Расчет оплаты труда. 2

Содержание

Введение…………………………………………………………………………  3

1.Ответственность  за невыплату заработной платы……………………………5

1.1 Права работника при задержке зарплаты……………………………………6

1.2 Дисциплинарная ответственность………………………………………….. 7

1.3 Ответственность  административная………………………………………  11

2. Расчетная часть……………………………………………………………….16

Приложение Т-49

Приложение РКО

Заключение …………………………………………………………………… 51

Список использованной литературы………………………………………. 52

Введение 
 Трудовой кодекс РФ в статье 2 среди основных принципов правового регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений закрепляет принцип обеспечения права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное человека существование для него самого и его семьи, и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Реальное осуществление данного принципа путем совершенствования норм трудового законодательства признано учеными в области трудового права одной из важнейших задач российского государства на современном этапе. 
 
 Обязанность работодателя своевременно выплачивать заработную плату предусмотрена ТК РФ (ст. 22, 56). В соответствии со ст. 136 ТК РФ обязанности работодателя сводятся главным образом к следующему: в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей сумме, подлежащей выплате. 
 
 Сроки выплаты заработной платы регламентированы ТК РФ (не реже чем каждые полмесяца) и не могут быть изменены односторонним распоряжением работодателя или соглашением сторон. Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. День выплаты заработной платы определяется Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором либо трудовым договором. 
 
 Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Выплата всех сумм, причитающихся работнику при прекращении трудового договора, производится в день его увольнения. В случае если работник в этот день не работал, расчет должен быть произведен не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником соответствующего требования. При возникновении между работником и работодателем спора о размере суммы, причитающейся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный срок выплатить не оспариваемую сумму (ст. 140 ТК РФ). 
 
 Таковы общие правила выплаты заработной платы работникам организаций любой формы собственности и организационно-правовой структуры. 
 
 Ответственность за нарушение прав работника на оплату труда предусмотрена, прежде всего, ст. 142 ТК РФ: работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность согласно ТК РФ и иным федеральным законам. В соответствии с ч. 2 ст. 142 ТК РФ в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на все время до выплаты задержанной суммы. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте. В этом случае он будет обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу.  

  Как известно, статья 136 ТК РФ устанавливает, что выплата заработной платы в организациях любых форм собственности осуществляется не реже чем через каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым договором.

Кризис — это  не повод задерживать зарплату. Однако, как правило, это основная причина  задержек. Именно поэтому вопрос о  последствиях задержки выплаты заработной платы становится всё более и более актуальным. Тем более полезным будет представлять себе, какие меры ответственности установлены законом (имеется в виду не только ТК РФ, но и КоАП РФ, а также УК РФ) для руководителей организаций и при каких условиях она наступает.

Простой — не решение

В случае если работодатель не в силах обеспечить сотрудников  работой (и, разумеется, зарплатой), то можно оформить простой. Работники  при этом будут освобождены от выполнения своих трудовых обязанностей, но работодатель должен платить им 2/3 их среднего заработка (ч. 1 ст. 157 ТК РФ).

На практике уже  имели место случаи, когда работодатели снижали размер оплаты, пытаясь доказать, что простой происходит по причинам, не зависящим от работодателя и работника (оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя) или, что вообще неописуемо, по вине работника (напомним, что время простоя по вине работника не оплачивается).

Это вряд ли можно  признать законным. Кризис и ухудшение  экономической ситуации не являются причинами, не зависящими от работодателя, поскольку, как известно, предпринимательской является деятельность, осуществляемая на свой риск (ст. 2 ГК РФ). И впутывать сюда работников — дело неблагодарное. Суд такого творчества не одобрит.

Можно, конечно, попытаться доказать отсутствие вины работодателя. Формально это возможно, тем более что ТК РФ не даёт определения  вины. Зато его даёт уголовное, административное, налоговое, а главное, гражданское право. Почему? Потому что гражданское право — наиболее близкая отрасль к праву трудовому, а также потому, что на возможность применения к трудовым отношениям гражданского законодательства указывал и Верховный суд РФ (см., например, Обзор законодательства и судебной практики за III квартал 2003 года, утв. постановлениями Президиума ВС России от 03.12.03 и 24.12.03).

Нормы ГК РФ могут  быть применены к трудовым отношениям на основании статьи 11 ГПК РФ, допускающей аналогию закона или права при решении любых гражданских дел. (Как мы помним, трудовые споры рассматриваются судом по правилам ГПК.)

Итак, согласно статье 401 ГК РФ, лицо признаётся невиновным, если, проявив усердие и осмотрительность в той степени, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, оно не приняло все меры для надлежащего исполнения обязательства. Работодатель сможет доказать свою невиновность только тогда, когда докажет, что предпринял все меры для недопущения простоя. И вряд ли суд не расценит кризис, отсутствие клиентов, нарушение обязательств контрагентами, неполучение ожидаемых средств как обстоятельства, исключающие вину работодателя в простое.

1.1 Права работника при задержке зарплаты

Если имеет  место задержка заработной платы  на срок более 15 дней, то работник имеет  право, предварительно известив работодателя в письменной форме, приостановить  работу на весь период до выплаты ему  задержанной суммы (ст. 142 ТК РФ).

Приостановка  работы в некоторых случаях является незаконной. Согласно абзацу 2 статьи 142 ТК РФ, приостановка работы не допускается:

• в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;
• в органах и организациях Вооружённых сил, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;
• государственными служащими;
• в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;
• работникам, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

Должен ли работник находиться на рабочем месте

Предположим, что  работник не относится к числу  тех, кто не имеет права приостанавливать выполнение трудовых обязанностей. Следовательно, можно приостанавливать работу, т. е. прекращать выполнение работником своих прямых обязанностей, предусмотренных трудовым договором.

Должен ли работник, приостановив работу, тем не менее  присутствовать на рабочем месте (праздно  шатаясь по офису и потребляя  кофе, оплаченный работодателем)?

Статья 142 ТК РФ предусматривает, что в случае приостановления  работы работник вправе отсутствовать  на рабочем месте.

Однако работник, отсутствовавший в своё рабочее  время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу (абз. 4 ст. 142 ТК РФ). Нормы, позволяющие не выходить на работу при задержке выплат, были введены в ТК РФ Федеральным законом от 30.06.06 № 90-ФЗ. Однако отсутствовать на рабочем месте «неоплачиваемый» сотрудник мог и ранее — на основании пункта 57 постановления Пленума Верховного Совета РФ от 17.03.04 № 2. Логика проста: нарушая срок выплаты заработной платы и принуждая сотрудника работать, работодатель тем самым допускает недопустимое, а именно — принудительный труд.

1.2 Дисциплинарная ответственность

Статья 195 Трудового  кодекса РФ предусматривает возможность  привлечения к дисциплинарной ответственности руководителя организации, руководителя структурного подразделения организации, их заместителей по требованию представительного органа работников.

Принять решение  о применении к руководителю организации  дисциплинарной ответственности может:

• уполномоченный орган юридического лица;
• собственник имущества организации;
• уполномоченное собственником лицо.

Работодатель  обязан рассмотреть заявление представительного  органа работников о нарушении руководителем организации (руководителем структурного подразделения организации, их заместителями) трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, условий коллективного договора, соглашения и сообщить о результатах его рассмотрения в представительный орган работников.

При этом должны быть соблюдены правила привлечения  к дисциплинарной ответственности, изложенные в статье 193 ТК РФ.

Статья 195 ТК РФ не может применяться к названными в ней руководящим работникам, которые являются собственниками организации.

Работодатель отвечает материально

Статья 236 ТК РФ устанавливает  условия, при которых наступает  материальная ответственность работодателя за задержку заработной платы.

Если вкратце, то работодатель, не выдавший в установленный  срок заработную плату, компенсирует её вместе с процентами.

Если подробнее, то за нарушение по вине работодателя срока выдачи заработной платы, отпускных, выплат по увольнению и других причитающихся работнику видов выплат он обязан оплатить причитающиеся работнику суммы с учётом процентов от не выплаченных в срок сумм (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый день задержки начиная со следующего дня после установления срока выплаты по день фактического расчёта включительно.

Обязанность выплаты  причитающейся работнику компенсации  возникает независимо от наличия вины работодателя (ст. 236 ТК РФ).

С 1 декабря 2008 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 13 % годовых (указание Банка России от 28.11.08 № 2135-У).

Таким образом, денежная компенсация за каждый день просрочки  выплаты заработной платы или иных причитающихся работнику выплат должна составлять 0,04 % (13/300). Это необходимый минимум. Максимальный размер выплат не ограничен (при условии его отражения в коллективном или трудовом договоре).

Роструд письмом  от 07.12.06 № 2042-6-1 также разъяснил порядок  расчёта суммы компенсации за задержку выплаты заработной платы.

Пример

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Предположим, что  в январе 2009 года сотруднику была начислена  зарплата в размере 20 000 руб., в том  числе за первую половину месяца — 15 000 руб., и за вторую половину — 5000 руб.

Сумма НДФЛ с  заработной платы — 2600 руб. (20 000 руб. x 13 %).

Таким образом, за первую половину месяца работнику следует 15 000 руб., а за вторую — 2400 руб. (5000 – 2600).

Коллективным  договором установлено, что заработная плата выплачивается:

• 20-го числа;
• 5-го числа.

За задержку выплаты  заработной платы организация выплачивает  сотрудникам компенсацию в размере 1/300 ставки рефинансирования.

Заработная плата  была выплачена целиком только 20 февраля. Следовательно, задержка выплаты составила:

• за первую половину месяца — 31 календарный день (с 21 января по 20 февраля);
• за вторую половину месяца — 15 календарных дней (с 6 по 20 февраля).

Таким образом, сумма  компенсации за задержку выплаты  заработной платы:

• за первую половину месяца составит 201,50 руб. (15 000 руб. x 1/300 x 13 % x 31 календ. дн.);
• за вторую половину месяца — 15,60 руб. (2400 руб. x 1/300 x 13 % x 15 календ. дн.).

Общая сумма компенсации  — 217,10 руб. (201,50 + 15,60).

Эту сумму следует  выплатить сотруднику. В противном  случае он вправе обратиться в комиссию по трудовым спорам или в суд (ст. 382 ТК РФ).

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Поскольку компенсации  за задержку выплаты заработной платы  не связаны с режимом работы или  условиями труда, они не учитываются  в составе расходов на оплату труда при расчёте налога на прибыль (ст. 255 НК РФ). Вряд ли правомерно включать суммы таких компенсаций во внереализационные расходы. Известно, что в состав таких расходов в целях налогообложения могут быть включены штрафы, пени и иные санкции за нарушения договорных или долговых обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Данное положение неприменимо к компенсации, выплачиваемой за задержку заработной платы, поскольку такие компенсационные выплаты, уплаченные работодателем в соответствии со статьёй 236 ТК РФ, не связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников. Такую точку зрения разделяет и Минфин России (письмо от 17.04.08 № 03-03-05/38).

Поскольку обязанность  работодателя компенсировать сотруднику задержку выплаты по трудовому договору установлена статьёй 236 ТК РФ, то ЕСН такие компенсации не облагаются (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Кроме того, выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам не признаются объектом обложения ЕСН, если организация не включила данные выплаты в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчётном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ). Поскольку компенсация за задержку заработной платы не учитывается при расчёте налога на прибыль, то ЕСН на сумму компенсации начислять не следует (см. письма Минфина России от 12.11.03 № 04-04-04/131, от 07.10.03 № 04-04-04/115).

Поскольку компенсация  за задержку выплаты заработной платы  не включается в налоговую базу по ЕСН, на неё не начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Сумма компенсации, выплачиваемой на основании статьи 236 ТК РФ, не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). В коллективном или трудовом договоре, как мы помним, может быть предусмотрено установление большего размера денежной компенсации. В случае если указанная денежная компенсация превышает установленный ТК РФ минимальный размер, то сумма превышения также не будет облагаться налогом на доходы физических лиц (о чём, в частности, говорится в письме Минфина России от 28.11.08 № 03-04-05-01/450).

1.3 Ответственность административная

Помимо выплаты  денежной компенсации к руководителю или иному уполномоченному должностному лицу, нарушившему сроки выдачи заработной платы, применяется административная ответственность.

В соответствии со статьёй 5.27 КоАП РФ руководитель предприятия  может быть оштрафован на сумму от 1000 до 5000 руб. Штраф налагается:

• за задержку выплаты заработной платы;
• за отсутствие расчётных листков;
• выдачу заработной платы реже двух раз в месяц.

Для ПБОЮЛ установлены  такие же размеры штрафов или  же административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. Штраф для юридических лиц составляет от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

При повторном  нарушении трудового законодательства руководителю грозит дисквалификация  от одного года до трёх лет.

Дисквалификация применяется к лицам, осуществляющим организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции, и заключается в лишении физического лица права занимать руководящую должность в исполнительном органе управления юридического лица (бюджетного учреждения) (ст. 3.11 КоАП РФ).

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных  частью 1 статьи 5.27 КоАП РФ, рассматривают  Федеральная инспекция труда  и подведомственные ей государственные инспекции труда (ст. 23.12 КоАП РФ). Порядок дисквалификации должностного лица таков:

• должностные лица Федеральной инспекции труда и подведомственных ей государственных инспекций труда составляют протокол;
• копия протокола передаётся в суд на рассмотрение.

После вступления в законную силу постановление о  дисквалификации должно быть исполнено  немедленно путём прекращения лицом, привлечённым к административной ответственности, управления юридическим лицом (ст. 32.11 КоАП РФ).

Дисквалификация является основанием прекращения трудового  договора по обстоятельствам, не зависящим  от воли сторон (п. 8 ст. 83 ТК РФ).

Осуществление дисквалифицированным лицом деятельности по управлению организацией влечёт за собой наложение административного штрафа в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 14.23 КоАП).

За заключение с этим лицом договора на управление организацией, а равно за неприменение последствий прекращения его действия наказывается юридическое лицо (штраф до 100 000 руб.).

Наступление административной ответственности по статье 5.27 КоАП не зависит от того, совершены ли аналогичные правонарушения о труде  и об охране труда должностным  лицом на одном предприятии или  же за время работы в разных организациях. На это указал Верховный суд в Обзоре законодательства и судебной практики ВС России за III квартал 2006 года (утв. постановлением Президиума ВС России от 29.11.06). Аналогичным следует считать точно такое же правонарушение, а не любое нарушение законодательства о труде и охране труда (п. 17 постановления Пленума ВС России от 24.03.05 № 5).

Последствия и наказание

За невыплату  зарплаты свыше двух месяцев из корыстной  или иной личной заинтересованности руководитель организации или предприниматель-работодатель может быть привлечён к уголовной ответственности (ст. 145.1 УК РФ). В этом случае руководителю организации или индивидуальному предпринимателю грозит (ч. 1 ст. 145.1 УК РФ):

• штраф в размере до 120 тыс. руб. или в размере его заработной платы или иного дохода за период до одного года;
• либо лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до пяти лет;
• либо лишение свободы на срок до двух лет.

Если же невыплата  зарплаты повлекла за собой тяжкие последствия (ч. 2 ст. 145.1 УК РФ):

• либо штраф в размере от 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере его заработной платы или иного дохода за период от одного года до трёх лет;
• либо лишение свободы на срок от трёх до семи лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

По общему правилу  ответственность за невыплату заработной платы несёт руководитель организации.

Однако возможно привлечение к уголовной ответственности  соучастников (пособников, подстрекателей, организаторов), т. е. лиц, которые:

• спланировали преступление;
• склонили к его совершению (путём уговора, угрозы и т. д.);
• скрывали следы преступления.

Например, пособником может быть признан бухгалтер, который  по просьбе руководителя надлежащим образом оформил документы, перевёл средства, предназначенные для выплаты заработной платы, на другие счета и т. д.

Преступление  считается оконченным по факту двухмесячной невыплаты заработной платы. Даже выплата  работникам зарплаты (до или после  возбуждения уголовного дела) не освобождает от ответственности. Хотя, разумеется, должна учитываться судом при назначении наказания (например, при наличии таких условий суды не назначают наказание в виде лишения свободы).

Органам следствия  придётся доказать умысел на задержку выплаты заработной платы.

Например:

• денежных средств у работодателя в фонде заработной платы было достаточно, но зарплата не выплачена;
• средства для заработной платы, использовались не по назначению.

Если средства, предназначенные для заработной платы, использованы, то должно быть доказано, что они потрачены на цели, имеющие  непосредственное отношение к личным интересам руководителя организации.

УК РФ устанавливает  повышенную ответственность за невыплату  заработной платы, повлёкшей за собой тяжкие последствия. Таковыми последствиями могут быть, в частности:

• массовые акции протеста;
• самоубийство работника, непосредственно связанное с задержкой зарплаты;
• дистрофия, вызванная недоеданием;
• расстройство психической деятельности и т. д.

Следует особо  оговорить, что штраф, наложенный на руководителя организации, должен быть уплачен за счёт его личных денежных средств. Об использовании средств организации в данном случае не может быть и речи.

Выносы:

Кризис — это  не повод задерживать зарплату. Однако, как правило, это основная причина  задержек. Именно поэтому вопрос о  последствиях задержки выплаты заработной платы становится всё более и более актуальным.

Нарушая срок выплаты  заработной платы и принуждая  сотрудника работать, работодатель тем самым допускает недопустимое, а именно — принудительный труд.

Денежная компенсация  за каждый день просрочки выплаты  заработной платы или иных причитающихся  работнику выплат должна составлять 0,04 % (13/300).

Штраф налагается:

• за задержку выплаты заработной платы;
• за отсутствие расчётных листков;
• выдачу заработной платы реже двух раз в месяц.

Дисквалификация является основанием прекращения трудового  договора по обстоятельствам, не зависящим  от воли сторон (п. 8 ст. 83 ТК РФ).

Расчетная часть.

Вариант 33

Задание.  Произвести начисление и удержания с заработной платы сотрудников ООО «УСПЕХ» за 2013 год по месяцам, по каждому работнику отдельно представить расчет. Начислить отпускные работникам организации за прошедший год в соответствии с графиком отпусков (табл. 5).

Заполнить расчетно–платежную ведомость форму Т–49 (образец  заполнения – приложение 3) за декабрь и РКО № 823 (образец заполнения – приложение 4) на выдачу заработной платы за декабрь. Рассчитать страховые взносы и отразить операции на счетах.

Таблица 5

График отпусков

             Условие: В организации 5–дневная рабочая неделя.  Срок выдачи заработной платы – первое число следующего месяца, в декабре зарплата будет выдана 30 декабря. 15 числа каждого месяца в организации выдается аванс 50 % от оклада. На период выдачи зарплаты водитель Науров Иван Петрович находился в командировке, поэтому его зарплата была депонирована. Осуществить премирование всех сотрудников за счет собственных средств организации в конце года (декабрь) в размере оклада. Штатное расписание по вариантам представлено в табл. 6.