Расчетные операции в банке

Оглавление 

Введение

Глава 1. Понятие и правовое регулирование расчетных правоотношений…

1.1. Понятие  и принципы расчетных правоотношений

1.2. Виды и порядок открытия счетов

Глава 2. Порядок осуществления расчетных правоотношений

2.1. Правила  совершения расчетных правоотношений

2.2. Формы  безналичных расчетов

2.3. Расчеты  наличными средствами

Заключение

Список  использованных источников

     Введение 

     Внедрение рыночных институтов в экономические  отношения хозяйствующих субъектов  наряду с гиперростом их числа и появлением разнообразных организационно-правовых форм создало объективные предпосылки для существенного роста объема расчетных отношений в хозяйстве. Развитию этой тенденции способствовали также и либерализация внешнеэкономической деятельности российских предприятий и предпринимателей, широкая интеграция России в мирохозяйственные связи и ее участие в международных финансово-экономических организациях. Все это в конечном счете обусловило повышенный интерес как отечественных, так и зарубежных исследователей к вопросам правового регулирования расчетных отношений. Актуальность исследуемой проблематики нашла отражение в возросшем числе публикаций, посвященных расчетам, и в широком диапазоне охвата анализируемых вопросов.

     В то же время определение правовой природы отношений сторон расчетного правоотношения представляется неоднозначным, поскольку в связи с исполнением договора банковского счета у кредитной организации возникают установленные законодательными актами публично-правовые обязанности. Кроме того, гл. 45 и 46 ГК РФ, регулирующие расчетные правоотношения, содержат императивные нормы, а стороны договора банковского счета в ряде случаев не обладают равноправием.

     После принятия Бюджетного кодекса РФ и  Налогового кодекса РФ, наукой финансового права не исследовались в должной мере вопросы правового регулирования расчетов в бюджетном и налоговом праве, так как комплексность правового регулирования расчетов не позволяет провести четкую границу между публичным и частным началом, между императивными нормами, регулирующими ряд обязанностей банков, и публично-правовыми нормами, регламентирующими расчетные правоотношения.

     Актуальность  курсовой работы обуславливается и  тем, что сегодня имеет место  противоречие во взглядах частноправовой и публично-правовой наук на природу и характер расчетных отношений в системе налогового и бюджетного права.  
Результатом исследования проблем финансово-правового регулирования расчетных отношений являются не только рекомендации, направленные на восполнение пробелов в правовом регулировании бюджетной и налоговой сфер, но и на совершенствование практики применения законодательства о расчетах.  
В юридической науке проблема расчетных отношений не изучалась, что во многом объясняется новизной данного правового института. Отсутствие научных работ, посвященных правовым основам расчетов в публично-правой сфере, предоставляет возможность проведения анализа вопросов финансово-правового регулирования расчетных отношений.

     Автором курсовой работы были использованы научные  публикации, появившиеся в последнее время в реферативных изданиях и в периодической печати, материалы таких ученых как: Ефимова Л.Г., Новоселова Л.А.  Иловайский И. Б.  Казарина А.С. Кунник Я.А. Кулагин М.И.  Шевченко, Я.Н. Эрделевский, А.М.

     Объект  курсовой работы — общественные отношения, складывающиеся в области правового регулирования расчетов в бюджетном и налоговом праве; их правовая природа, содержание и признаки.

     Предмет курсовой работы — нормативные правовые акты, регулирующие расчеты в системе  бюджетного и налогового права, а также практическая деятельность участников расчетных отношений, в том числе кредитных  
основах налоговой системы в Российской Федерации.

     Цель  курсовой работы - анализ финансово-правового  регулирования расчетных отношений.

     Для достижения поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:  
1. Определить понятие и принципы расчетных правоотношений

     2. Рассмотреть виды расчетных правоотношений

     3. Анализ механизма финансово - правового регулирования расчетных  правоотношений

     4. Выявление порядка осуществления расчетных правоотношений

     Методологическую  основу курсовой работы исследования составляет комплекс методов научного познания: диалектический,  формально-юридический, сравнительного правоведения, сравнительного анализа, метод правового моделирования и др.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Понятие и правовое регулирование  расчетных правоотношений… 

1.1. Понятие  и принципы расчетных правоотношений 

     Основанием  возникновения расчетных отношений  является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю). Основания совершения платежа могут быть различны: оплата переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг; безвозмездная передача денежных средств и др.

     Расчеты могут осуществляться в безналичном порядке и наличными деньгами. Обязательным участником расчетных правоотношений при безналичной форме расчетов является банк или иная кредитная организация. Расчеты наличными деньгами производятся между плательщиком и получателем без участия банка. Способ расчетов зависит от статуса субъекта расчетных отношений и основания, по которому производится платеж.

     В качестве законного платежного средства на всей территории России выступает  рубль, обязательный к приему по нарицательной  стоимости. Использование в качестве платежного средства иностранной валюты допускается только в случаях, порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке.

     Проблема  юридической природы расчетных  отношений вызывала многочисленные споры, и дискуссии в научной литературе на протяжении достаточно продолжительного периода времени. Во многом данная ситуация объяснялась тем фактом, что в законодательстве отсутствовало определение понятия "расчеты", "расчетные отношения", "денежные обязательства", хотя в нормативных актах данные термины использовались достаточно часто.¹

     Вопрос  о юридической природе расчетных  отношений был исследован в трудах многих известных советских и  российских юристов, но единая точка  зрения так и не была сформулирована. Тем не менее, все высказанное разными юристами в разное время и в разных историко-политических ситуациях заслуживает самого глубокого анализа и пристального внимания.

     Анализ  юридической литературы по вышеобозначенной тематике позволяет утверждать, что  расчетные отношения тесно связаны с категорией денежных обязательств, имеющей во всех правовых системах мира самостоятельное место и значение, что находит подтверждение и в законодательстве, и в судебной практике, и в доктрине. Советская правовая доктрина трактовала денежное обязательство как обязательство, связанное с платежом определенной денежной суммы. Так, с точки зрения Л.С. Эльяссона, под денежным обязательством "разумеется обязательство, предметом которого является платеж определенной денежной суммы". Классик советской цивилистики Л.А. Лунц полагал, что "денежным обязательством в широком смысле слова мы называем обязательство, предметом коего служат денежные знаки как таковые. В тех случаях, когда денежные знаки определяются в договоре индивидуальными признаками или имеют значение "товара", нет денежного обязательства". Эта мысль была впервые сформулирована автором в замечательной книге "Деньги и денежные обязательства. Юридическое исследование", увидевшей свет в 1927 г. В последующем фундаментальном труде "Денежное обязательство в гражданском и коллизионном праве капиталистических стран", вышедшем в 1948 г., Л.А. Лунц еще более рельефно высказал мысль о том, что "денежное обязательство направлено на уплату денежных знаков, т.е. на предоставление материальных вещей, исполняющих в обороте функцию средства обращения" .

     В современной научной литературе категория денежных обязательств наиболее детально была подвергнута анализу  Л.А. Новоселовой, справедливо полагающей, что "одним из определяющих признаков  денежного обязательства является обязанность уплатить деньги; деньги используются в обязательстве в качестве средства погашения денежного долга, восстановления эквивалентности обмена, компенсации продавцу стоимости переданного им товара (в широком экономическом смысле этого понятия) либо компенсации понесенных им "имущественных потерь". Исходя из вышеизложенного в качестве основного критерия, позволяющего выделить категорию денежного обязательства, автор указывает "наличие в таком обязательстве цели погашения денежного долга. Основание (цель) передачи денег в денежном обязательстве - платеж, погашение обязательства". Денежным может быть как обязательство в целом (в договоре займа), так и обязанность одной из сторон в обязательстве (оплата товаров, работ или услуг). В последнем случае обязанность уплатить денежный эквивалент является частью сложного обязательства, охватывающего комплекс взаимных прав и обязанностей сторон - субъектов обязательственного отношения.²

     Свобода заключения договора банковского счета  относительна, поскольку в соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

     Безналичные расчеты осуществляются через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

     Банк  России, реализуя свои полномочия по регулированию  расчетных правоотношений, Указанием  от 14.11.2001 N 1050-У установил предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке.

     Таким образом, диспозитивность договора банковского счета ограничена, так  как клиент обязан заключить договор, хотя имеет возможность выбрать кредитную организацию.

     В соответствии со ст. 848 ГК РФ банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного  вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами  и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

     Иными словами, банк имеет по отношению  к клиенту права финансового  контролера.

     Здесь можно возразить, что в соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Однако невмешательство банка в оперативную деятельность клиента осуществляется при условии соблюдения Правил бухгалтерского учета в кредитных организациях, устанавливаемых в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банком России и содержащих характеристики банковских счетов и совершаемых по ним операций.

     Таким образом, существенное условие договора банковского счета - операции для  счета данного вида, на совершение которых рассчитывал клиент при  заключении договора, может быть в любой момент изменено нормативным актом Банка России и вообще лежит в области финансового регулирования.

     Кроме того, при рассмотрении гражданско-правового  регулирования договора банковского  счета и расчетных правоотношений необходимо учитывать, что пределы действия гражданского законодательства ограничены п. 3 ст. 2 ГК РФ, где сказано, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

     Если  понимать расчетные правоотношения как любые операции, в результате которых происходит прекращение  денежного обязательства, то очевидно, что они возникают не только из имущественных отношений на основании гражданско-правовых договоров, но и при исполнении налоговых обязанностей клиентов банков.

     Так, А. Курбатов полагает, что "под расчетами  следует понимать передачу (перечисление) денежных средств во исполнение частноправовых или публично-правовых обязательств (обязанностей) денежного характера, а также передачу (перечисление) денежных средств в качестве предмета сделки".

     Н.Ю. Ерпылева указывала, что "под денежными  обязательствами в широком смысле слова мы понимаем обязательства, возникшие не только из гражданско-правовых сделок, но и по другим основаниям, в частности из имущественных отношений, основанных на властном подчинении одной стороны другой, в т.ч. налоговых, финансовых и административных отношений. Таким образом, основанием для возникновения денежного обязательства могут служить не только частноправовые, но и публично-правовые отношения.³

     Концепция денежного обязательства публично-правового  характера отнюдь не противоречит его  юридической природе, ибо константой остается главная цель такого обязательства - погашение денежного долга. Именно абстрактность, т.е. отрыв от своего основания, и автономность расчетных отношений позволяют им надлежаще выполнить свою функцию реализации, исполнения денежного обязательства безотносительно к его частноправовому или публично-правовому характеру. Характер денежного обязательства нисколько не влияет на характер расчетных отношений, направленных на его реализацию. Будучи урегулированным нормами права, расчетное отношение приобретает качество правоотношения и с этой точки зрения может рассматриваться как комплексный институт, регулируемый не только нормами частного права, но также и нормами публичного права".

     Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 12.10.1998 N 24-П по делу о проверке конституционности п. 3 ст. 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1997 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указал, что в рамках конституционного обязательства по уплате налогов на налогоплательщика возложена публично-правовая обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения - публично-правовая обязанность обеспечивать перечисление соответствующих платежей в бюджет.

     Таким образом, совершаемые по договору банковского счета налоговые платежи регулируются финансовым, а не гражданским правом.

     Существуют  и другие публично-правовые функции  банков, непосредственно связанные  с совершением расчетных операций. 

     1.2. Виды и порядок открытия счетов  

     Виды  банковских счетов. Классификацию банковских счетов можно провести:

     а) по объекту - рублевые и валютные счета;

     б) по субъекту - счета юридических  лиц (некредитных организаций), которые, в свою очередь, подразделяются на расчетные, текущие, бюджетные; счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; счета физических лиц; счета кредитных организаций;

     в) по цели открытия и объему проводимых операций - расчетные счета (для проведения расчетов по основной деятельности); специальные счета (счета для проведения отдельных операций).

     Рублевый  счет имеет каждое юридическое лицо, образованное на территории РФ. Первоначально  организациям разрешалось иметь  только один счет для расчетов по основной деятельности, который открывался в  банке по месту нахождения организации, в настоящее время это ограничение отменено. Организации используют предоставленную возможность и обычно открывают счета в различных банках, что позволяет ускорить проведение расчетов, получать кредиты в нескольких банках. Граждане РФ также не ограничены в праве иметь рублевый счет. Расчеты в безналичном порядке становятся популярными среди граждан, которые все чаще пользуются банковскими карточками. Иностранные юридические и физические лица также могут открывать рублевые счета в банках на территории РФ. Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов устанавливается Банком России.

     Банк  открывает валютный счет любому обратившемуся  с такой просьбой. Однако обычно валютные счета имеют юридические  лица, осуществляющие экспортно-импортные операции, так как расчеты в иностранной валюте на территории РФ между резидентами запрещены, за исключением некоторых случаев, например расчетов, связанных с получением кредита в иностранной валюте, с операциями по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования при ввозе в РФ или вывозе из РФ груза, для операций с внешними ценными бумагами.

       Счета юридических лиц - небанковских  организаций и предпринимателей. Банковские правила предусматривают  открытие юридическим лицам расчетных, текущих и бюджетных счетов. Согласно банковским правилам расчетные счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности <1>. Расчетные счета могут иметь министерства и ведомства, другие государственные органы для осуществления операций, связанных с созданием централизованных фондов и резервов, а также для зачисления средств, поступающих на содержание аппарата управления от подведомственных предприятий и организаций. Гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, также открываются расчетные счета. Расчетный счет используется для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), осуществления расчетов с контрагентами и иных операций.

     Напротив, некоммерческие организации, как правило, доходов не извлекают, денежные средства они обычно только расходуют, поэтому открываемые им счета именуются текущими. Часто текущие счета открываются филиалам и представительствам юридических лиц, руководитель которых, действуя по доверенности, заключает договор банковского счета от имени юридического лица. Режим текущего счета филиала зависит от выполняемых им функций согласно утвержденному о нем положению. По текущему счету представительства осуществляются операции, связанные с содержанием аппарата управления, выдаются денежные средства на зарплату. Таким образом, объем операций по текущему счету ограничен по сравнению с расчетным, но это связано исключительно с правовым статусом клиента, открывающего счет.

     Счета юридических лиц, которым выделяются средства за счет бюджета для целевого использования, называются бюджетными. С этих счетов производятся расчеты с контрагентами, выдаются наличные денежные средства на зарплату, хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Во всех случаях банк контролирует их целевое использование.

     Счета банков (корреспондентские счета). Банк, как и любое юридическое лицо, имеет счет, называемый корреспондентским, который в силу особой роли и функций  банка в проведении расчетов обладает существенной спецификой. По расчетному счету юридическое лицо осуществляет только операции, связанные с собственной деятельностью, по корреспондентскому счету банк проводит не столько собственные расчеты, сколько операции своих клиентов. Идеальным является вариант, когда клиент и его контрагент имеют счет в одном и том же банке, тогда поручение клиента выполняется путем списания денежных средств с его счета и зачисления на счет контрагента, минуя корреспондентский счет банка. Но если их счета находятся в разных кредитных организациях, банки не могут проводить операции по счетам клиентов, не взаимодействуя друг с другом. Для этих целей они становятся корреспондентами, т.е. поочередно выступают клиентами друг друга. Отсюда и название счета.

     Существует  несколько вариантов проведения банком операций. Наиболее распространенным при расчетах на территории РФ является открытие корреспондентского счета в учреждении Банка России. При создании каждому коммерческому банку открывается рублевый счет в расчетно-кассовом центре (РКЦ), т.е. между коммерческим банком и учреждением ЦБР заключается договор банковского счета, в соответствии с которым учреждение ЦБР проводит операции по корреспондентскому счету. Имея счет в РКЦ, любой банк, а значит, и все его клиенты рассчитываются с любым другим банком или клиентом на территории РФ.

     Что касается проведения валютных операций, то они не носят универсального характера, так как на территории России нет  расчетного центра, через который  осуществляются валютные платежи. Поэтому  банки устанавливают корреспондентские  отношения, открывая счета друг у друга. Такие счета бывают двух видов. Счет банка в обслуживающем банке именуется "лоро" а в банке, ведущем счет, - "ностро". Другими словами: "лоро" - "ваш счет у меня", а "ностро" - "мой счет у вас". Один и тот же счет для одного является "лоро", а для другого - "ностро". Режим счета банки определяют в заключаемом договоре банковского счета. Общие нормы гл. 45 ГК распространяются на корреспондентские счета, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ним банковскими правилами. В первую очередь по счету проводятся операции, связанные с выполнением поручений клиентов, т.е. исполнением платежных поручений, поручений по аккредитиву, инкассо. Другие операции являются межбанковскими: купля-продажа валюты, кредитные операции и т.д.

     Специальные счета. При осуществлении определенных сделок клиенту открывается специальный  счет, для которого устанавливается  особый режим использования денежных средств. Обычно это происходит в  тех случаях, когда счет носит обеспечительный характер по кредитным обязательствам (права требования клиента к банку по счету закладываются в пользу кредитора, которым является сам банк), иногда клиент обязуется поддерживать на счете определенный остаток денежных средств либо не распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, без согласия кредитора. В этих случаях права и обязанности банка, клиента и кредитора (обычно им является тот же банк) фиксируются в соответствующем договоре банковского счета. 
 

     Глава 2. Порядок осуществления расчетных правоотношений 

     2.1. Правила совершения расчетных  правоотношений 

     Расчетные правоотношения возникают относительно особого объекта - безналичных денежных средств, регулируемых, в свою очередь, финансово-правовым методом.

     Правовая природа безналичных денежных средств двояка: с одной стороны, они являются объектом расчетного правоотношения, с другой стороны, представляют собой элемент государственной денежной системы.

     Регулирование финансовой деятельности в области  денежного обращения носит характер императивного.

     Таким образом, именно в связи с наличием особого объекта правового регулирования  расчетные правоотношения приобретают  финансово-правовую специфику регулирования.

     Движение  безналичных денежных средств в  процессе исполнения расчетных правоотношений представляет собой денежное обращение.

     В этой связи нормы, регулирующие вопросы  денежного обращения, содержатся в  ряде законодательных актов, относящихся  к сфере финансового регулирования, таких, как Федеральный закон  от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)", Федеральный закон N 395-1 "О банках и банковской деятельности".

     Установление  правил расчетов отнесено Законом "О Центральном банке РФ (Банке России)" (ст. 4) к одной из основных функций Банка России.

     Таким образом, в процессе осуществления  и регулирования денежного обращения  возникают общественные отношения, регулируемые в первую очередь нормами  финансового права. В гражданских правоотношениях деньги служат средством исполнения денежных обязательств, однако определение и регулирование всех существенных характеристик денег (регулирование объема денежной массы, осуществление денежных реформ, организация денежного обращения) осуществляются государством в лице уполномоченного государственного органа - Банка России.

     Регулируя денежное обращение, государство имеет  возможность влиять на покупательную  способность денег, в зависимости  от государственной финансовой политики могут изменяться свойства денег как носителей абстрактной стоимости.

     Поскольку в отличие от материальных объектов деньги не обладают собственными потребительскими качествами, то их способность выступать  средством платежа в гражданско-правовых отношениях зависит в первую очередь от государственного денежного регулирования.

     Следовательно, деньги, являясь основополагающим элементом  денежной системы, должны получить свое определение в первую очередь  как публично-правовая категория.

     При этом правовое регулирование понятия "деньги" должно основываться на экономических реалиях (таких, как широкое распространение безналичных и электронных расчетов, пластиковых карт), а также адекватно отражать потребности всей финансовой сферы общества.⁴

     Принятые  в соответствии с полномочиями, предоставленными законом, нормативные акты Банка России детально регулируют осуществление безналичных расчетов в Российской Федерации, правила эмиссионно-кассовых операций, правила бухгалтерского учета в кредитных организациях.

     Таким образом, деньги в первую очередь выступают в качестве финансово-правовой категории и в этом же качестве участвуют в гражданском обороте, их финансово-правовой режим является первичным и определяющим.

     С точки зрения финансового права  отсутствуют различия между наличными и безналичными деньгами, поскольку денежное обращение в государстве подразделяется на наличное и безналичное, при этом процессы движения наличных денег в форме банкнот и отражения движения безналичных денежных средств на счетах бухгалтерского учета происходят непрерывно и неразрывно один от другого.

     Государство в лице Банка России изготавливает денежные знаки как носители информации об абстрактной стоимости, величина которой определяется номиналом денежных знаков. При этом увеличение денежной массы в государстве осуществляется Банком России не произвольно, а с соблюдением ориентиров роста одного или нескольких показателей денежной массы исходя из основных направлений государственной денежно-кредитной политики (ст. 42 ФЗ от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").