Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Расчеты с подотчетными лицами. 2

Содержание

Введение .............................................................................................................3

1. Практическое задание…………………………………………………………4

1.1Корреспонденция счетов……………………………………………………..4

1.2Синтетические счета………………………………………………………….11

1.3Оборотная ведомость по синтетическим счетам …………………………….14

2.Индивидуальное задание. Расчеты с подотчетными лицами………………. .17

Введение………………………………………………………………………….17

2.1 Общие положения……………………………………………………………17

2.2 Перечень подотчетных лиц………………………………………………….18

2.3 Особенности выдачи наличных денежных средств под отчет……………20

2.4 Документальное оформление списания подотчетных сумм. Примеры…….22

Список использованных источников ……………………………………………..26

Приложения

Введение

Цель работы:

применить полученные навыки бухгалтерского учета на практике. Необходимо отразить в бухгалтерском учете организации ООО «Сибстроймаш» хозяйственные операции, произошедшие в марте месяце отчетного года, составить начальный баланс организации и бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
выполнить индивидуальное задание на тему «Расчеты с подотчетными лицами»,в ходе которого необходимо раскрыть следующие вопросы: нормативное регулирование, документальное оформление хозяйственных операций при расчетах с подотчетными лицами, синтетический и аналитический учет операций. Представить числовой пример, отражающий учетные процедуры, с оформлением необходимых документов.

1. Практическое задание

ООО «Сибстроймаш» имеет в структуре производства подразделения основного производства, выпускающие промышленную продукцию двух видов (продукция А и Б). Заготовление и приобретение материалов отражается с использованием счета 10 «Материалы», к которому открыты субсчета 10-1 «Материалы по учетным ценам» и 10-2 «Транспортно-заготовительные расходы».

Учет затрат основного производства ведется на счете 20 «Основное производство». В процессе производства формируется полная производственная себестоимость готовой продукции. Косвенные расходы в течение месяца по мере их возникновения отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списываются на затраты основного производства на основании расчета-распределения.

Выпущенная из производства готовая продукция оценивается по фактической себестоимости. Выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете организации по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателям. Виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством.

1. Используя данные о составе имущества и источников его формирования, составим начальный баланс организации на 1 марта в типовой форме №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1)

2. Определим корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, составим бухгалтерские проводки и отразим их в журнале регистрации хозяйственных операций (Таблица 1).

Таблица 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010 года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции, документ	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции, документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Выписка банка из расчетного счета Поступили денежные средства на расчетный счет: а) от покупателей за отгруженную им продукцию б) штраф от ОАО «Сигнал» за поставку некачественных материалов в) краткосрочная ссуда банка Итого:	65000 2510 200000 267510	х х х 51	62 76-1 66 х
2	Выписка банка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности перед бюджетом б) в погашение задолженности перед внебюджетными фондами в) получено по чеку для выплаты заработной платы Итого:	51100 26000 42750 119850	68 69 50 х	х х х 51
3	Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости Выдана заработная плата работниками	42750	70	50
4	Справка бухгалтерии Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком	3500	91	76-2
5	Выписка банка из расчетного счета а) зачислены проценты от банка за использование им денежных средств, находящихся на расчетном счете б) оплачены услуги банка в) плачен штраф за недопоставку продукции ООО «Восход» Итого:	2750 3500 2800 9050	51 76-2 76-2	91 51 51
6	Платежное требование, счет-фактура Акцептован счет ОАО «Сигнал» за материалы: а) покупная стоимость материалов б) НДС Итого:	22440 4039 26479	10-1 19 х	х х 60
7	Платежное требование, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации: а) по тарифу за перевозку б) НДС Итого:	3750 675 4425	10-2 19 х	х х 76-2
8	Выписка банка из расчетного счета Оплачен счет транспортной организации	4425	76-2	51
9	Справка бухгалтерии, книга покупок Зачтен НДС по транспортным услугам	675	68	19
10	Лимитно-заборные карты, расходные накладные Отпущены со склада и израсходованы в марте материалы по учетным ценам: а) цехами основного производства на изготовление - продукции А - продукции Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные нужды г) на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям Итого:	35148 24072 11076 516 228 2064 37956	20 25 26 44 х	х х х х 10-1
11	Расчет №1 списание транспортно-заготовительных расходов Согласно расчету списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетной, относящиеся к отпущенным и израсходованным в марте материалам: а) цехами основного производства на изготовление - продукции А - продукции Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные нужды г) на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям Итого:	4264 2920 1344 63 28 250 4605	20 25 26 44 х	Х Х Х Х 10-2
12	Счет-фактура Акцептованы счета Энергосбыта на электрическую и тепловую энергию, израсходованную: а) цехами основного производства б) на общехозяйственные нужды Итого за услуги: НДС Итого:	6800 2400 9200 1656 10856	25 26 19 х	х x x 60
13	Выписка банка из расчетного счета Оплачены счета Энергосбыта	10856	60	51
14	Справка бухгалтерии, книга покупок Зачтен НДС по услугам Энергосбыта	1656	68	19
15	Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы Начислена и распределена основная заработная плата за март: а) рабочим, занятым производством - продукция А - продукция Б б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) специалистам и служащим управления организации г) работникам, занятым сбытом готовой продукции Итого:	33960 24000 9960 18000 36000 24000 111960	20 25 26 44 х	х х х х 70
16	Расчетные ведомости, справка бухгалтерии Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения от заработной платы, начисленной: а) рабочим, занятым производством - продукция А - продукция Б б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) специалистам и служащим управления организации г) работникам, занятым сбытом готовой продукции Итого:	8830 6240 2590 4680 9360 6240 29110	20 25 26 44 х	х х х х 69
17	Справка-расчет бухгалтерии Зарезервированы суммы: а) на капитальный ремонт основных средств б) на предстоящие расходы по оплате отпусков производственным рабочим цехов основного производства Итого:	6000 4620 10620	25	96
18	Расчетная ведомость, налоговые карточки Произведены удержания с сумм оплаты труда налога на доходы физических лиц	6900	70	68
19	Расчет амортизации основных средств Начислена амортизация по объектам основных средств: а) по производственному оборудованию, зданиям, сооружениям, производственному и хозяйственному инвентарю основных цехов б) зданиям, сооружениям и инвентарю общехозяйственного назначения Итого:	6240 2640 8880	25 26 х	х х 02
20	Расчет амортизации нематериальных активов Начислена амортизация по объектам нематериальных активов, используемым: а) в управлении основными цехами б) в управлении организацией Итого:	480 960 1440	25 26 х	х х 05
21	Расчет №2 распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март Распределены и списаны в конце месяца на затраты основного производства общехозяйственный и общепроизводственные расходы: - на продукцию А - на продукцию Б Итого:	69975 29040 99015	х х 20	25 26 х
22	Расчет №3 ведомость выпуска готовой продукции за март Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости: - продукция А - продукция Б Итого: Примечание: незавершенное производство на конец месяца составляет: - по продукции А - по продукции Б Итого:	146537 67980 214517 20870 6300 27170	43	20
23	Товарно-транспортные накладные, ведомости отгрузки и продажи продукции Отгружена и отпущена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости	214517	90	43
24	Платежное требование, ведомости отгрузки и продажи продукции, книга продаж Предъявлены счета покупателям за отгруженную и отпущенную продукцию по ценам продажи: - продукция А - продукция Б Итого: НДС Итого:	298200 97260 395460 71183 466643	62	90
25	Справка-расчет бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС за отгруженную продукцию	71183	90	68
26	Счет-фактура, платежное требование Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации покупателям: а) стоимость транспортных услуг б) НДС Итого:	18000 3240 21240	44 19 х	х х 76-2
27	Выписка банка из расчетного счета Оплачены транспортные услуги	21240	76-2	51
28	Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам	3240	68	19
29	Справка-расчет бухгалтерии Списаны расходы, связанные со сбытом продукции	50554	90	44
30	Справка-расчет бухгалтерии Выявлен и списан в конце месяца финансовый результат от продажи продукции	130389	90	99
31	Справка-расчет бухгалтерии В конце месяца списано сальдо прочих расходов и доходов	750	99	91
32	Справка-расчет бухгалтерии, налоговая декларация по налогу на прибыль Произведен расчет налога от суммы фактической прибыли	26078	99	68
	Всего:	2032869

Вычислим суммы по хозяйственным операциям №11, 21 и 22 (Таблицы 2,3,4)

Таблица 2. Расчет списания транспортно-заготовительных расходов

№ п/п	Показатели	Стоимость материалов по учетным ценам	Сумма транспортно-заготовительных расходов	Фактическая себестоимость материалов
1	Остаток материалов на 01.03	101130	11240	112370
2	Поступило материалов за месяц	22440	3750	26190
3	Итого поступление с остатком	123570	14990	138560
4	Средний процент отклонений	12,13
5	Израсходовано материалов: а) цехами основного производства на изготовление - продукции А - продукции Б б) общепроизводственные нужды в) общехозяйственные нужды г) на упаковку готовой продукции	35148 24072 11076 516 228 2064	4264 2920 1344 63 28 250	39412 26992 12420 579 256 2314
6	Остаток материалов на 01.04	85614	10385	95999

Таблица 3 .Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Виды продукции	Заработная плата производст-венных рабочих, руб.	Удельный вес заработ-ной платы по видам продук-ции, %.	Сумма общепроизвод-ственных расходов, руб.	Сумма общехозяйст-венных расходов, руб.	Итого косвенных расходов, руб.
Продукция А	24000	70,671	33497	36478	69975
Продукция Б	9960	29,329	13902	15138	29040
Итого:	33960	100	47399	51616	99015

Таблица 4. Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции за месяц

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
		Всего	В том числе по продукции
		Всего	А	Б
1	Незавершенное производство на начало месяца	60470	40200	20270
2	Затраты на производство за месяц	181217	127207	54010
3	Незавершенное производство на конец месяца	27170	20870	6300
4	Фактическая себестоимость готовой продукции	214517	146537	67980

3.Отразим хозяйственные операции на синтетических счетах

Синтетические счета

Д-т 01 Основные средства К-т		Д-т 02 Амортиз.осн.сред К-т		Д-т 04 Нематер. активы К-т
С 419610			С 134180	С 38500
			19) 8880
Об -	Об -			Об -	Об -
		Об -	Об 8880

Ск 419610			Ск 143060	Ск 38500

Д-т 05 Амор.немат.активов К-т		Д-т 10 Материалы К-т		Д-т10-1Материалы по К-т учетным ценам
	С 9240	С 112370		С101130
	20) 1440	6) 22440	10) 37956	6) 22440	10) 37956
		7) 3750	11) 4605
Об -	Об 1440
		Об 26190	Об 42561
				Об 22440	Об 37956

	Ск 10680	Ск 95999		Ск 85614

Д-т 10-2 Транспортно- К-т заготовительные расходы		Д-т 19 НДС К-т		Д-т 20 Основное К-т производство
	С11240	С20230		С 60470
7) 3750	11) 4605	6) 4039 7) 675	9)675 14)1656	10) 35148 11) 4264	22) 214517
		12) 1656	28) 3240	15) 33960
		26) 3240		16) 8830
Об 3750	Об 4605			21) 99015
	Ск 12095	Об 9610	Об 5571
	Ск 12095	С24269
				Об 181217	Об 214517
				Ск 27170

Д-т 20-1 Производство К-т Д-т 20-2 Производство К-т Д-т 25Общепроиз- К-т

продукции А продукции Б водственные расходы

С 40200		С 20270		С -	С-
10) 24072 11) 2920	22) 146537	10) 11076 11)1344	22)67980	10) 516 11) 63 12) 6800 15) 18000 16) 4680 17)10620	21) 47399
15) 24000 16) 6240 21) 69975		15)9960 16)2590
15) 24000 16) 6240 21) 69975		21)29040
		21)29040
Об 127207	Об 146537	Об 54010	Об 67980	19)6240
Ск 20870		Ск 6300		20)480
				Об 47399	Об 47399

Д-т 26 Общехоз.расходы К-т		Д-т 43 Готовая продукция К-т		Д-т44Расходы на продажуК-т
С -	С -	С 29530
10) 228 11) 28	21) 51616	22) 214517	23) 214517	10) 2064 11) 250 15) 24000 16) 6240 26) 18000	29) 50554
12) 2400 15) 36000 16) 9360
		Об 214517	Об 214517
		Ск 29530
19) 2640 20) 960				Об 50554	Об 50554

Об 51616	Об 51616
С - С -

Д-т 50 Касса К-т		Д-т 51 Расчетный счет .К-т		Д-т 60 Расчет с поставщик К-т
С 600		С 628600			С 76950
2) 42750	3) 42750	1) 267510	2) 119850	13) 10856	6) 26479 12) 10856
Об 42750	Об 42750	5) 2750	5) 6300 8) 4425 13) 10856	13) 10856	6) 26479 12) 10856
				Об 10856	Об 37335
					Ск 103429
Ск 600			27) 21240
		Об 270260	Об 162671
		Ск 736189

Д-т 62 Расчет с покупат. К-т		Д-т 66 Расчет по кр займам К-т		Д-т 68 Расчет по налогам К-т
С 77900			С 170000		С 51100
24) 466643	1) 65000		1)200000	2) 51100 9) 675 14) 1656	18) 6900 25) 71183 32) 26078
Об 466643	Об 65000	Об -	Об 200000
С 479543			Ск 370000
				28) 3240
				Об 56671	Об 104161
					Ск 98590

Д-т 69Расчет по соц страхК-т		Д-т 70 Расчет с персоналом К-т		Д-т76 Расчет с дебитор.К-т
	С 27090		С 42750	С 6470	С3570
2) 26000	16) 29110	3) 42750 18) 6900	15) 111960	5) 6300 8)4425 27) 21240	1)2510 4)3500 7)4425 26)21240
Об 26000	Об 29110
		Об 49650	Об 111960

	Ск 30200		Ск 105060	Об 31965	Об 31675
				С 38435	С 35245

Д-т 76-1Расчеты с разными К-т

дебиторами

С 6470

1) 2510

Об - Об 2510

Ск 3960

Д- т76-2 Расчет с кредит. К-т		Д-т 80 Уставный капитал К-т		Д-т 82 Резервный капитал К-т
5) 6300 8) 4425	С 3570 4) 3500 7) 4425		С 605940		С 18500
		Об -	Об -	Об -	Об -

27) 21240	26) 21240		Ск 605940		Ск 18500
Об 31965	Об 29165
	Ск 770

Д-т 83 Добавочн.капитал К-т		Д-т 84 Нераспр прибыль К-т		Д- т 90 Продажи К-т
	С 35720		С 120300 17)10620	23) 214517	24)466643
Об -	Об -			25) 71183 29) 50554
		Об -	Об 10620
				Об 336254	Об 466643
				30) 130389
	Ск 35720		Ск 130920 Об 466643		466643

Д-т 91 Прочие дох и расх К-т		Д-т 96 Резервы предст расх К-т		Д-т 99 Прибыли и убытки К-т
4) 3500	5) 2750		С 30500	С 23720	С 92160
				31) 750	30)130389
Об 3500	Об 2750	Об -	Об -	32)26078
	31) 750		С30500	Об 26828	Об 130389
Об 3500	Об 3500		С30500	Ск 50548	Ск 222549

4.Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 20 «Основное производство» (Таблица 5)

Таблица 5. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 20 «Основное производство»

Шифр счета	Наименование счета	Сальдо на 01.03		Оборот за март		Сальдо на 01.04
Шифр счета	Наименование счета	дебет	Кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
20-1	Производство продукции А	40200	-	127207	146537	20870	-
20-2	Производство продукции Б	20270	-	54010	67980	6300	-
	Итого:	60470	-	181217	214517	27170	-

5. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета (Таблица 6).

Таблица 6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2010 года

Шифр счета	Наименование счета	Сальдо на 01.03		Оборот за март		Сальдо на 01.04
Шифр счета	Наименование счета	дебет	Кредит	дебет	кредит	дебет	Кредит
01	Основные средства	419610				419610
02	Амортизация основных средств		134180		8880		143060
04	Нематериальные активы	38500				38500
05	Амортизация нематериальных активов		9240		1440		10680
10	Материалы	112370		26190	42561	95999
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	20230		9610	5571	24269
20	Основное производство	60470		181217	214517	27170
25	Общепроизводственные расходы			47399	47399
26	Общехозяйственные расходы			51616	51616
43	Готовая продукция	29530		214517	214517	29530
44	Расходы а продажу			50554	50554
50	Касса	600		42750	42750	600
51	Расчетные счета	628600		270260	162671	736189
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		76950	10856	37335		103429
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	77900		466643	65000	479543
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		170000		200000		370000
68	Расчеты по налогам и сборам		51100	56671	104161		98590
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		27090	26000	29110		30200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		42750	49650	111960		105060
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	6470	3570	31965	31675	38435	35245
80	Уставный капитал		605940				605940
82	Резервный капитал		18500				18500
83	Добавочный капитал		35720				35720
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		120300		10620		130920
90	Продажи			466643	466643
91	Прочие доходы и расходы			3500	3500
96	Резервы предстоящих расходов		30500				30500
99	Прибыли и убытки	23720	92160	26828	130389	50548	222549
	Итого:	1418000	1418000	2032869	2032869	1940393	1940393