Расчеты с пенсионным фондом. 2

     Содержание

     Введение…………………………………………………………………….3

     Глава 1. Теоретические основы организации  бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами……………………………………………5

     1.1 Понятие и роль внебюджетных фондов………………………………5

     1.2 Характеристика внебюджетных фондов……………………………...7

     1.2.1 Пенсионный фонд……………………………………………………7

     1.2.2 Фонд социального страхования……………………………………9

     1.2.3 Фонд медицинского страхования…………………………………10

     1.3 Нормативно-правовое регулирование  расчетов с внебюджетными фондами…………………………………………………………………………12

     Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами…13

     2.1 Порядок организации отчислений во внебюджетные фонды……13

     2.2 Расчеты с Пенсионным Фондом……………………………………17

     2.3 Расчеты с Фондом Социального страхования………………………18

     2.4 Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования……20

     2.5 Формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами…………………………………………………………………………20

     Глава 3. Организация бухгалтерского учета  расчетов с внебюджетными фондами  в ООО "Независимая Экспертиза"…………………………..............22

     3.1 Краткая характеристика ООО " Независимая Экспертиза "………22

     3.2 Аналитический и синтетический  учет отчислений во внебюджетные фонды в ООО " Независимая Экспертиза "……………………………………27

     3.3 Расчеты с Пенсионным Фондом……………………………………29

     3.4 Расчеты с Фондом Социального страхования………………………29

     3.5 Недостатки в организации учета  расчетов с внебюджетными фондами  и рекомендации по его совершенствованию……………………….30

     Заключение……………………………………………………………….32

     Список  литературы……………………………………………………….34

     Приложение

     Введение

     Тема  курсовой работы - организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными  фондами. Актуальность темы заключается  в том, что через государственные  внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части национального  дохода в интересах отдельных социальных слоев населения.

     Государственные социальные внебюджетные фонды являются целевыми централизованными фондами  финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц  и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

     Целью написания данной работы является изучение теоретических основ и практики расчетов организации с внебюджетными.

     Основными задачами курсовой работы являются:

     1. Рассмотреть понятию внебюджетные фонды.

     2. Определить роль внебюджетных фондов.

     3. Дать краткую характеристику  Пенсионному Фонду, Фонду социального  страхования и фонду обязательного медицинского страхования.

     4. Изучить нормативное регулирование  расчетов с внебюджетными фондами.

     5. Рассмотреть, как организуется порядок отчислений во внебюджетные фонды в ООО "Независимая Экспертиза", в частности рассмотреть расчеты с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом социального страхования.

     6. Изучить, как формируется отчетность по расчетам с внебюджетными фондами.

     7. Определить недостатки учета  расчетов с внебюджетными фондами  в ООО "Независимая Экспертиза" и предложить рекомендации по совершенствованию учета в данной области.

     Предмет курсовой работы - бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами.

     Объектом  исследования является ООО "Независимая Экспертиза".

     ООО "Независимая Экспертиза" это организация, выполняющая услуги экспертиз.

     Структура курсовой работы представлена тремя главами.

     Первая  глава - рассмотрены теоретические  основы организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами.

     Вторая  глава - изучен порядок организации  отчислений во внебюджетные фонды, рассмотрены  расчеты с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом Социального страхования, расчеты с Фондом Медицинского страхования, формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.

     Третья  глава - рассмотрен порядок расчетов с внебюджетными фондами ООО "Независимая Экспертиза".

     Основными документами, которые были использованы для написания курсовой работы Налоговый Кодекс РФ, Федеральный Законы, Постановления Правительства, Приказы Минфина, связанные с расчетами во внебюджетные фонды, а также ресурсы интернет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами. 

     1.1 Понятие и роль внебюджетных фондов

     Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов  Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

     Внебюджетные  фонды государства являются важным звеном государственных финансов. Они находятся в собственности государства, но являются автономными. Имеют, как правило, строго целевое назначение и решают две важные задачи:

     - обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики;

     - расширение социальных услуг населения.

     Внебюджетные  фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета  определенных расходов, имеющих важное значение, другой - формирование внебюджетного  фонда с собственными источниками  доходов для определенных целей. Также фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании данного внебюджетного фонда. Специальные внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

     Специальные налоги и сборы устанавливаются  законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных, местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

     Внебюджетные  фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом  особенностей:

     - запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

     - денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

     - формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

     - страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

     - денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

     - расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда). Внебюджетные фонды - форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

     Страховая природа средств внебюджетных социальных фондов является решающей причиной выделения  их из бюджета и принципиальным отличием от целевых бюджетных фондов. 
 

     1.2 Характеристика внебюджетных фондов.

     Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются действующим законодательством РФ.

     В России действуют следующие государственные  внебюджетные фонды:

     - Пенсионный фонд Российской Федерации;

     - Фонд социального страхования Российской Федерации;

     - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

     Ранее также функционировал Государственный  фонд занятости населения Российской Федерации, но сейчас часть его функций  исполняет Федеральная служба по труду и занятости Российской Федерации. 

     1.2.1 Пенсионный фонд.

     Пенсионный  фонд России был образован 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР для государственного управления финансами пенсионного обеспечения, которые было необходимо выделить в самостоятельный внебюджетный фонд. С созданием Пенсионного фонда в России появился принципиально новый механизм финансирования и выплаты пенсий и пособий. Средства для финансирования выплаты пенсий стали формироваться за счет поступления обязательных страховых взносов работодателей и граждан.

     Пенсионный  фонд России является самостоятельным  финансово - кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в  соответствии с законодательством  Российской Федерации и Положением о ПФР, в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения. 

     В структуре Пенсионного фонда - 7 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного  фонда в субъектах РФ, а также  ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а  также свыше 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны. В системе ПФР трудится более 133 000 специалистов. На рис.1.1 представлена структура Пенсионного фонда России.

     Пенсионный  фонд осуществляет ряд социально  значимых функций:

     - учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

     - назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда получают пенсии 38,5 млн. российских пенсионеров;

     - назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т.д.

     - персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;

     - взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц;

     - выдачу сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

     - управление средствами пенсионной системы, в т. ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании; 

     - реализацию Программы государственного софинансирования пенсии. По состоянию на 2011 год в Программу вступили свыше 6 094 000 россиян. 
 

     1.2.2 Фонд социального страхования.

     Фонд  социального страхования Российской Федерации является специализированным финансово-кредитным учреждением  при Правительстве Российской Федерации.

     Основными задачами Фонда являются:

     - обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

     - участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

     - осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

     - разработка совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

     - организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования; 

     сотрудничество  с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями  по вопросам социального страхования. 

     1.2.3 Фонд медицинского страхования.

     Система обязательного медицинского страхования  создана с целью обеспечения конституционных прав граждан на получение бесплатной медицинской помощи, закрепленных в ст.41 Конституции РФ.

     Обязательное  медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

     Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан созданы  Федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

     Основными задачами Федерального фонда являются:

     - финансовое обеспечение установленных законодательством Российской Федерации прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных законом Российской Федерации " О медицинском страховании граждан в Российской Федерации";

     - обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования; 

     - аккумулирование финансовых средств Федерального фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

     Задачами  территориальных фондов обязательного  медицинского страхования являются:

     - обеспечение реализации Закона Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации";

     - обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан в системе ОМС;

     - обеспечение всеобщности обязательного медицинского страхования граждан;

     - достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в системе ОМС.

     Для выполнения этих задач ТФОМС наделен  рядом функций, наиболее значимыми  из которых являются:

     - аккумулирование финансовых средств на ОМС;

     - осуществление финансирования ОМС, проводимого страховыми медицинскими организациями, заключившими договоры ОМС;

     - осуществление финансово - кредитной деятельности по обеспечению системы ОМС;

     - разработка территориальных правил ОМС;

     - выравнивание финансовых ресурсов городов, направляемых на проведение ОМС;

     - согласование совместно с органами государственного управления, профессиональным медицинским ассоциациям тарификации стоимости медицинской помощи и территориальной программы ОМС;

     - контроль за рациональным использованием финансовых средств в системе ОМС. 

     1.3 Нормативно-правовое регулирование  расчетов с внебюджетными фондами.

     С 1 января 2010 года глава 24 «Единый социальный налог» утратила силу (Федеральный закон от 14.07.2009 г. №213-Ф3). ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

     Новый порядок исчисления взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах).

     С 2010 года контроль за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов возложен:

     - на Пенсионный фонд в отношении  страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование, уплачиваемых  в бюджет ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в бюджеты ФОМС;

     - на ФСС в отношении страховых  взносов на обязательное социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, уплачиваемых в  ФСС.

     Здесь следует обратить внимание на то, что в отличие от налоговых органов, органам, контролирующим уплату страховых взносов, не предоставлено полномочий, приостанавливать операции по счетам плательщика в банке, а также производить выемку документов. 
 
 
 

     Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами 

     2.1 Порядок организации отчислений во внебюджетные фонды

     Объект  обложения страховыми взносами в  целом совпадает с объектом обложения  ЕСН. В качестве объекта обложения  страховыми взносами для организаций  и адвокатов, производящих выплаты физическим лицам, установлены выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Под адвокатами, производящими выплаты физическим лицам, подразумеваются адвокаты, учредившие адвокатский кабинет и производящие выплаты бухгалтерам, стажерам и помощникам.

     Для плательщиков  страховых взносов, указанных в п.1 ч.1 ст.5  Закона о страховых взносах, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица, которому производятся выплаты и иные вознаграждения, устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм превышения указанной предельной величины страховые взносы не взимаются. Предельная  величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации  (п.4,5 ст.8 Закона о страховых взносах).

     С 2010 года регрессивная шкала в отношении  платежей в фонды отменена.

     В статье 9 Закона о страховых взносах  перечислены суммы, не подлежащие обложению  страховыми взносами. В них есть отличия от НК РФ.

     Так, в эти суммы не включена компенсация  за неиспользованный отпуск в связи  с увольнением, рассчитываемая в  соответствии со ст.127 ТК РФ.

     Материальная  помощь членам семьи умершего работника, в отличие от порядка, предусмотренного для ЕСН, от обложения страховыми взносами не освобождается.

     Статьей 12 Закона о страховых взносах  установлены тарифы страховых взносов.

     С 01.01.2011 общий тариф страхового взноса составляет  34%. Распределение такое:

     - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 26%. В отношении лиц 1966 года рождения и старше вся начисленная сумма подлежит направлению на финансирование страховой части трудовой пенсии. Страховой взнос по лицам 1967 года рождения и моложе, как и раньше, разбивается на две составляющие - на страховую (20%) и накопительную (6%) части трудовой пенсии;

     - по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%;

     - по страховым взносам  в ФФОМС - 2,1%,

     - по страховым взносам в ТФОМС- 3%.

     При этом в отношении отдельных плательщиков введены переходные положения на период до 2015 года. С 01.01.2015 всех уравняют.

     В 2010 году тарифы страховых взносов  составляли 20% (ПФ), 2,9% (ФСС), 1,1% (ФФОМС) и 2% (ТФОМС).

     Уплата  страховых взносов осуществляется исходя из расчетных и отчетных периодов. Расчетным периодом считается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год. Датой осуществления выплат и иных вознаграждении является день их начислений в пользу работника. Согласно п.З ст.15 Закона о страховых взносах по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам.

     Уплата  ежемесячного обязательного платежа  осуществляется в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется обязательный платеж. Если указанный срок его уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

     Плательщики страховых взносов исчисляют  и уплачивают сумму страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, (п.1 ст.15 Закона о страховых взносах).

     Уплата  страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми  в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

     Обязанность по уплате страховых взносов не будет  считаться исполненной, если в платежке указан неверный КБК (пп.4 п.6 ст.18 Закона о страховых взносах).

     Плательщики страховых взносов обязаны вести  учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.