Расчеты платежными порученими

Оглавление

Введение 3

1. Организация и учет расчетов платежными поручениями 4

1.1.Понятие и виды платежного поручения 4

1.2.Реквизиты платежного поручения 7

1.3.Схема расчетов платежными поручениями 11

1.4. Достоинства и недостаток расчетов платежными поручениями 12

1.5.Нормативная база безналичных расчетов 13

2. Организация бухгалтерского учета операций с платежными поручениями в ОАО Сбербанке России 15

2.1. Организация безналичных расчетов в ОАО Сбербанке России 15

2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с платежными поручениями 17

Заключение 23

Библиографический  список 25

Приложение 26

Введение

Тема «Расчеты платежными поручениями» является очень  актуальной в условиях сегодняшнего развития рыночной экономики и коммерческих отношений. В усилении роли экономических, методов управления и укреплении хозяйственного расчета важное место занимают безналичные расчеты, составляющие более 90% денежного оборота страны. Важное народнохозяйственное значение  безналичных расчетов состоит и в том, что они способствуют ускорению воспроизводственного процесса, создают условия для взаимного контроля участников расчетов за движением товарно-материальных ценностей и денежных средств, способствуют экономии издержек обращения, сокращению кредиторской и дебиторской задолженности.

Формы безналичных  расчетов представляют собой различные  сочетания организационно-экономических  приемов совершения платежей в зависимости  от особенностей хозяйственных связей поставщиков и покупателей и  регулярности поставок товарно-материальных ценностей.

В хозяйстве  нашей страны применяются расчеты  платежными требованиями; расчеты платежными требованиями-поручениями; расчеты  платежными поручениями; расчеты чеками и расчеты посредством аккредитивов. Согласно принципам организации  денежного обращения все формы  безналичных расчетов являются «акцептно-инкассовыми». Это значит, что платежи производятся только при согласии плательщика и через обслуживающие его и поставщика банки.

Наиболее  распространенной в современных  условиях формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями. И в данной работе я познакомлю вас подробнее с ними.

В разделе  первом представлена общая характеристика платежного поручения, во втором организация бухгалтерского учета операций с платежными поручениями на примере ОАО Сбербанка России и аналитический и синтетический учет расчетов с платежными поручениями.

1. Организация и учет расчетов платежными поручениями
1. Понятие и виды платежного поручения

Платёжное поручение — это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде.

Операции, производимые на основании платежного поручения, могут  быть квалифицированы по ряду признаков:

1. По субъектному составу платежные поручения могут быть разделены на клиентские (поручения, инициатором которых является клиент банка-плательщик) и межбанковские (инициатором платежа является банк).
2. По способу осуществления между банками - на осуществляемые последовательно по каждому поручению о переводе денежных средств и осуществляемые с использованием взаимозачета встречных поручений о переводе.
3. По способу передачи и обработки информации - на почтовый, телеграфный (телексный) и совершаемый электронным способом.

  В договоре между поставщиком и потребителем может предусматриваться использование срочных, досрочных и отсроченных платежных поручений. К срочному платежу относятся авансовый платеж, совершаемый до отгрузки товаров, после отгрузки товаров, т.е. путем прямого акцепта, а также частичные платежи при крупных сделках.  Досрочный и отсроченный платежи должны фиксироваться в договоре, их применяют только в том случае, когда они не могут ухудшить финансовое положение сторон. 
Предпринимательские фирмы могут осуществлять перевод средств через предприятия связи без ограничения суммы:

• на имя отдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);
• предприятиям на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции, в местах, где нет учреждений банков;
• наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств, для зачисления на счета в банках.

Платёжными поручениями  может производиться перечисление денежных средств:

1) В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

- за полученные товары и оказанные  услуги (т. е. путем прямого  акцепта товара) при условии ссылки  в поручении на номер и дату  товарно-транспортного документа,  подтверждающего получение товаров  или услуг плательщиком;

- для платежей в порядке предварительной  оплаты и услуг (при условии  ссылки в поручении на номер  договора, соглашения, контракта, в  которых предусмотрена предварительная  оплата);

- для погашения кредиторской  задолженности по товарным операциям;

- при расчетах за товары и  услуги по решениям суда и  арбитража;

- при арендной плате за помещения;

- платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное  обслуживание и др.

2) В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются:

- для платежей в бюджет;

- погашения банковских ссуд  и процентов по ссудам;

- перечисления средств органам  государственного и социального  страхования;

- взносов средств в уставные  фонды при учреждении АО, товариществ и т.п.;

- приобретения акций, облигаций,  депозитных сертификатов, банковских  векселей;

- уплаты пени, штрафов, неустоек  и т. д.

Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать 2 операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта РФ, и 5 операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории РФ. 

2. Реквизиты платежного поручения

Банки принимают  к исполнению только те платежные  поручения, в которых содержатся все обязательные данные (реквизиты), установленные положением ЦБ для  заполнения. Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты:  
1. Наименование расчетного документа и код  ОКУД ОК 011-93 
2. Номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки 
3. Вид платежа 
4. Наименование плательщика, номер его счета идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 
5. Наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета 
6. Наименование получателя средств, номер его счета. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 
7. Наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; 
8. Назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в платежном поручении отдельной строкой; 
9. Сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами; 
10. Очередность платежа 
11. Вид операции 
12. Подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

В соответствии со статьей 864 ГК РФ содержание платежного поручения и представленных вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать  требованиям, предусмотренным законом  и установленными в соответствии с ними банковскими правилами. Не соответствующие требованиям платежные  поручения к исполнению банками не принимаются.  
Исходя из предъявляемых к содержанию платежного поручения требований, ЦБ РФ установил и типовой образец (бланк) платежного поручения (форма 0401060).  
Оформленное в установленном порядке платежное поручение действительно к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня его выписки. Банк принимает платежное поручение к исполнению независимо от его суммы.  
При заполнении платежного поручения не допускаются исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости.

Обычно платёжное  поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах дня банка;

4-й экземпляр возвращается плательщику  со штампом банка в качестве  расписки о приеме платежного  поручения к исполнению; 2-й и  3-й экземпляры платежного поручения  отсылаются в банк получателя  платежа; при этом 2-й экземпляр  служит основанием для зачисления  средств на счет получателя  и остается в документах дня  этого банка, а 3-й экземпляр  прилагается к выписке из счета  получателя как основание для  подтверждения банковской проводки. Платёжные поручения принимаются  банком независимо от наличия  денежных средств на счёте  плательщика, но исполняются только  при наличии достаточных средств  на нём.

Общие положения о расчётах платёжными поручениями определены статьёй 863 ГК РФ.

Платежное поручение исполняется  банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счёта  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

После проверки банковским работником правильности заполнения и оформления платёжных поручений на всех экземплярах (кроме последнего), принятых к исполнению платёжных поручений, в поле «Поступление в банк плат» ответственный исполнитель банка проставляет дату поступления в банк платёжного поручения.

Последний экземпляр платёжного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приёма платёжного поручения и подпись ответственного исполнителя. Банк, принявший платёжное поручение плательщика, обязан перечислить указанную денежную сумму банку получателя средств, для её начисления на счёт лица, указанного в поручении. При необходимости банк имеет право привлекать и другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счёт, указанный в поручении клиента. Банк обязан по требованию плательщика проинформировать его об исполнении поручения.

В случае отсутствия или недостаточности  денежных средств на счёте плательщика, а также, если договором банковского счёта не определены условия оплаты расчётных документов сверх имеющихся на счёте денежных средств, платёжные поручения помещаются в картотеку «Расчётные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платёжного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платёжных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платёжных  поручений из картотеки с помощью внебалансового счета «Расчётные документы, не оплаченные в срок». При частичной оплате платёжного поручения банком используется платежный ордер (форма 0401066). На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер, номер и дата платёжного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платёжного поручения.

При частичной оплате по платёжному поручению первый экземпляр платёжного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платёжного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платёжному поручению первый экземпляр платёжного ордера, которым был произведен этот платёж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платёжного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платёжного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платёжного ордера, прилагаемым к выписке с лицевого счёта.

При оплате платёжного поручения на всех экземплярах расчётного документа  в поле «Списано со счёта плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счёта плательщика (при  частичной оплате — дата последнего платежа), а в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и  подпись ответственного исполнителя.

Банк обязан информировать плательщика  по его требованию об исполнении платёжного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счёта.

Платёжное поручение регистрируется в журнале регистрации платёжных  поручений. При этом ему присваивается  порядковый номер, который и указывается  в соответствующем поле бланка платёжного поручения. Форма журнала регистрации  платёжных поручений нормативно не утверждена, поэтому может быть разработана организацией самостоятельно. Целесообразно отражать следующие  данные:

• номер по порядку;
• дату выписки платёжного поручения;
• наименование получателя платежа;
• назначение платежа;
• сумму платежа.

3. Схема расчетов платежными поручениями
1. покупатель (плательщик денежных средств) предоставляет в банк платежное поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;
2. банк, обслуживающий покупателя, на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства со счета покупателя;
3. банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк, обслуживающий продавца, два экземпляра платежного поручения и денежные средства;
4. банк, обслуживающий продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца (получателя денежных средств);
5. банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов.

1.4. Достоинства и недостаток расчетов платежными поручениями

Преимущество  расчетов платежными поручениями заключается  в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность для фирмы-плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг. В современной хозяйственной практике это основная форма безналичных расчетов.

Но есть один недостаток – отсутствие для поставщика гарантии получения платежа по причине  отсутствия средств на счете плательщика. Именно поэтому расчеты платежными поручениями за товары и услуги в  значительной части (около 80%) осуществляются в порядке предварительной оплаты.

5. Нормативная база безналичных расчетов

На правовое регулирование безналичных расчетов направлен ряд нормативных актов  различного уровня, гражданского и  банковского законодательства.

Прежде всего, необходимо выделить Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2, глава 46 «Расчеты»), устанавливающий формы  расчетов и правовые основы расчетов, регулирующий договорные основы осуществления  безналичных расчетов.

Следующий законодательный  акт - Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-I «О банках и банковской деятельности» (с изменениями от 13 декабря 1991 г., 24 июня 1992 г., 3 февраля 1996 г., 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г.), регулирует правовое положение банков и иных кредитных организаций.

Отдельно  можно выделить «Положение о пруденциальном регулировании деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих операции по расчетам, и организаций инкассации» от 8 сентября 1997 г. №516 (с послед. изм. и доп. от 1 декабря 2003 года), принятое во исполнение положений Закона «О банках и банковской деятельности».

Случаи использования  иностранной валюты в качестве средства платежа при осуществлении безналичных  расчетов предусмотрены Федеральным  законом от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 29 июня 2004 г.)

Правила, формы, сроки и стандарты осуществления  безналичных расчетов устанавливает  Банк России в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями от 10 января, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 23 декабря 2004 г.) (Глава XII. Организация безналичных расчетов).

Согласно  Положению ЦБР от 18 июля 2000 г. №115-П ЦБР издает также официальные разъяснения по вопросам применения федеральных законов и иных нормативных правовых актов. Эти разъяснения нормативными актами не являются, однако «обязательны для применения субъектами, на которых распространяет свою силу нормативный правовой акт, по вопросам применения которого издано официальное разъяснение ЦБР».

В настоящее  время действуют следующие правила  безналичных расчетов, утвержденные Банком России:

- Положение  ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О  безналичных расчетах в Российской  Федерации» (с изм. и доп. от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.);

- Положение  ЦБР от 1 апреля 2003 г. №222-П «О  порядке осуществления безналичных  расчетов физическими лицами  в Российской Федерации»[

В заключение заметим, что субъекты Российской Федерации не вправе принимать акты в области банковского и гражданского законодательства, в частности, направленные на регулирование безналичных расчетов. Данная сфера нормотворчества отнесена к исключительному ведению Российской Федерации (ст.71 Конституции Российской Федерации).

2. Организация бухгалтерского учета операций с платежными поручениями в ОАО Сбербанке России

2.1. Организация безналичных расчетов  в ОАО Сбербанке России

В Сбербанке России применяются  следующие виды безналичных расчетов:

-расчеты  платежными поручениями;

-расчеты  аккредитивами;

-расчеты  по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются Клиентами  Банка самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых ими  со своими контрагентами. Банк не вмешивается  в договорные отношения Клиентов.

Все формы безналичных расчетов реализуются  путем применения следующих расчетных  документов:

а) платежных  поручений;

б) аккредитивов;

в) платежных  требований;

г) инкассовых поручений.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются  на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор  управленческой документации (далее  – ОКУД) ОК 011-93 (класс "Унифицированная  система банковской документации"). Отклонения от установленных размеров могут составлять не более 5 мм при  условии сохранения их расположения и размещения бланков расчетных  документов на листе формата А4. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются  с применением пишущих или  электронно-вычислительных машин. Оттиск печати должен быть четким. При заполнении расчетных документов не допускается  выход реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления.

Исправления, помарки и подчистки, а также  использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение  десяти календарных дней (не считая дня выписки).

Расчетные документы принимаются банками  независимо от их суммы.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) –  расчетные документы, принятые Банком в порядке расчетов по инкассо (платежные  требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств  на счете Клиента и помещенные в картотеку.

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные – в сумме  остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.  

2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с платежными поручениями

Баланс на начало дня

Журнал  банковских операций

Операции  по лицевым счетам и новые остатки  по ним