Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

1. Теоретическая часть.  Счет 68 – «Расчеты по налогам и сборам»……5

2. Расчетная часть…………………………………………………………...15

     2.1. Составление начального баланса  на 01.12.2009……………………15

2.2.Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период …….21

   2.3.Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2009)…………………………………………………………………24

   2.4.Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2010……...26

      2.5.Проведение реформации баланса……………………………………29

      2.6. Составление журнала-ордера и главной книги по счету 68………34

      2.7.Формирование конечного баланса на 01.01.2010…….…………….36

          2.8.Построение схем используемых счетов…………………………….41

3.Аналитическая часть.  Анализ финансовых показателей…………………46

Заключение……………………………………………………………………..53

 Список использованной  литературы………………………………………54 
 
 
 
 
 

Введение

     Бухгалтерский баланс является одной из составных  форм бухгалтерской отчетности. По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре, включая и стоимость  вновь  созданную в виде приращения собственного капитала. Бухгалтерский баланс подразделяется на две части. В первой, называемой активом, хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй – пассиве, по источникам их формирования. Итоги обеих частей равны между собой, т.к. в обеих отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные. Финансовый результат определяется как разница между доходами организации по различным видам деятельности и расходами, осуществленными организацией в связи с этой деятельностью.

     Целью данной курсовой работы является:

• Систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета;
• Применение полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения  учета;
• Умение вести отчетность, использовать полученную информацию для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете  издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных  организационно-правовых форм, давать обоснованную информацию о  денежных  и  материальных средствах предприятия, о его платежеспособности  и  финансовой устойчивости, уметь осуществлять контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты  учета для разработки стратегии коммерческой деятельности;
• Умение видеть перспективы развития организации на основе  данных  отчетной информации.

1. Теоретическая часть. Счет 68 – «Расчеты по налогам и сборам»

    Предприятие становится налогоплательщиком с момента  государственной регистрации. Это  означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды  налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

    Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия  и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным  законодательством установлено  наказание за различные виды налоговых  преступлений.

    Для открытия счета в банке, то есть для  начала фактического ведения хозяйственных  операций, требуется представить  документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом  органе. Необходимо также уведомить  налоговый орган об открытии счета  в банке и об его реквизитах.

    Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность  и правильность налоговых платежей предприятия.

    Основные  нормативные документы:

    1. Налоговый кодекс РФ

    2. Федеральный закон № 129- ФЗ  «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.

    3. План счетов бухгалтерского учета  и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г.  № 94н).

    Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:

• федеральные налоги;
• региональные налоги;
• местные налоги.

К федеральным  налогам, в частности, относятся:

• налог на добавленную стоимость
• акцизы
• налог на доходы физических лиц
• единый социальный налог
• налог на прибыль организаций
• налог на добычу полезных ископаемых
• налог на наследование или дарение
• водный налог
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций
• налог на игорный бизнес
• транспортный налог

К местным налогам  относятся:

• земельный налог
• налог на имущество физических лиц

другие налоги и сборы

Счет 68 "Расчеты  по налогам и сборам"

     Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

      Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся  по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

      По  дебету счета 68 "Расчеты по налогам  и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также  суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям".

      Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам  и сборам" ведется по видам  налогов.

      Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" корреспондирует со счетами:

Счет 68 имеет  следующую структуру:

Рассмотрим типовые  проводки:

По дебету счета

По кредиту  счета

      К счету 68 "Расчеты по налогам и  сборам" целесообразно открыть  субсчета по видам налогов, например:

      68.1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

      68.2 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";

      68.3 "Расчеты по акцизам";

      68.4 "Расчеты по налогу на прибыль";

      68.5 "Расчеты по налогу с продаж";

      68.6 "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог";

      68.7 "Расчеты по налогу на владельцев автотранспортных средств";

      68.8 "Расчеты по налогу на имущество";

      68.10 "Расчеты по прочим налогам и сборам".

      По  кредиту субсчетов счета 68 отражается начисление сумм налогов к уплате в бюджет, а по дебету соответствующих  субсчетов – перечисление налогов  в бюджет.

      Рассмотрим  основные виды налогов.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

    Порядок исчисления и уплаты данного налога определен в Главе 21 Налогового кодекса  РФ. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

    Налогом на добавленную стоимость товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов.

1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

   По  итогам отчетного периода сумма  НДС должна быть перечислена в  бюджет. Эту сумму надо определить с помощью декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. Акцизы

    Основным  нормативным документом, регулирующий порядок исчисления и уплаты акцизов, является Налоговый кодекс РФ. С 01.01.2000г. введена глава 22 НК РФ «Акцизы». Налоговая  база определяется отдельно по каждому  виду подакцизного товара.

    Начисление  и уплата акцизов отражаются на субсчете «Акцизы» счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам». Операции, связанные с  начислением акциза, отражаются по дебету счета 90 "Продажи", субсчет 90 "Акцизы" и кредиту субсчета 68-03 "Расчеты по акцизам". Перечисление акциза производится по дебету субсчета 68-03 "Расчеты по акцизам" и кредиту  счета 51 "Расчетные счета".

3. Налог на прибыль организаций

  Основной документ, регулирующий порядок исчисления и уплаты этого налога - Федеральный закон от 06.08.2001 г. N 110-ФЗ "О налоге на прибыль организаций". Приказом МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 утверждены Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций.

      Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.  
       Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. 
 
      Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. 
     Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. 
При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

  Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

      Налог на доходы физических лиц действует  с 1 января 2001 года, именно с этого  момента перестало существовать привычное для всех понятие подоходного  налога.

Налог на доходы физических лиц исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет организации, где эти физические лица работают и получают доход. Порядок исчисления и уплаты данного налога определен  в Главе 23 Налогового кодекса РФ.

     При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со Статьей 212 НК РФ.

     Налоговые ставки:

• Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей Статье 224 «Налоговые ставки» НК РФ.
• Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

     - стоимости любых выигрышей и призов;

     -страховых выплат по договорам добровольного страхования;

     - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

     - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств;

• Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
• Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
• Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

      Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Расчетная часть

2.1. Составление начального  баланса на 01.12.2009

1. Таблица 1 – Состав имущества предприятия  и источников его образования  на 01.01.2009г.

    Таблица 2 – Состав имущества предприятия  и источников его образования  на 01.12.2009г.

    Баланс – совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве – собственный и заемный капитал.

    Главная формула бухгалтерского баланса:

У Активов = У Пассивов.