Расчеты с бюджетом

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Бюджет – это система денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд. Бюджетный фонд является централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей (благ) – отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д. Бюджет исполняет следующие функции: образование бюджетного фонда (бюджетные доходы); использование бюджетного фонда (бюджетные расходы); контроль использования бюджетного фонда. Бюджетные доходы включают в себя налоги (в т.ч. акцизы, таможенные сборы), доходы от государственной собственности, доходы от эмиссии бумажных денег. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития страны.

Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90% всех статей дохода бюджета. Поэтому обеспечение полноты и достоверности начисления налогов и учета расчетов с бюджетом имеет важнейшее значение для формирования бюджетов всех уровней.

Основной задачей расчета с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.

Надлежащим образом организованный аналитический учет расчетов с бюджетом позволяет решать и такую важную задачу как анализ финансового состояния предприятия, на основе которого осуществляется как краткосрочное, так и долгосрочное планирование финансовой деятельности предприятия.

Целью курсовой работы является изучение расчетов с бюджетом.

Из цели выстраиваются  следующие задачи:

1. Дать понятие и описать значение бюджета,
2. Описать основные источники доходов бюджета,
3. Дать характеристику видам налогов уплаченных предприятием в бюджет.
4. Описать характеристику развития предприятия ОАО «Копир»,
5. Дать анализ результатов финансово-хозяйственной деятельноти ОАО «Копир»,
6. Дать анализ и описать особенности организации расчетов с бюджетом по налогам и налоговым сборам 

Объектом  исследования является ОАО «Копир»

Структура работы: введение, две главы, заключение и список используемой литературы.

ГЛАВА 1 ЗНАЧЕНИЕ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ

1.1 Понятие  и значение бюджета

Центральное место в  любой финансовой системе занимает бюджетная ее подсистема (бюджетная система). В финансовой теории и практике существуют различные подходы к трактовке понятия «бюджет», что обусловлено многогранностью бюджета как явления.

В приложении к публичным  финансам под бюджетом (от англ. budget - сумка, кошелек) традиционно понимается централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций и задач соответствующих органов власти (государственной, местной). Эта трактовка в наибольшей степени раскрывает содержание бюджета как социально-экономического явления, его роль в общественном производстве. Бюджет в этом смысле - основа функционирования государства в целом, его национально-государственных и административно-территориальных образований; это важнейший источник денежных средств, находящийся в полном и непосредственном распоряжении органов государственной или муниципальной власти. Централизация денежных средств в бюджетах не только позволяет маневрировать финансовыми ресурсами и сосредоточивать их на решении важнейших задач экономического и социального характера, но и обеспечивает проведение государственной экономической и финансовой политики.

С развитием общества существенно меняется и социально-экономическая  роль бюджета. В условиях планово-директивной  экономики бюджет государства был единственным источником финансового обеспечения всех сторон жизни общества. Рыночная экономика изменила    соотношение    между    централизованными    (прежде    всего - бюджетными) и децентрализованными денежными фондами в пользу последних. Бюджетные средства все в большей степени сосредоточиваются на решении глобальных, общенациональных задач - структурной перестройке, научно-техническом развитии, обеспечении конкурентоспособности отечественного производителя и т. п. Усиливается социальная направленность бюджета, ориентация его на осуществление программ, связанных с обеспечением защищенности населения от рыночных рисков, инфляционных и кризисных явлений. Все это осуществляется на фоне правовой и организационной поддержки предпринимательства, стимулирования его инициативы, развития децентрализованных фондов денежных средств.

С сущностных позиций  как экономическая категория, бюджет рассматривается как система  экономических (денежных) отношений  между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта в процессе образования и использования особого централизованного фонда денежных средств для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общества. Такой подход находит развитие в трактовках более прикладного характера. Так, в бюджетном кодексе РФ (ст. 6) с позиции хозяйственной практики бюджет трактуется как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В этом случае бюджет интерпретируется со стороны источников его формирования и тех конкретных форм, в которых осуществляется движение (расходование) бюджетных средств, а также со стороны отношений, составляющих суть этих процессов.

Бюджет как главный  финансовый план страны закрепляет юридические  права  и  обязанности  участников  бюджетных отношений, координирует и организует деятельность всех звеньев  финансовой системы, всех участников хозяйственных связей. Координация осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов, инвестиционных программ и т. п. В частности, в финансовых планах предприятий фиксируются размеры обязательных платежей в бюджет и для ряда предприятий - возможные поступления из бюджета; все средства, выделяемые по смете госбюджетным органам, структурам полностью проходят по расходной части соответствующего бюджета. Бюджет - это специфический, универсальный финансовый план, поскольку его показатели охватывают практически все сферы экономического и социального развития страны.

В контексте этих подходов в хозяйственной практике бюджет рассматривается и используется государством как важнейший инструмент финансового регулирования.

Бюджетное регулирование - процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной базы местных бюджетов, осуществляемый с учетом государственных минимальных социальных стандартов. Основой бюджетного регулирования является  закрепленное законом  распределение  источников  доходов  между бюджетами разного уровня. В составе бюджетов могут создаваться целевые и резервные бюджетные фонды, средства которых в целях осуществления социальных, экономических и других программ, покрытия дефицита, ликвидации последствий стихийных бедствий могут передаваться безвозмездно в бюджеты нижестоящих уровней. Регулирующее воздействие на субфедеральный уровень и товаропроизводителей государство оказывает также через систему налогообложения, государственные кредиты и инвестиции, процентные ставки и т. п.

Бюджетное регулирование - одна из важнейших хозяйственных  функций государства. Цель его - поддержание  стабильности экономики, обеспечение ее сбалансированности, структурных сдвигов, решение глобальных задач функционирования и развития общества. Бюджетное регулирование достаточно развито в различных экономических системах. Хотя, следует сказать, что в условиях рыночной экономики степень государственного вмешательства в движение финансовых ресурсов регионов и предприятий гораздо меньше, чем в экономике не рыночного типа и носит, как правило, косвенный характер.

Таким образом, бюджет - это  объективно обусловленное звено  финансовой системы, особый сегмент  денежных отношений, связанный с формированием, распределением и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для обеспечения функций и задач государства и его территориальных подсистем; это главный финансовый план страны, важнейший инструмент государственного регулирования.

1.2 Основные источники  доходов бюджета

Под доходами бюджета  понимаются денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления.

В рамках бюджетной классификации  доходы группируются по источникам и  способам их получения.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых  поступлений, а также безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах соответствующего бюджета полностью учитывается также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Следующий вид доходов  бюджетов - неналоговые доходы, к которым относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а 
  также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
• средства,  полученные в  результате  применения  мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том 
  числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, 
  ее субъектам и муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
• иные неналоговые доходы.

В ряду неналоговых доходов  бюджетов особое место занимают доходы, связанные с обращением бюджетных  средств в различных сегментах  финансового рынка:

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных 
  средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в 
  государственной или муниципальной собственности, под залог или в 
  Доверительное управление;
• средства  от   возврата   государственных   кредитов,   бюджетных 
  кредитов и ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и ссуд, и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в  виде прибыли, приходящейся на доли в уставных 
  (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или 
  дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее 
  субъектам или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

К безвозмездным перечислениям  относятся: (а) безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств; (б) безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.

Под взаимными расчетами  понимаются операции по передачи средств  между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, произошедшими позже утверждения закона (решения) о бюджете и неучтенными им.

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Суммы конфискаций, компенсаций  и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ по решениям судов.

По порядку и условиям зачисления в составе доходов  бюджетов выделяют собственные и  регулирующие доходы бюджетов.

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:

а) налоговые доходы, закрепленные законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов;

б) неналоговые доходы в перечне, представленном выше;

в) иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

1.3 Виды налогов  уплаченных предприятием в бюджет

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В Российской Федерации  систему налогов необходимо характеризовать  как совокупность федеральных, региональных и местных налогов.

В структуру налогов  РФ в соответствии со ст. 12 НК РФ входят:

• федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ);
• региональные налоги и сборы (ст. 14 НК РФ);
• местные налоги и сборы (ст. 15 НК РФ),

Федеральные налоги и  сборы устанавливаются НК РФ и  являются обязательными к уплате на всей территории России, т.е. их состав, объект налогообложения, порядок формирования налоговой базы, размер налоговых ставок, порядок исчисления и уплаты определяются на федеральном уровне и только согласно НК РФ.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ);

- акцизы (гл. 22 НК РФ);

- налог на доходы  физических лиц (гл. 23 НК РФ);

- налог на прибыль  организаций (гл. 25 НК РФ);

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

- водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

- государственная пошлина  (гл. 25.3 НК РФ).

- налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ, вводятся в действие законами субъектов  Российской Федерации и обязательны к уплате на территории этих субъектов. Законодательные органы определяют налоговые ставки в соответствии с НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; формы отчетности. Кроме того, региональный законодатель правомочен также вводить налоговые льготы и основания их предоставления налогоплательщику. Иные элементы налогообложения устанавливаются федеральными законами.

Региональные налоги и сборы включают:

- транспортный налог  (гл. 28 НК РФ);

- налог на игорный  бизнес (гл. 29 НК РФ);

- налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ).

Специальные налоговые  режимы устанавливают и применяют  в случаях и порядке, которые  предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и  сборах. Они предполагают особый порядок  определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Специальными налоговыми режимами являются:

- система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ);

- упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ);

- система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ);

- система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ).

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и  обязательные к уплате на территориях  соответствующих муниципальных  образований.

Местные налоги включают:

- земельный налог (гл. 31 НК РФ).

Земельный налог и  налог на имущество физических лиц  устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное. [12]. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. 

ГЛАВА 2  ПРОИЗВОДСТВЕННО  – ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Характеристика развития предприятия

Производственный профиль  ОАО «Копир» - производство резисторов и копировальных аппаратов, а  также выпуск товаров народного  потребления.

ОАО «Копир» является объединением юридических лиц и граждан для совместной хозяйственной деятельности, созданное в соответствии с законодательством. Правовой статус предприятия – открытое акционерное общество.

В связи с приватизацией  государственных и муниципальных  организаций предприятие преобразовано в открытое акционерное общество в соответствии с указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июня 1992 года, №721, зарегистрировано Администрацией города Козьмодемьянска 8 июля 1994 года.

Учредительным документом акционерного общества является Устав.

Форма собственности - частная.

Учредителем предприятия  являются члены трудового коллектива.

Местонахождение: 625005, Тюмень ул. Щербакова 122

Предметом деятельности акционерного общества является промышленное производство резисторов, трансформаторов и товаров народного потребления. В порядке диверсификации акционерное общество может заниматься другими видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские  права и несет гражданские  обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных  законом.

Предметом деятельности общества являются:

• производство электронной техники гражданского и социального назначения;
• производство и реализация производственных товаров, товаров народного потребления;
• ремонтно-строительные, монтажные, отделочные и пусконаладочные работы;
• производственное, гражданское, дорожное и иное строительство;
• техническое обслуживание и ремонт металлорежущего, кузнечно-прессового и технологического оборудования;
• казание транспортных, складских, снабженческо-сбытовых услуг;
• оптовая и розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами;
• услуги агента на договорной основе;
• иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется Федеральным  законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности, предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

Уставный фонд предприятия  составляет 25453 тыс. рублей.

Уставный фонд разделен на 25453 обыкновенных акций номинальной  стоимостью 1000 рублей каждая.

2.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельноти ОАО «Копир»

Анализ производства и реализации продукции основывается на анализе объемов произведенной  и реализованной продукции, как в натуральных единицах измерения, так и в стоимостных.

Проанализируем динамику товарной продукции предприятия, рассчитаем базисные и цепные темпы роста и прироста (табл.1).

За три года объем  товарной продукции на предприятии  увеличивался ежегодно в среднем  на 28,8%.

Таблица 1

Динамика товарной продукции  ОАО «Копир»

Рассмотрим динамику изменения объема реализации продукции ОАО «Копир» на графике в действующих и сопоставимых ценах (рис.2).

Рис.2. Динамика объемов  реализации продукции за 2010-2012 гг.

На графике видно, что  объем реализации продукции в  действующих и сопоставимых ценах  за 2010-2012 гг. из года в год возрастал.

Для обеспечения более  полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие  выполняло задание не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).

Структура товарной продукции  ОАО «Копир» за 2010-2012 гг. представлена на рис.3.

Рис.3. Структура товарной продукции ОАО «Копир»

Анализируя структуру произведенной продукции за 2010-2012 гг., можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре продукции ОАО «Копир» занимает производство товаров народного потребления, второе место по удельному весу в объеме производства занимает продукция резисторов и копировальной техники.

В связи с сокращением  объемов заказов для военной  техники предприятие частично перепрофилировало  производство на выпуск продукции гражданского назначения и товаров народного  потребления, которые в объеме товарной продукции за 2012 год составили 45%.

Товары народного потребления, выпускаемые предприятием по функциональному  назначению, конструкции, дизайну, внешнему виду, используемым материалам соответствует  отечественным и зарубежным аналогам. Все изделия проходят лабораторные исследования в органах санэпиднадзора и имеют гигиенические сертификаты, а также сертификаты на безопасность.

Далее проанализируем показатели реализации продукции в ОАО «Копир».

Таблица 2

Анализ объема реализации продукции (в сопоставимых ценах 2010г)

Объем реализации продукции ОАО «Копир» в сопоставимых ценах возрос за 2010-2012 гг. на 17891 тыс. руб. или более чем в 1,6 раза.

Выручка от реализованной  продукции, работ, услуг за 2011 год составляет 47536 тыс. руб., рост к 2010 г. составляет 56,8%, в 2012 году – 48201 тыс. руб., что на 1,4% больше уровня 2011 года.

Как уже было отмечено ранее, основными видами деятельности ОАО «Копир» являются приборостроение, производство резисторов, электрических счетчиков и магнитофонов. Продукция предприятия пользуется спросом и оной постоянно принимает заказы на производство той или иной продукции. Поэтому необходимо своевременное обеспечение предприятия всеми необходимыми материальными ресурсами для бесперебойной его работы.

Среди поставляемых на ОАО  «Копир» материальных ресурсов такие  как пиломатериал, кирпич, полиэтилен, полиамид, пластик, провод, металл. В 2012 году по резисторам имела место недопоставка провода обмоточного медного и алюминиевого, эмаль-провода медного на 60%; по товарам народного потребления имела место недопоставка электрических двигателей ДАО-73 75%.

Недопоставка материально-технических  ресурсов вызывает недоиспользование  производственных мощностей предприятия.

Трудовые ресурсы на предприятии – это объект постоянной заботы со стороны руководства предприятием. Роль трудовых ресурсов существенно возрастает в период рыночных отношений.

Для обеспечения безубыточного  функционирования предприятия необходимо правильно спланировать соотношение  основных и вспомогательных категорий  работающих. Для начала рассмотрим структуру кадров предприятия, которая представлена в таблице 3.

Данные таблицы свидетельствуют, что на протяжении рассматриваемого периода произошло увеличение общей  численности работников ОАО «Копир» 123 чел. или на 10,5%.

В процессе анализа проверяется  не только количественный, но и качественный состав работающих. Удельный вес работников промышленно-производственного персонала увеличивается на 4,2% (94,9% – 90,7%) в 2010-2012 годы, и соответственно снижается удельный вес работников непромышленного персонала. Количество рабочих на одного работника управления составляет 3 человека.

Таблица 3

Структура кадров предприятия ОАО  «Копир»