Расчет основных налогов

Федеральное агентство  по образованию и науке

ГОУ ВПО «Уфимский  государственный авиационный технический  университет»

Институт экономики  и управления

 

Кафедра налогов  и налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Организация и методика налогового консультирования

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка группы Н-515

Султанова Л._________________

^{Ф.И.О. студента}

 

 

Проверил:

Зуева О.К.___________________

^{Ф.И.О. преподавателя}

канд.экон.наук,доцент_____

^{уч. степень и должность  преподавателя}

 

Отметка о проверке:

_____________________________

^{(зачтено  / незачтено или  оценка)}

_____________________________

^{подпись преподавателя}

 

 

 

 

 

 

 

Уфа 2010

 

Содержание

       Приложение №1, Форма №1…………………………………………………….38

       Приложение №2, Форма №2…………………………………………………….44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Целью данной курсовой работы является изучение исчисления налогов  на примере конкретной организации.

Задачами работы является:

1. Дать характеристику предприятию, а именно указать:
• органы управления
• организационную структуру
• методы управления на предприятии
• учетную политику
2. Дать финансовую характеристику, через анализ:
• Технико-экономических показателей
• Основных производственных фондов
• Финансовую устойчивость
3. Сделать вывод об экономическом состоянии предприятия
4. Исчислить налоги, уплачиваемые предприятием

• НДС
• Налог на прибыль
• НДФЛ
• Налог на имущество

5. Рассчитать налоговую нагрузку
6. Сближение бухгалтерского и налогового учета
7. Выявление схем оптимизации налогов

В данной работе за основу анализа берется ООО “Розничная сеть АЗС Salavat”. Анализ позволит сделать вывод о том, насколько эффективно функционирует предприятие, стоит ли ему продолжать свою деятельность, стоит ли ему перейти на другой рынок потребителей.

Следует отметить, что  налоговое консультирование в деятельности предприятия играет весомую роль. Поэтому эффективно построенная система налогообложения позволяет предприятию приобрести лидирующие позиции на своем рынке. В данной работе будет рассмотрена налоговая нагрузка представленного предприятия, на основе чего сделан вывод о том, насколько эффективно соптимизирована деятельность, и как следствие представление схем оптимизации налоговых выплат.

 

 

 

 

 

 

 

 

I Часть Анализ деятельности организации

1.1 Общие сведения 

    ООО “Народные  заправки” - дочернее подразделение  ОАО “Салаватнефтеоргсинтез” переименовано в ООО “Розничная сеть АЗС Salavat”. Этим переименованием окончательно завершен процесс ребрендинга, и название “дочки” приведено в соответствие с существующими на сегодняшний день реалиями. 22.08.2008г. новый Устав Общества с новым наименованием зарегистрирован в налоговых органах.        

     ООО «Розничная  сеть АЗС Салават» является  дочерней компанией от ОАО  «Салаватнефтеоргсинтез», которая  производит реализацию нефтепродуктов  мелким оптом. Перечень выпускаемой  обществом товарной продукции включает в себя свыше 120 наименований, в том числе 70 наименований основной продукции: автомобильные бензины, дизельные топлива, керосины, топочные мазуты, толуол, сольвент, сжиженные газы, бензол, стирол, этилбензол, бутиловые спирты, фталевый ангидрид и пластификаторы, полиэтилен, полистиролы, силикагели и цеолитные катализаторы, ингибиторы коррозии, элементарную серу, аммиак и карбамид, гликоли и амины, широкий ассортимент бытовых товаров из пластмасс, поверхностно-активные вещества и многое другое.

 

1.2Лица, входящие в состав органов управления

Состав совета директоров

ФИО	Год рождения
Селезнев Кирилл Геннадьевич (председатель)	1974
Шавалеев Дамир Ахатович	1975
Важенин Юрий Иванович	1954
Гавриленко Анатолий Анатольевич	1972
Гараев Марат Марселевич	1973
Иванов Сергей Иванович	1950
Конов Дмитрий Владимирович	1970
Митюшов Алексей Александрович	1975
Михайлова Елена Владимировна	1977

Состав коллегиального исполнительного органа эмитента

ФИО	Год рождения
Шавалеев Дамир Ахатович (председатель)	1975
Анисимов Борис Юрьевич	1961
Ефремов Алексей Владимирович	1975
Задорин Алексей Николаевич	1958
Каримов Айрат Азатович	1968
Логинов Игорь Борисович	1977
Прокопенко Алексей  Владимирович	1972
Филлипов Андрей Владимирович	1975
Хусаинов Роберт Вильевич	1975

 

 

 

 

 

1.3 Сырье и поставщики

За отчетный квартал

Поставщики эмитента, на которых приходится не менее 10 процентов  всех поставок материалов и товаров (сырья)

 

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Газпром»

Место нахождения: 117997, г.Москва, ул. Намёткина, д.16

ИНН: 7736050003

ОГРН: 1027700070518

 

Доля в общем объеме поставок, %: 31.3

 

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «ТНК-ВР Холдинг»

Место нахождения: 119019, г.Москва, ул.Арбат, д.1

ИНН: 7225004092

ОГРН: 1047200153770

 

Доля в общем объеме поставок, %: 32.9

 

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «ЛУКОЙЛ»

Место нахождения: 101000, г.Москва, Сретенский бульвар, 11

ИНН: 7708004767

ОГРН: 1027700035769

 

Доля в общем объеме поставок, %: 22.4

 

Информация об изменении  цен более чем на 10% на основные материалы и товары (сырье) в течение  соответствующего отчетного периода  по сравнению с соответствующим  отчетным периодом предшествующего  года

В 3 квартале 2009 года по отношению к 3 кварталу 2008 года произошло снижение цены  газового конденсата на 17,8 %

Доля импорта в поставках  материалов и товаров, прогноз доступности  источников импорта в будущем  и возможные альтернативные источники

Импортные поставки отсутствуют

 

 

 

 

 

1.4 Подразделения (акционеры):

 

·  Нефтеперерабатывающий завод

Нефтеперерабатывающий завод состоит из 8 технологических цехов, товарно-сырьевого цеха, парка сырья, 5 цеховых товарных парков и 3-х вспомогательных цехов. Сегодня нефтеперерабатывающий завод может вырабатывать: неэтилированные бензины марок: Нормаль-80, Регуляр-92, Премиум-95, Супер-98, фракцию пентан-изопентановую, бензол нефтяной, толуол нефтяной, сольвент нефтяной, керосин-абсорбент, топливо дизельное, топливо нефтяное - мазут, сырье для производства вязких нефтяных дорожных битумов, серу техническую, битумы нефтяные.

Нефтеперерабатывающий завод продолжает вести работы по усовершенствованию технологий, модернизации установок, внедрению новых производств: в настоящее время произведена реконструкция установок ОГ и КГ, Л-35/6, АВТ-4, Л-16-1, введена в эксплуатацию современная установка производства битумов, установка висбрекинга, ведется строительство установки каталитического крекинга.

·  Завод "Мономер"

22 февраля 1991 года был подписан приказ о создании завода «Мономер», эта дата и стала днем его рождения. Завод «Мономер» производит следующую продукцию: бензол нефтяной; пропилен; этилен; стирол; смола пиролизная тяжелая; фракции: пентан-изопренциклопентадиеновая, бутилен-бутадиеновая; полистиролы марок УПС-0803Л, 0801ПУ, ПСВ-СУ, ПСМ-115Н, УПМ-0508, 0703Э; лист из ударопрочного полистирола, полиэтилен базовых марок 154803-020, 158 черн. 901, 17603-006, 17703-010. Ведётся отгрузка в более чем 100 городов России и в 8 стран Ближнего и Дальнего зарубежья на экспорт.

·  Газохимический завод

В соответствии с решением Правления Общества и  согласно приказу № 624 по ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»  от 07.09.2007 г. в связи с производственной необходимостью с 1 ноября 2007 года на ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» была создана новая структурная единица - Газохимический  завод (ГХЗ).  Новый завод образовался за счёт реорганизации двух заводов - завода минеральных удобрений и завода «Синтез».

·  Ремонтно-механический завод

Завод обеспечивает постоянную эксплуатационную готовность оборудования ОАО "Салаватнефтеоргсинтез"

Ремонтно-механический завод вот уже более 40 лет является главной ремонтной базой открытого акционерного общества «Салаватнефтеоргсинтез». Сегодня он помогает вдохнуть вторую жизнь в производственные процессы других предприятий и выполняет заказы, которые зачастую не под силу ни одной другой ремонтной структуре.

Помимо обслуживания подвижного состава ОАО «Салаватнефтеоргсинтез», предприятие уже заключило контракты и ведет успешное сотрудничество по заказам таких крупнейших экспедиторов как ООО «Газпромтранс» (г. Москва), ЗАО «Нефтетранспорт» (г. Санкт-Петербург).

·  Химический завод

В результате вывода из эксплуатации ряда производств Химический завод  остался в рамках производства специального топлива и с 1 апреля 2002 года решением руководства Общества был объединен с ЗНХП с образованием НХЗ (Нефтехимического завода).

С 1 июня 2007 года в связи с передачей производства полиэтилена в состав завода «Мономер» НХЗ был вновь реорганизован в Химический завод.

В настоящее время Химический завод состоит из 4-х технологических цехов и 2-х вспомогательных цехов.

 

 

 

1.5 Распределение доходов и расходов

Доходы организации

Виды доходов	Сумма (т.р.)
	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего  года
Выручка (нетто) от продажи товаров,продукции,работ,услуг	1113919	485449
Итого доходов	1113919	485449
Проценты к получению	4441	0
Прочие доходы	7704	2606
Итого внереализационных  доходов	12145	2606

 

Расходы организации

Виды расходов	Сумма (т.р.)	Прямые	Косвенные
Коммерческие расходы	110187	110187
Управленческие расходы	35533	35533
Прочие расходы	5165		5165
Итого:		145720	5165

Формирование себестоимости

1.Внереализационые расходы: 5165 т.р. (Ф2,строка 110_3)

2.Материальные затраты:

Запасы
На начало отчетного  года	210_3	50822
На конец отчетного периода	210_4	73876
в том  числе:
-сырье, материалы и другие аналогичные предметы (10, 15, 16)
На начало отчетного  года	211_3	3231
На конец отчетного  периода	211_4	7900
-затраты в незавершенном производсте (издержках обращения) (20, 21, 23,   29, 30, 36, 44)
На начало отчетного  года	213_3	677
На конец отчетного  периода	213_4	452
-готовая продукция и товары для перепродажи (16,40. 41)
На начало отчетного  года	214_3	42278
На конец отчетного  периода	214_4	60503
-расходы будущих периодов (31)
На начало отчетного  года	216_3	4636
На конец отчетного  периода	216_4	5021
Итого материальных затрат:
На начало отчетного  года		101644
На конец отчетного  периода		147752

 

3. ФОТ = з/п * доля отрасли = 884634 * 25% = 221158,5 т.р.

4.Страховые взносы =ФОТ*26% = 221158,5*26%=57501,2 т.р.

5.Амортизация основных  средств составляет 88463,4 т.р

 

1.6 Анализ за отчетный период                                                                    1.6.1 Расчет основных технико-экономических показателей Производительность труда = Выручка / Численность работников

Выручка за ответный период = 1113919 т.р.

Выручка за предыдущий период = 485449 т.р.

Численность работников за отчетный период = 17 чел.

Численность работников за предыдущий период = 10 чел.

Производительность  труда за отчетный период = 1113919/17 = 65524 т.р/чел.

Производительность  труда за предыдущий период = 485449/10= 48544,9 т.р/чел

Из анализа производительности труда видно, что она повысилась на предприятие с 48544 руб./чел. до 65524 руб./чел. на 16979 что составляет примерно 35 % .

На предприятии  в отчетном периоде увеличилась  заработная плата с 710 000 руб. до 718 400 руб. на 8 400 руб. примерно на 40 % в сравнение с предыдущим годом.

Проведенный анализ производительности труда и заработной платы показывает, что производство предприятия является эффективным, так как рост

производительности  труда вдвое превышает рост заработной платы. Это обеспечивает экономию себестоимости  продукции по элементам затрат.

 

1.6.2Анализ основных производственных фондов

1.Фондоотдача = Объем продаж/Среднегодовая стоимость основных средств. Среднегодовая стоимость основных средств = (Стоимость основных средств на начало года + Стоимость основных средств на конец года)/2

   Стоимость  основных средств на начало года = 115977 т.р.

   Стоимость  основных средств на конец  года = 166241 т.р.

  Среднегодовая стоимость  ОС = (115977 + 166241)/2 = 141109 т.р.

   Объем  продаж = 1113919 т.р

Фондоотдача = 1113919 /141109 = 7,89

 

2.Фондоемкость = Среднегодовая стоимость основных средств/Объем продаж.

Среднегодовая стоимость основных средств = 141109 т.р.

Фондоемкость = 141109 / 1113919 = 0,12

 

3.Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость основных средств/численность работников.

Фондовооруженность = 141109 /17 = 8300,53 т.р../чел.

 

Фондоотдача отражает уровень среднегодовой  стоимости основных средств в  объеме продаж. На предприятии фондоотдача  составляет 789 %. Фондоемкость обратный показатель фондоотдаче, 12 %. Показатель фондовооруженности отражает уровень  обеспеченности основными средствами. В ООО “Розничная сеть АЗС Salavat”этот уровень составляет 8300,53 т.р. на человека. Анализ основных производственных фондов показал положительную динамику развития предприятия.

 

 

1.6.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Продажи основных фондов в ООО “Розничная сеть АЗС Salavat”не было, что говорит о финансовой устойчивости предприятия, но в то же время не наблюдается

приобретение  основных производственных фондов - это  говорит о том, что предприятие  не рационально использует свои сводные средства.

Кредиторская  задолженность предприятия увеличилась  с 50537 т.р. до 142158 т.р., дебиторская задолженность в течение квартала изменилась с 48982 т.р. до 142068 т.р.

В целом экономический  анализ показал, что у предприятия  достаточно устойчивое положение, но ООО “Розничная сеть АЗС Salavat”могло бы его повысить.

Уровень заемных средств

Уровень заемных средств к собственному капиталу = (Заемные средства/ Собственный  капитал 

Заемные средства = 750 т.р.

Собственный капитал = 41954 т.р.

Уровень заемных  средств к собственному капиталу = (750/41954) * 100% = 1,78%

Уровень заемных средств к активам = (Заемные  средства/ актив предприятия) * 100%

Заемные средства = 750 т.р.

Активы предприятия = 438947 т.р.

Уровень заемных  средств к активам = (750/ 438947) * 100% =0,17 %

Анализ этих показателей  показал, что в собственном капитале заемные средства

составляют 1,78 %, а в активах 0,17%, это свидетельствует  о практическом отсутствии у организации  заемных средств. Возможно маленький  процент это работы выполняемые сторонними организациями, которые оплачиваются посредством займов. В целом динамика положительная.

Коэффициент покрытия текущих активов = (Оборотные  средства / Внеоборотные средства) * 100%

Оборотные средства = 260070 т.р.

Внеоборотные средства = 178877 т.р.

Коэффициент покрытия текущих активов = (260070/178877) * 100 %= 145,4 %.

Коэффициент покрытия текущих активов показал, что оборотные активы на 145,4 % покрываются внеоборотными. Это говорит о том, что деятельность прибыльна, и у организации остается существенная часть средств после уплаты налогов.

Рентабельность

Р- продукции =(Прибыль от продаж /Себестоимость) * 100%

Прибыль от продаж = 83565 т.р.

Себестоимость = 884634 т.р.

Рентабельность продукции = (83565/884634) * 100 % = 9,44 %

Р- продаж = (Прибыль от продаж/ Выручка от реализации) * 100%

Прибыль от продаж = 83565 т.р.

Выручка от реализации = 1113919 руб.

Рентабельность продаж = (83565/1113919) * 100 % = 7,51 %

Р- использования основных средств=(Чистая прибыль/ Стоимость ОС)*100 %

Чистая прибыль = 70861 т.р.

Стоимость основных средств = 166241 т.р.

Рентабельность  использования основных средств = (70861/ 166241) *100 % =42,6 %

Р- активов = (Чистая прибыль/ Активы предприятия) * 100 % .  

Чистая прибыль = 70861 т.р.

Активы предприятия = 428947 т.р.

Рентабельность активов = (70861 /428947) * 100 % = 16,51 %

 

Чистые  активы (т.р.)

 

№	Показатель	Значение	Форма расчета (на конец отч.периода)
	АКТИВЫ
1	Нематериальные  активы
2	ОС	166241	Ст120ф№1
3	Незавершенное строительство	5593	Ст130ф№1
4	Доходные  вложения в материальые ценности
5	Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения	6703+2136= 8839	Ст140ф№1+ Ст250ф№1
6	Прочие внеоборотные активы
7	Запасы	73576	Ст210ф№1
8	НДС по приобретенным ценностям	4	Ст220ф№1
9	Дебиторская задолженность
10	Денежные  средства	41954	Ст260ф№1
11	Прочие оборотные  средства	32	Ст270ф№1
	Итого активы, принимаемые к расчету	296239
12	Долгосрочные  обязательства по займам и кредитам	750	Ст510ф№1
13	Прочие долгосрочные обязательства
14	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
15	Кредиторская  задолженность	142158	Ст620ф№1
	Итого пассивы, принимаемые к расчету	142908
	Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые к расчету – итого пассивы, принимаемые к расчету	296239 – 142908 = 153331

      Стоимость чистых  активов равняется 153331 т.р., что  составляет собственный и резервный капитал.

     Анализ всех показателей показал,  что предприятие в целом достаточно  финансово устойчиво.

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод об экономическом  состоянии предприятия

Отчетный период для ООО “Розничная сеть АЗС Salavat” оказался прибыльным.

Согласно отчету о  прибылях и убытках по сравнению  с аналогичным периодом предшествующего  года выручка увеличилась, и себестоимость поднялась почти в два раза, что и привело к прибыли. Прочие расходы и задолженности ситуацию не меняют. 

Следует отметить, что  предприятие способно оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы. Также у предприятия достаточное количество ликвидной части оборотных средств, и оно сможет покрыть свои текущие обязательства.

Предприятие в целом  прибыльно и финансово устойчиво, т.е. у него достаточно средств, чтобы  покрыть свои обязательства перед  кредиторами.   

ООО “Розничная сеть АЗС Salavat” в полной мере обеспечено собственными оборотными средствами и собственный капитал достаточно маневренен, что в динамике за истекший период показывается положительная динамика.

Таким образом возможны следующие пути решения как продолжать следовать действующей стратегии на предприятии, дабы сохранить положительную динамику и увеличить выгоды от производств.

Возможность снизить  управленческие расходы у предприятия  есть, так как оно содержит собрание акционеров и совет директоров.

Выручку же предприятие  может увеличить двумя путями:

• Увеличив цену, если это позволяет сегмент, на который ориентирована деятельность предприятия,
• Увеличить количество реализуемой продукции, что можно сделать при снижении цен, повысив интерес к более дешевой продукции, либо проведении каких-либо рекламных мероприятий.

Возможным вариантом  развития предприятия также можно  рассматривать выбор другого  сегмента, на который будет ориентирована  деятельность предприятия. У представленного  ООО есть возможность для осуществления данного варианта, например обслуживание крупных организаций, по сдельным ценам.

 

 

 

 

 

1.7 Расчет сумм налоговых выплат  за отчетный период 

1.7.1 Налог на добавленную стоимость

№п/п	Хозяйственная операция	Дата	Сумма, руб. с  НДС	Книга продаж, руб. с НДС		Книга покупок, руб. с НДС
1.	Осуществление работ по заправке рейсовых автобусов УФНС РФ по РБ	02.06.2009	90000	90000
2.	Организации оказаны  консультационные услуги ЗАО «БФА»	04.06.2009	9440			9440
3.	Оказание электромонтажных работ ЗАО «Промкабель»	06.06.2009	44840			44840
4.	Организации оказаны  услуги по закупке бензина ОАО «Газпром»	11.06.2009	1359760			1359760
5.	Осуществление работ по заправке рейсовых автобусов ГУП «Башавтотранс» РБ	18.06.2009	100300	100300
6.	Покупка дополнительного  заправочного оборудования ЗАО «Бензстрой»	20.06.2009	88500			88500
7.	Осуществление работ по установке дополнительной бензоколонки ЗАО «Бензстрой»	22.06.2009	63720			63720
8.	Осуществление работ по обслуживанию машин ООО «Горсвет»	23.06.2009	99120	99120
	Итого оборот, руб. с НДС	X	X	289420		1566260
	НДС по налоговой декларации

- произведено продажи  на сумму 289420 руб.

- произведено покупки на сумму 1566260 руб.;

1.7.2 Налог на прибыль(т.р.)

№	Доход / расход	Сумма	Доход / расход
1	Выручка от реализации товаров  собственного производства	1113919	Доход от реализации 1113919
2	Выручка от реализации покупных товаров	0
3	Выручка от реализации амортизируемого имущества	0
4	Прямые расходы, всего	145720	Прямые расходы 145720
5	Косвенные материальные расходы	5165	Косвенные расходы 1005055
6	Косвенные расходы на оплату труда	884634
7	Суммы амортизации, относящиеся к косвенным расходам	88463
8	Прочие расходы	5165
9	Суммы налогов и сборов	21628
10	Стоимость реализованных покупных товаров	0	0
11	Остаточная стоимость  реализованного	0	0
	амортизируемого имущества
12	Безвозмездно полученное имущество	0	Внереализационные доходы 7704
13	Прочие внереализационные доходы	7704
14	Расходы на формирование резервов по	0	Внереализационные расходы 5165
	сомнительным долгам
15	Прочие внереализационные  расходы	5165

 

 

Себестоимость произведенной  продукции за налоговый период составляет 884634 т.р. К прямым расходам относится 80% данной величины, а именно 145720 т.р., соответственно к косвенным расходам относится: 884634 – 145720 = 738914 т.р., из них:

• Суммы амортизации, относящимся к косвенным расходам, равна 88463,4 т.р
• Косвенные расходы на оплату труда 221158,5 т.р.
• Суммы налогов и сборов в размере 21628 т.р.
• Косвенные материальные расходы в размере 1005055 т.р.

К прочим расходам относятся  коммерческие и управленческие расходы. Так как за налоговый период коммерческих расходы составляют 110187 т.р., а размер управленческих составил 35533 т.р., то прочие расходы составят 145720 т.р.

Итого размер косвенных  расходов равен сумме вышеуказанных  косвенных расходов, а именно 366878 т.р.

Размер внереализационных  доходов составил 7704т.р., а внереализационных расходов 5165т.р.

1.7.3 Налог на доход физических лиц

 

  Отчет по форме  2-НДФЛ представляется на всех  лиц, которым организация выплачивала  в 2009 году доход и удерживала  налог на доходы. В поле "200_ год" следует указать год,  доходы за который подлежат отражению в Справке.  В поле "№_" указывается порядковый номер Справки. Порядковый номер присваивается налоговым агентом самостоятельно в течение налогового периода (календарного года) каждой следующей заполняемой Справке. В поле "от _._._" указывается дата составления Справки. 

В пункте 1.1 указывается  ИНН и через разделитель "/" КПП для организации - налогового агента. Если организация - налоговый  агент заполняет Справку о  доходах сотрудников обособленного  подразделения - указывается КПП  обособленного подразделения. 
Для физического лица - налогового агента указывается только ИНН, при этом поле КПП остается пустым (прочерк ставить не надо).

В пункте 1.2 указывается краткое наименование организации - налогового агента согласно его написанию в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При этом содержательную часть наименования (аббревиатуру или название) располагают в начале строки. 
Для физического лица - налогового агента указывается фамилия, имя, отчество полностью в соответствии с написанием в документе, удостоверяющем личность налогового агента. Двойная фамилия пишется через дефис.

В пункте 1.3 указывается  код ОКАТО (код административно-территориального образования), на территории которого находится налоговый агент. Для  организации - налогового агента - это юридический адрес, для обособленного подразделения - адрес, по которому зарегистрировано подразделение; для физического лица - налогового агента - адрес регистрации по месту проживания.