Расчет налогового бремени организации

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Государственное образовательное учреждение  
высшего профессионального образования 

«СИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  
ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 

Кафедра финансов и кредита 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

по дисциплине

«Налоги и налогообложение» 
 
 
 
 
 
 

Выполнил: студент группы ЭБА-08

Слепцова  Я.А.

Проверил: Баранова Н.В. 
 
 
 
 
 
 
 

Новокузнецк

2010

Задание для выполнения

курсовой  работы

по  дисциплине «Налоги  и налогообложение»

   1. По условным данным произвести исчисление налогов:

       а) по общему режиму налогообложения:

           -налога на доходы физических  лиц;

          - страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) с учетом изменений вступивших  в силу с 01.01.10г.;

          - налога на имущество организаций;

          - налога на добавленную стоимость  (НДС);

          - налога на прибыль организаций;

       б) единого налога при применении упрощенной системы налогообложения (УСН):

          - если за объект налогообложения  принимаются доходы;

          - если за объект принимаются  доходы, уменьшенные на величину  расходов, в этом случае обязательно  производится исчисление минимального  налога;

        в) единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

   2. Рассчитать налоговое бремя организации, учитывая применение всех режимов налогообложения и выбрать оптимальный вариант налогообложения для условного предприятия.

   Исходные  данные для выполнения курсовой работы:

   Таблица 1- Данные для расчета заработной платы

   Окончание таблицы 1

   Таблица 2 – Информация по объектам основных средств

   Таблица 3 – Данные для расчета НДС  и НПО 

   Окончание таблицы 3

Содержание

1 Расчет  налогов по общему режиму налогообложения…………………….

  1.1 Налог на доходы физических  лиц………………………………………..

  1.2 Страховы  взносы в государственные внебюджетные  фонды…………….

  1.3 Налог  на имущество организаций…………………………………………..

  1.4 Налог  на добавленную стоимость…………………………………………..

  1.5 Налог на прибыль организаций……………………………………………..

2 Расчет по  специальным режимам………………………………………………

   2.1 Упрощенная система налогообложения .………………………………….

 2.2 Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ………………………………………………..................................                                      

3 Расчет налогового  бремени организации……………………………………....

Список  использованной литературы…………………………………………... 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Расчет налогов  по общему режиму  налогообложения

1.1 Расчет налога на доходы физических лиц  

   Налог на доходы физических лиц регламентируется 23 главой НК  РФ.

   Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

   При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

   При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных  налоговых вычетов:

   1) в размере 3000 рублей за каждый  месяц налогового периода (люди, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС; инвалиды Вов; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих).

   2) налоговый вычет в размере  500 рублей за каждый месяц налогового  периода (Герои СССР и РФ, инвалиды детства и I, II групп, граждане, принимавшие участие в боевых операциях и др.)

   3) налоговый вычет в размере  400 рублей за каждый месяц налогового  периода, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей, распространяется на остальных граждан;

   4) налоговый вычет в размере  1 000 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка, или с месяца, в котором установлена опека, или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью. Налогоплательщикам, имеющим более чем один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

   При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 налогоплательщик имеет право  на получение следующих социальных налоговых вычетов:

   1. в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

   2. в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном  за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии. Данный вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении.

   3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей;

   4. в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения;

   5. в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения.

   В случае наличия у налогоплательщика  в одном налоговом периоде  расходов на обучение, медицинское  лечение, расходов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, по договору добровольного пенсионного страхования  и по уплате дополнительных страховых  взносов на накопительную часть  пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и  в каких суммах учитываются в  пределах максимальной величины социального  налогового вычета.

   1.Расчет  НДФЛ должен осуществляться отдельно  по каждому работнику за налоговый  период  (календарный год) по  данным таблицы 1.                                                                                                                                             

   2.В  первую очередь определяется  доход работника за год (CД) с учетом всех дополнительных выплат и начислений:  

   СД=,                                                      (1) 

   где СД- совокупный доход работника,

     Д_м– доход за каждый месяц с учетом всех дополнительных выплат и начислений.

   3.Во-вторых, определяется сумма доходов, не  подлежащих налогообложению и  сумма налоговых вычетов: стандартных,  социальных, имущественных (В).

   4.В-третьих,  определяется облагаемый доход  (ОД) каждого работника, как разность  между доходом работника за  год и доходами, не подлежащими  налогообложению (в т.ч. налоговые  вычеты): 

ОД= СД-Н,                                                 (2) 

   5.В-четвертых,  определяется НДФЛ, как произведение  облагаемого дохода и налоговой  ставки: 

НДФЛ=ОД*0,13 (0,35),                                         (3)

   Работник  № 1

   1. СД=482431+5111=487542 руб.

   2. а) Данный работник имеет право  на стандартный налоговый вычет  в размере 1000 рублей за каждый  месяц налогового периода на каждого ребенка. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется (статья 218 п. 4).

      б) За работника №1 предприятие оплатило стоимость лечения в сумме 5111 руб. Данная сумма, уплаченная работодателем за лечение и медицинское обслуживание своих работников, согласно статье 217 п. 10 НДФЛ не облагается:

   В=1000*6+5111=11111 руб.

   3. ОД=487542-11111=4776431 руб.

   4. НДФЛ=4776431*0,13=61936,03 руб. 

   Работник  № 2

   1. СД=163361+21350=184711 руб.

   2. а) Данный работник имеет право  на налоговый вычет в размере  400 рублей за каждый месяц, который   действует до месяца, в котором  доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового  периода  налоговым агентом  превысил 40 000 рублей (статья 218 п. 3). Также  предоставляется вычет в размере  1000 руб. (статья 218 п. 4).

       б) За работника №2 предприятие оплатило стоимость его обучения в ВУЗе в сумме - 21350 руб. (обучение в интересах работника). Согласно статье 217 п. 21 суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус налогом не облагаются.

   В=400*2+1000*12*2+ 21350 =46100руб.

   3. ОД=184711-46100=138611  руб.

   4. НДФЛ=138561 *0,13=18019,43 руб. 

   Работник  № 3

   1.СД=429817 руб.

   2. а)  Предоставляются вычеты в размере  1000 руб. (статья 218 п. 4) и 400 руб. (статья 218 п. 3).

   В=400+1000*7*2=14400 руб.

   3.ОД=429817-14400=415417 руб.

   4. НДФЛ= 415417*0,13= 54004,21руб.

   По  условию данный сотрудник получил  от работодателя заем (ссуду), в связи, с чем для него необходимо определить материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателя. Ставка рефинансирования Банка России принимается в размере 7,75 % (2/3 – 5,17).

   Согласно  п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой  базы по налогу на доходы физических лиц  учитываются в том числе и  доходы  в виде материальной выгоды. А в соответствии с п.1 ст.212 НК РФ материальной выгодой может признаваться  материальная выгода полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций  или индивидуальных предпринимателей.

   При получении налогоплательщиком дохода в виде вышеуказанной материальной выгоды налоговая база (МВ) определяется как превышение суммы процентов  за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной  исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над  суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ). Расчет можно произвести по  формуле 4.

                                       МВ = S1 – S2,   (4) 

   где S1 - сумма процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам;

          S2 - сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора.

     Сумма процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам определяется по формуле (5): 

                              S1 = Z * CP1 * D / 365,                                       (5) 

где  Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде;

           CP1 – сумма процентов в размере 2/3 ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;

            D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.