Расчеты с бюджетными организациями

ННОУ СПО  Кооперативный техникум Тамбовского облпотребсоюза

Курсовая  работа

по профессиональному  модулю ПМ 01. Ведение расчетных операций

МДК 01.01. Организация  безналичных расчетов

на тему «Расчеты с бюджетными организациями»

Тамбов, 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Расчеты  с бюджетными организациями 

1. Понятие бюджетной организации и бюджетного счета
2. Деятельность бюджетных организаций

Глава 2. Расчеты с бюджетными организациями  на примере коммерческого банка  ОАО «Сбербанк России»

2.1. Расчеты с бюджетными организациями в ОАО «Сбербанк России»

2.2. Расчеты по бюджетным счетам  в ОАО «Сбербанке России»

Заключение

Список литературы

Приложения 

Введение

Глава 1. Расчеты с бюджетными организациями

3. Понятие бюджетной организации и бюджетного счета

В России существуют не коммерческие организации, такие как благотворительные фонды, бюджетные структуры, религиозные организации и прочие, которым, как и всем остальным, нужны банковские счета.

Всем  организациям, работающим со средствами, выделенными из федерального бюджета  для определенного целевого использования, открывают специальные бюджетные  счета. Всем бюджетным организациям их открывают  в Федеральном казначействе по месту их деятельности.

Разберемся, может ли бюджетная организация  открывать и обслуживать бюджетные  счета в обычных коммерческих банках.

Все средства, выделяемые Федеральным бюджетом на определенные цели бюджетной организации, могут  перечисляться лишь на счет, открытый в Федеральном казначействе. Получается, что ни одно из федеральных  бюджетных учреждений не имеет прав обслуживать счета в коммерческом банке. Это требование прописано  в Законе РФ, определяющем правовой статус федеральных учреждений в нашей стране.

Закон №83-ФЗ от 08.05.2010 гласит, что каждый получатель средств из бюджета, являющийся федеральным  бюджетным учреждением, имеет право  на получение и использование  средств от доходных видов деятельности лишь при условии получения соответствующего разрешения от распорядителей данных бюджетных средств.

Операции, осуществляемые бюджетными структурами  со средствами, полученными доходным путем, производятся, согласно порядку, установленному Министерством Финансов РФ. С целью контроля на должном  уровне, в орган казначейства, в  котором открыт счет бюджетной организации, должны регулярно предоставляться  сметы по доходным счетам организации. Эти средства подлежат обязательному  зачислению на счета казначейства в  соответствующем субъекте РФ.

Вышеуказанное положение не касается тех учреждений, которые имеют право на ведение  операций финансового характера  по счетам, открытым в Центробанке РФ и прочих организациях.

Получается, что в общем случае все счета  бюджетных организаций, на которые  поступают средства, связанные с  доходной деятельностью данной организации, могут быть только счетами, открытыми  и обслуживаемыми казначейством.

Бюджетные счета органов федерального казначейства открываются отделениям федерального казначейства для учета доходов  и расходов федерального бюджета  в условиях финансирования распорядителей бюджетных средств через лицевые  счета, открытые им в органах федерального казначейства. Орган федерального казначейства не вправе вести лицевые счета  распорядителей бюджетных средств в случаях, когда бюджетные счета этих распорядителей бюджетных средств остались не закрытыми в учреждениях Банка России или кредитных организациях. При закрытии в установленным порядке имеющихся бюджетных счетов распорядители бюджетных счетов представляют в учреждение Банка справку органа федерального казначейства, в которой есть ссылка на распоряжение ГУФК МФ РФ и сообщается, что с указанной даты распорядитель бюджетных средств открывает лицевой счет в органе федерального казначейства с указанием полных реквизитов этого органа федерального казначейства.

Остатки неиспользованных средств на бюджетном  счете распорядителя перечисляются  платежным документом распорядителя  бюджетных средств на счет органа федерального казначейства с символом банковской отчетности 99 на балансовом счете 120 "средства федерального бюджета".

Передача  картотеки недоплаченных расчетно-платежных  документов к бюджетному счету распорядителя  средств, в случае ее наличия, в учреждении Банка, осуществляется в порядке, установленном  телеграммой Банка России от 05.12.94 г. N 209-94.

Средства, поступающие на них, подлежат строго целевому использованию по поручению  финансовых органов в соответствии с целями деятельности этих предприятий. По согласованию сторон может быть установлена плата, начисляемая на остатки средств на указанных счетах.

Бюджетная организация – это учреждение, находящееся на государственном обеспечении и выполняющее всевозможные функции, не связанные с получением прибыли.

Если  говорить более простым языком, то к бюджетным организациям относятся  все государственные учреждения (мерия, райисполкомы, областные советы, медицинские учреждения, всевозможные управления, ВУЗы, техникумы, колледжи, школы, интернаты, УВД, и т д.) Все эти структуры финансируются из бюджета за счёт налогов.  

Бюджетные счета распорядителей бюджетных  средств открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым  выделяются средства за счет федерального и местного бюджетов для целевого их использования.

Бюджетные счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов открываются  для учета средств бюджетов (краевых, областных, окружных, районных, городских, поселковых, сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям средств на расходы.

финансов  бюджетных организаций:

Бюджетная организация осуществляет следующие  функции:

1. Распределение – связующее звено между деятельностью бюджетной организации и потреблением. Деятельность организации невозможна без соответствующего финансирования. В организациях осуществляется в основном вторичное распределение (формирование фондов).
2. Контроль осуществляется Казначейством, счетной палатой, контрольно-реквизиционными комиссиями, органами налоговой инспекции (контролируют своевременность и полноту налоговых выплат) на всех стадиях использования фондов. Особое место занимает контроль за целевым расходованием средств фондов 

2. Деятельность бюджетных организаций

Система управления организациями, финансируемыми из бюджета, построена по отраслевому  признаку. Основными министерствами, имеющими разветвленную сеть подведомственных учреждений, посредством которых  обеспечивается непосредственное выполнение социально значимых для общества функций, являются: Министерство здравоохранения, Министерство социальной защиты населения, Министерство образования, Министерство спорта и туризма, Министерство внутренних дел, Министерство юстиции, Министерство культуры, Министерство финансов и  др. Деятельность этих министерств  оказывает существенное влияние  на процесс экономического, социального, культурного и духовного развития общества. Они обеспечивают гражданам  возможность получать образование, приобретать научные знания, укреплять  здоровье, накапливать и развивать  интеллектуальный потенциал. Для осуществления этих задач государством выделяются значительные финансовые ресурсы из республиканского и местных бюджетов. Кроме того, в условиях проводимых экономических преобразований многие организации получают возможность более широко привлекать внебюджетные источники финансирования.

Принимая во внимание, с одной  стороны, разноплановый характер деятельности министерств и ведомств, а с  другой — ограниченные возможности  данного учебного пособия, в дальнейшем основное внимание будет уделено  рассмотрению методик анализа деятельности организаций здравоохранения, образования, науки, административного управления.

Хозяйственную деятельность в целом  и бюджетных организаций в  частности можно рассматривать  как определенную совокупность производственных отношений, сложный динамичный комплекс многообразных причинно-следственных связей и процессов, обеспечивающих создание различных потребительных стоимостей (продуктов, работ, услуг). В  наиболее общем виде все составляющие хозяйственную деятельность многообразные отношения, связи и процессы можно сгруппировать следующим образом:

натурально-вещественные процессы;

процессы, связанные с созданием  стоимости;

социальные процессы;

экологические процессы.

К натурально-вещественным процессам  деятельности бюджетных организаций  относятся те, в результате которых  создаются потребительные стоимости (здоровье, знания, образованность, просвещение, воспитание, культурный и духовный уровень членов общества, безопасность, социальная защищенность и т.п.), способные  удовлетворять определенные человеческие потребности. Содержание этих процессов  соответствует характеру конкретного  труда работников бюджетных учреждений. Натурально-вещественные процессы включают в себя конструкторско-технологическую  деятельность бюджетных организаций, обеспечение их нормального функционирования необходимыми трудовыми и материальными  ресурсами, специфическую технологию, характерную для учреждений образования, здравоохранения, культуры, органов  административного управления и  других бюджетных организаций.

Процессы, связанные с созданием  стоимости (затратами живого и овеществленного  труда в денежной форме для  создания потребительных стоимостей бюджетной  сферы) относятся к экономическим. Они отражают количество абстрактного труда, затраченного на тот или иной вид деятельности бюджетной организации. К данным процессам можно отнести формирование стоимости и себестоимости услуг здравоохранения, образования, воспитания, культурного развития, просвещения и др.

Социальные процессы связаны с  улучшением труда, быта и отдыха работников бюджетной сферы, формированием  отношения к труду, созданием  благоприятного психологического климата  в трудовых коллективах.

Экологические процессы отражают взаимоотношение  бюджетных учреждений с природной  средой.

Хозяйственная деятельность бюджетных  организаций может изучаться  и анализироваться как в целом, так и в разрезе отдельных  составляющих ее процессов.

Организациям, финансируемым из бюджета, присущ целый ряд характерных  особенностей, которые необходимо принимать  во внимание при проведении анализа  хозяйственной деятельности.

1. Бюджетные организации расходуют  государственные средства по  целевому назначению, что предполагает  строгое соблюдение финансовой  дисциплины. Основным плановым финансовым  документом, в котором отражаются  объем, целевое направление и  поквартальное распределение средств,  выделяемых из бюджета на содержание  учреждения, является смета расходов. Зафиксированные в сметах ассигнования  являются предельно допустимыми,  расход сверх этих сумм не  допускается. Форма сметы, основные  показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются вышестоящими организациями. В процессе анализа учитываются особенности содержания смет в бюджетных учреждениях, обусловленные различиями в сущности расходов и порядке их формирования.

Выделяемое финансирование и экономное  расходование средств учреждения во многом предопределяются своевременным  утверждением сметы и точностью  расчетов содержащихся в ней показателей. Важное значение имеет тщательность выполнения поквартального распределения утвержденных по смете ассигнований, а также учет вносимых в смету изменений. Действующим порядком предусмотрена поквартальная корректировка сметы в связи с инфляцией.

2. В 1999 г. претерпел принципиальные  изменения порядок финансирования  организации за счет средств  бюджетов различных уровней (федеральный,  республиканский, краевые, областные,  городские и т.д.), в том числе  государственных целевых бюджетных  фондов. Новая система исполнения  бюджетов по расходам предусматривает  финансирование расходов распорядителей  средств со счетов Главного  государственного казначейства  Министерства финансов и территориальных  органов государственного казначейства. Расходы распорядителей средств производятся, как правило, без зачисления бюджетных средств на их счета в учреждениях банков путем непосредственного перечисления на счета поставщиков товаров (работ, услуг) и других получателей средств. Исключением являются расходы распорядителей средств, осуществляемые в форме наличных выплат (заработная плата, командировочные и др.), а также некоторые другие расходы, определяемые Министерством финансов.

Переход на казначейскую систему исполнения бюджетов существенным образом изменил  направления потоков денежных средств. Традиционная схема финансирования «Министерство финансов → главный  распорядитель средств (министерство) → распорядитель средств (бюджетное  учреждение) → конечный потребитель  бюджетных средств (субъекты хозяйствования, поставляющие товары (услуги) бюджетному сектору)» была преобразована и  приняла следующий вид: «Министерство  финансов → территориальный орган  государственного казначейства → конечный потребитель бюджетных средств».

В ходе финансирования бюджетных учреждений систематически контролируется правильность использования выделенных по смете  ассигнований. Организация текущего финансирования бюджетных учреждений невозможна без рассмотрения месячных и квартальных отчетов, поскольку  выполнение плана по штатам и контингентам и освоение ранее перечисленных  средств может быть выявлено на основе этих отчетов.

3. Финансирование большинства бюджетных  организаций в отличие от хозрасчетных  предприятий осуществляется путем  распределения бюджетных ресурсов  «сверху», а не в результате  прямого «зарабатывания» у потребителя. Товарно-денежные отношения в непроизводственной сфере носят в основном односторонний характер. Бюджетные организации оказывают большой спектр разнообразных общественно значимых услуг и выполняют работы, которые оплачиваются не потребителем, а из государственного бюджета на безвозвратной основе. Это ослабляет контроль, с одной стороны, за качеством функций, выполняемых бюджетной организацией, а с другой — за эффективностью использования выделенных средств. Формирование стоимости (цены) услуг бюджетных учреждений осуществляется в основном директивным методом, исходя не столько из реальной величины затрат, сколько из возможностей бюджета. Финансовое положение бюджетных организаций, состояние их расчетов с дебиторами и кредиторами в значительной степени зависят не от количества и качества услуг, а от своевременности и полноты выделения средств из бюджета.

4. В ходе осуществления своей  хозяйственной деятельности организации  расходуют государственные средства  согласно установленной смете  расходов в соответствии с  бюджетной классификацией. Это отрицательно  сказывается на гибкости экономического  управления, возможностях оперативного  маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования. В качестве примера можно привести тот факт, что даже зарабатываемые внебюджетные средства приходится распределять и тратить в соответствии с требованиями существующей бюджетной классификации.

5. Некоммерческий характер деятельности  бюджетных организаций и затратный  принцип финансирования не предполагают  формирование позитивного финансового  результата. Это вынуждает предприятия  расходовать ресурсы не столько  в соответствии с фактической  необходимостью в них, сколько  исходя из объема выделенных  средств. Как правило, организации  не заинтересованы ни в экономии  ресурсов, ни в поиске способов  «зарабатывания» внебюджетных доходов, а лишь в наращивании бюджетного финансирования вне зависимости от реальной потребности.

Глава 2. Расчеты с бюджетными организациями на примере коммерческого  банка ОАО «Сбербанк России»

2.1.

В целях своевременного зачисления региональных и местных налогов  и сборов, подлежащих распределению  между бюджетом субъекта Российской Федерации и бюджетами муниципальных  образований, в ГРКЦ, РКЦ главного управления (национального банка) Банка  России, кредитных организациях на территории субъекта Российской Федерации, где органам федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации  открыт лицевой счет на балансовом счете N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства", на указанном балансовом счете открывается отдельный лицевой счет с символом отчетности банка 02 в 15 и 16 разрядах номера лицевого счета.

Лицевой счет с символом отчетности банка 02 на балансовом счете N 40101 открывается  управлению федерального казначейства по субъекту Российской Федерации и  его отделениям в установленном  порядке при условии заключения соглашения между территориальным  органом федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации  и соответствующим органом местного самоуправления об обслуживании исполнения бюджетов муниципальных образований. При этом необходимо учесть, что органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации должно быть представлено в ГРКЦ, РКЦ главного управления (национального банка) Банка России, кредитной организации распоряжение соответствующего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления о предоставлении им права на распределение поступающих региональных и местных налогов и сборов, подлежащих распределению между бюджетом субъекта Российской Федерации и бюджетами муниципальных образований по нормативам, установленным в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, а также решениями органов представительной власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления.

С момента открытия органам федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевого счета с символом отчетности банка 02 на балансовом счете N 40101 налоги и сборы, подлежащие распределению  между бюджетом субъекта Российской Федерации и бюджетами муниципальных  образований, отдельным платежным  поручением налогоплательщика по каждому  виду налога в полной сумме зачисляются  на указанный лицевой счет. Налоговые органы извещают налогоплательщиков об указанных изменениях.

Платежные документы на перечисление указанных налогов, находящиеся  на момент получения настоящих указаний в картотеке к внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и в картотеке к внебалансовому счету N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", исполняются учреждениями Банка России, кредитными организациями (филиалами) в установленном порядке, и зачисление этих налогов производится на счета, указанные в платежных документах.

Управление федерального казначейства по субъекту Российской Федерации и  его отделения не позднее следующего рабочего дня после получения  выписки банка по лицевому счету  с символом отчетности банка 02 балансового  счета N 40101 платежными поручениями  перечисляют в пределах остатка  средств на этом счете суммы поступивших региональных и местных налогов и сборов по установленным нормативам на соответствующие счета бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований.

В целях обеспечения оперативного ведения учета региональных и  местных налогов и сборов, подлежащих распределению между бюджетом субъекта Российской Федерации и бюджетами  муниципальных образований, выписки  по лицевому счету с символом отчетности банка 02 балансового счета N 40101 вместе с приложенными экземплярами платежных  документов выдаются учреждениями Банка  России, кредитными организациями, органам  федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации с последующей передачей этих документов налоговым и финансовым органам субъекта Российской Федерации и муниципальных образований.

Возврат излишне уплаченных или  ошибочно перечисленных региональных и местных налогов и сборов, подлежащих распределению между  бюджетом субъекта Российской Федерации  и бюджетами муниципальных образований, осуществляется платежными поручениями  органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации  на основании заключения налогового органа по форме N 21 о наличии переплаты  налогоплательщиком указанного налога, предусмотренного Инструкцией Государственной  налоговой службы Российской Федерации  от 15 апреля 1994 г. N 26, в пределах остатка средств по этому лицевому счету. Заключение налогового органа о наличии переплаты налогоплательщиком налогов и сборов по форме N 21 в учреждения Банка России и кредитные организации не представляется. Ответственность за обоснованность возврата средств несут налоговые органы.

Управление федерального казначейства по субъекту Российской Федерации представляет органам исполнительной власти субъекта Российской Федерации справку о  суммах поступивших региональных и  местных налогов и сборов, подлежащих распределению между бюджетом субъекта Российской Федерации и бюджетами  муниципальных образований и  перечисленных на счета бюджета  субъекта Российской Федерации и  бюджетов муниципальных образований, в сроки, установленные в соответствии с бюджетным соглашением между  соответствующим органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации, а также соглашением, заключаемым между территориальным органом федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и соответствующим органом местного самоуправления об обслуживании исполнения бюджетов муниципальных образований. Ответственность за правильное распределение указанных налогов и сборов, а также за своевременное представление в ГРКЦ, РКЦ Главного управления (национального банка) Банка России субъекта Российской Федерации и кредитные организации платежных поручений на перечисление причитающихся сумм на счета бюджетов соответствующих уровней несут органы федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

Соответствующие указания срочно доведите до нижестоящих органов федерального казначейства, финансовых и налоговых  органов, налогоплательщиков, ГРКЦ, РКЦ  Банка России и кредитных организаций, подразделений по информационно-вычислительному  обслуживанию.

С момента опубликования настоящих  указаний считать утратившими силу совместные указания Министерства финансов Российской Федерации, Государственной  налоговой службы Российской Федерации  и Центрального банка Российской Федерации согласно Перечню.

2. Расчеты по бюджетным счетам в ОАО «Сбербанке России»

Для учета  средств бюджетных и автономных учреждений, не являющихся участниками  бюджетного процесса, территориальным  органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов РФ и муниципальных образований  открываются банковские счета на балансовых счетах 40501, 40601, 40701

Возможность открытия лицевых счетов бюджетным и автономным учреждениям, не являющимся участниками бюджетного процесса, в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Для учета  средств бюджетных и автономных учреждений, не являющихся участниками  бюджетного процесса, территориальному органу Федерального казначейства, финансовому  органу субъекта РФ (муниципального образования) открывается отдельный счет в  учреждении банка.

Для учета средств автономных и бюджетных учреждений в подразделениях расчетной сети Банка России или в кредитных организациях (филиалах) применяются следующие балансовые счета:

40501 – для федеральных автономных и бюджетных учреждений;

40601 – для автономных и бюджетных учреждений субъектов Российской Федерации;

40701 – для автономных и бюджетных учреждений муниципальных образований.

При этом финансовым органам субъектов РФ (муниципальных образований) будет  открываться счет на балансовом счете  № 40601 (40701) с отличительным признаком  «3» в четырнадцатом разряде  для учета средств автономных и бюджетных учреждений. 

Лицевые счета бюджетных учреждений

Бюджетное учреждение осуществляет операции с поступающими ему в соответствии с законодательством Российской Федерации средствами через лицевые счета, открываемые в территориальном органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования).

Лицевые счета, открываемые бюджетным учреждениям в территориальных органах Федерального казначейства, открываются и ведутся в порядке, установленном Федеральным казначейством. При этом лицевые счета бюджетных учреждений субъектов Российской Федерации (муниципальных бюджетных учреждений) открываются и ведутся территориальным органом Федерального казначейства на основании соглашения, заключенного с высшим органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации (местной администрации муниципального образования).

Лицевые счета, открываемые бюджетным учреждениям  субъектов Российской Федерации (муниципальным  бюджетным учреждениям) в финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования), открываются  и ведутся в порядке, установленном  финансовым органом субъекта Российской Федерации (муниципального образования).  

Автономные  учреждения вправе открывать счета  в кредитных организациях, территориальных  органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований

Автономное учреждение, созданное на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, автономное учреждение, созданное на базе имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации, автономное учреждение, созданное на базе имущества, находящегося в муниципальной собственности, вправе открывать счета в кредитных организациях или лицевые счета соответственно в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.