Расчеты с подотчетными лицами как объект учета

РЕФЕРАТ

Курсовая работа оформлена  на 40 страницах, содержит 3 рисунок, 1 таблицы, 26 источников, 5 приложений.

Безналичные расчеты, подотчетные лица, служебная  командировка, синтетический и аналитический  учет ГЛАВНАЯ КНИГА.

Объектом исследования курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Барановичхлебопродукт».

Предмет исследования курсовой работы – методика бухгалтерского учета расчетов с подотчётными лицами в ОАО «Барановичхлебопродукт».

Цель курсовой работы – на основании изучения литературных источников и практики работы ОАО «Барановичхлебопродукт» исследовать методику учета расчетов с подотчётными лицами.

При выполнении работы использованы приемы и методы системный анализ, сравнение, наблюдение, сопоставление, обобщение теоретического и практического материала

В процессе работы проведены  следующие исследования и разработки: Исследована методика бухгалтерского учета расчетов с подотчётными лицами в ОАО «Барановичхлебопродукт», разработаны мероприятия по ее совершенствованию.

Разработанные в курсовой работе методика учета расчетов с подотчётными лицами отличаются некоторой новизной в области совершенствования внутрихозяйственного контроля и применения ЭВМ.

Областью возможного практического применения являются промышленные организации и организации агропромышленного комплекса Республики Беларусь

Автор подтверждает, что  приведенный в работе расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а заимствованные из литературных и  других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

_______________________

(подпись студента) 

Содержание

Введение

В процессе своей деятельности ОАО «Барановичхлебопродукт» вступает в хозяйственные связи с разными организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.

Развитие рыночной социально-ориентированной  экономики сопровождается возрастанием роли учета в управлении, анализе деятельности организации, поскольку, в новых условиях хозяйствования, организации должны рационально использовать финансовые, материальные и трудовые ресурсы и получать прибыль.

ОАО «Барановичхлебопродукт» вступает в хозяйственные отношения не только с различными организациями, но и с подотчётными лицами, с прочими дебиторами и кредиторами.

Контроль расчетов с  подотчетными лицами осуществляется для  получения полной, своевременной  и достоверной информации об использовании денежных средств организации, выданных под отчет, проверки целесообразности их использования, позволяет предупредить растраты и хищения.

Без должного учета невозможно организовать рациональное использование  наличных денежных средств. Правильно организованная система учета расчётов с подотчётными лицами, прочими дебиторами и кредиторами способствует укреплению расчётно-платёжной дисциплины и повышению эффективности использования наличных денежных средств, недопущению и предупреждению различного рода злоупотреблений в их использовании. Поэтому тема учета расчётов с подотчётными лицами весьма актуальна и требует глубокого изучения.

Темой исследования учета  расчетов с подотчетными лицами занимался  ряд ученых экономистов, в том  числе Н.И. Ладутько [14, с. 520 – 572], О. А. Левкович [15, с.301 - 332], Я. В. Соколов [20, с. 202 - 239].

В практическом пособии  Н.И. Ладутько раскрывается сущность подотчетных  сумм, документальное оформление операций по учету расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами, их синтетический и аналитический учет.

В учебнике О. А. Левкович подробно рассматривается учет расчетов с подотчетными лицами, приводятся схемы структуры синтетических  счетов.

В учебнике Я. В. Соколова описывается международный опыт учета расчетов.

Кроме вышеназванных  источников, при написании работы был изучен ряд законодательных  и нормативных документов, регулирующих вопросы учета расчетов с подотчетными лицами.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы на основании изучения литературных источников и практики работы ОАО «Барановичхлебопродукт» исследовать методику учета расчетов с подотчётными лицами.

Для достижения названной  цели в работе необходимо решить следующие задачи:

исследовать сущность расчетов с подотчетными лицами;

исследовать нормативная правовая база, регулирующая учет расчетов с подотчетными лицами;

рассмотреть документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами;

предложить пути совершенствования методики учета расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования в курсовой работе является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Барановичхлебопродукт».

Предметом исследования является методика бухгалтерского учета  расчетов с подотчётными лицами в ОАО «Барановичхлебопродукт», которая исследована на практическом материале за 2012 год.

Открытое акционерное  общество «Барановичский комбинат хлебопродуктов» является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать.

В соответствии с Перечнем видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии) и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 года № 17, Общество осуществляет следующие виды деятельности:

Медицинская деятельность;

Деятельность по обеспечению  безопасности юридических и физических лиц;

Деятельность в области  промышленной  безопасности; 

Деятельность по обеспечению  пожарной  безопасности;

Деятельность в области таможенного дела;

Деятельность, связанная  с осуществлением контроля радиоактивного загрязнения;

Ветеринарная деятельность

Деятельность в области  связи

Транспортно-экспедиционная деятельность

Деятельность, связанная  с использованием природных ресурсов и воздействием на окружающую среду.

Деятельность, подлежащая лицензированию в соответствии с  законодательством Республики Беларусь, осуществляется только после получения  соответствующей лицензии.

Уставный капитал Общества составляет 23 735 683 200 (двадцать три миллиарда семьсот тридцать пять миллионов шестьсот восемьдесят три тысячи двести) рублей.

Бухгалтерский учет в ОАО «Барановичхлебопродукт» осуществляется бухгалтерией. Бухгалтерия выполняет задачи и функции в соответствии с законодательством и положением о бухгалтерии, утвержденным директором ОАО «Барановичхлебопродукт». Ведение бухгалтерского учета в ОАО «Барановичхлебопродукт» осуществляется согласно утвержденной учетной политике с учетом государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь, бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером. Бухгалтерский учет организуется по централизованной форме, так как имеет несколько отдельных организационно-структурных подразделений.

Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся по мемориально-ордерной форме с помощью автоматизации учета по отдельным участкам.

ОАО «Барановичхлебопродукт» использует в своей финансово-хозяйственной деятельности первичные учетные документы, содержащиеся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной Министерством финансов Республики Беларусь, отраслевыми формами документов первичной учетной документации.

Бухгалтерский учет в ОАО «Барановичхлебопродукт» ведется в соответствии с планом счетов, разработанным на основе типового плана счетов бухгалтерского учета.

В 2012 году комбинатом произведено продукции в действующих ценах на сумму 266 008 млн. руб., к уровню прошлого 2011 года составило 166,3%.

Использование производственных мощностей за 2012 год составило:

по мельнице трехсортного помола 97,7%;

по мельнице переменного помола 86,7%;

по комбикормовому цеху 93,5 %.

Коэффициент использования производственных мощностей по предприятию в целом  составил за 2012 год – 96,7 %.

В 2013 году планируется рост объёмов производства комбикормов на 105 %, что приведёт к увеличению объёмов закупок сырья, наличие которого отсутствует или недостаточно на территории Республики Беларусь. Потребуется закуп белкового сырья. В итоге план импорта на 2013 год составит 6820,0 тыс. $ США или 104 % к уровню 2012 года.

Общая сумма выручки от реализации продукции за 2012 год составила 278 354 млн. руб. Чистая прибыль 24 590 млн. руб. Прибыль от реализации товаров и услуг 31 230 млн. руб. Фактическая рентабельность реализованной продукции составила 14,2% .

В течение года предприятие  пользовалось краткосрочными кредитами  банка и займами. По состоянию  на 1.01.2013 года фактическая задолженность по краткосрочным кредитам и займам составила 721 млн. рублей.  Задолженность по долгосрочным кредитам на 1.01.2013 года составила – 125 351 млн.руб

На 2013 год планируется дальнейшая работа по усовершенствованию технологии производства для достижения более высоких показателей качества.

ГЛАВА 1

РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ КАК ОБЪЕКТ УЧЕТА

1.1 Сущность расчетов с подотчетными лицами, цели и задачи их учета

Система безналичных  расчетов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним  требований, форм и способов расчетов. Основы организации безналичных расчетов были разработаны при проведении кредитной реформы.

Безналичные расчеты  проводятся на основании расчетных  документов установленной формы  и с соблюдением соответствующего документооборота.

Безналичные расчеты  совершаются с использованием различных форм. Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документооборота.

Расчеты с подотчетными лицами осуществляются как в безналичной  форме, так и посредством использования  наличных денег.   

В процессе хозяйственной  деятельности у организации возникает потребность направления работников в служебную командировку. Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. В соответствии с Трудовым Кодексом срок командировки работника определяется и не может превышать 30 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. На работников, находящихся в служебной командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха, установленный по месту служебной командировки.

За работником, отправленным в командировку, средний заработок  сохраняется за все рабочие дни по графику постоянного места работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной или подвижный характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель, не считаются командировками [14, с.521]. Продление срока командировки допускается с разрешения нанимателя не более чем на 10 дней. Срок командировки рабочих руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года. Порядок направления в служебные командировки руководителей юридических лиц определяется собственником имущества, уполномоченными органами или органам, которому предоставлено право заключения трудового договора (контракта) с данным руководителем.

Направление в командировку работника, работающего по совместительству, допускается в свободное от основной работы время при представлении письменного соглашения с основного места работы. Заработная плата сохраняется в той организации, в которой он работает по совместительству. В случае направления работника в командировку одновременно по основной и совмещенной работе, заработная плата сохраняется по обеим должностям, а расходы на оплату командировки распределяются по договоренности между организациями, направившими работника в командировку. Список лиц из числа работников ОАО «Барановичхлебопродукт», которые могут быть направлены в командировку, утверждается руководителем организации.

Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса либо другого транспортного  средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. Если место отправления транспортного средства находится за чертой населенного пункта, то учитывается время, необходимое для проезда туда[1, с. 94].

Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются. Если работник специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством. В случае, когда по распоряжению нанимателя работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки по решению нанимателя предоставляется другой день отдыха в установленном порядке. Вопрос явки на работу в день отъезда в командировку или в день прибытия из командировки решается по договоренности с нанимателем. Пересылка заработной платы командированному работнику по его просьбе производится за счет организации.

При командировании работника на незначительное расстояние от постоянного места  работы вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места  командировки к месту своего постоянного  места жительства, в каждом конкретном случае решается нанимателем с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха, что оговаривается в приказе о командировании работника.

За командированным работником сохраняется место работы и средний заработок за время командировки, включая время в пути.

Направление работников ОАО «Барановичхлебопродукт» в служебную командировку оформляется приказом нанимателя, на основании которого им выдается командировочное удостоверение.

На лицевой стороне командировочного удостоверения указываются: фамилия, имя, отчество командируемого работника, пункт назначения с указанием наименования предприятия, организации, куда командируется работник, срок и цель командировки, номер и дата приказа, подпись руководителя, печать. Командировочное удостоверение действительно по предъявлению паспорта, удостоверения личности. На оборотной стороне командировочного удостоверения делаются отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы. При выезде в несколько пунктов отметки  о прибытии и выбытии делаются отдельно в каждом из них. 

Работники ОАО «Барановичхлебопродукт», отбывающие в командировку, регистрируются в «Журнале учета работников, выбывающих в командировки». Приказом руководителя ОАО «Барановичхлебопродукт» назначается лицо, ответственное за ведение журнала. В журнале имеются реквизиты: фамилия, имя, отчество командированного работника, занимаемая должность, номер командировочного удостоверения, фамилия и должность работника, подписавшего командировочное удостоверение, дата фактического выбытия и прибытия, расписка работника в получении удостоверения. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем выбытия считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее – последующие сутки. Расчеты с подотчетными лицами занимают особое место в системе учета расчетов. Объясняется это тем обстоятельством, что они осуществляются в основном с использованием наличных денег.

Направление работников в служебную командировку за границу и выплата им валютных средств осуществляется на основании приказа, подписанного руководителем организации, а при наличии приглашения зарубежной фирмы – на основании приказа и приглашения. Приглашение определяет условия нахождения за границей: оплату труда, расходы на проживание, обеспечение жилым помещением, оплата проезда. Руководитель организации устанавливает задание на командировку, которое подписывает руководитель и командированный работник. В нем предусматривается цель командировки, сроки пребывания за границей, план встреч и переговоров с представителями инофирм и организаций, а в случае заключения контракта – его предмет, условия поставки, форма и вид платежа.

Сумма аванса выдается в иностранной  валюте или белорусских рублях. Расчет суточных и расходов на наем жилья производится исходя норм, выплат, установленных Министерством финансов Республики Беларусь.

Расчет аванса в валюте, отличной от валюты, в которой установлены  нормы, производится путем пересчета установленных норм в белорусские рубли, а затем в ту валюту, в которой будет выдаваться аванс.

При направлении в заграничную  командировку работников за счет средств  в иностранной валюте, приобретенных  на внутреннем валютном рынке, организации  могут приобретать дорожные чеки для выдачи их командированным работникам. Организации могут направлять указанную инвалюту на карт-счет, если командированным работникам выдаются банковские пластиковые карточки. Командированные работники, получившие аванс в белорусских рублях, приобретают валюту в обменных пунктах и валютных кассах уполномоченных банков в случае отсутствия валютного счета на момент командировки или средств на нем. Купленная валюта используется без оприходования ее в кассу организации. Расчет аванса в белорусских рублях производится путем пересчета суммы аванса, определенного в соответствии с утвержденными нормами в белорусских рублях по курсу продажи наличной иностранной валюты уполномоченного банка, обслуживающего расчетный счет организации в белорусских рублях.

Использование средств в иностранной  валюте, полученных на командировочные расходы, в других целях не допускается. За использование не по целевому назначению, невозвращение в установленный срок средств в иностранной валюте, выданных под отчет, в том числе на оплату расходов по загранкомандировкам, установлен штраф в размере до 10-кратной суммы этих средств. При направлении в загранкомандировку лиц, не состоящих в штате, командировочные расходы осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Предприятия и организации негосударственной  формы собственности могут производить  выплату аванса по нормам, определенным положением о командировании работников предприятия, утвержденным их высшим органом управления. Предусмотренные в коллективном договоре, соглашении размеры возмещения расходов не могут быть ниже размеров, установленных для организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями.

Указом Президента Республики Беларусь №437 от 7.08.2002 г. «О совершенствовании порядка направления в служебную командировку за границу» определены лица, по решению или с согласия которых производится направление в заграничные командировки:

– по решению Главы Государства  Республики Беларусь направляются в  служебные командировки государственные делегации;

– с согласия Главы Государства  Республики Беларусь – правительственные и парламентские делегации, министры, председатели государственных комитетов, председатели облисполкомов и Минского горисполкома, председатели областных и Минского городского совета депутатов, депутаты Палаты представителей, члены совета Республики Национального собрания Республики Беларусь и другие;

– по решению Совета Министров  – руководители республиканских  органов государственного управления и их заместители, руководители других государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь;

– с согласия председателей облисполкомов  и Минского горисполкома – председатели горисполкомов, райисполкомов, главы  администраций районов и городов, руководители организаций, подчиненных (подведомственных) облисполкомам и Минскому горисполкому;

– с согласия председателей горисполкомов, райисполкомов, глав администраций районов в городах – руководители организаций, подчиненных (подведомственных) данным местным исполнительным и распорядительным органам.

В соответствии с названным Указом продолжительность служебной командировки за границу, как правило, не должна превышать  двух дней (без учета времени на проезд к месту командировки и обратно).

В ОАО «Барановичхлебопродукт» работники в заграничные командировки не направлялись.

В ОАО «Барановичхлебопродукт» осуществляются расчеты с работниками по возмещению материального ущерба, страховому возмещению страховых сумм работникам организации.

Кроме этого ОАО «Барановичхлебопродукт» ведет расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера: учебными заведениями, по расчетам с организациями по исполнительным документам. 

Основными задачами учета расчетов с подотчетными лицами ОАО «Барановичхлебопродукт» являются:

– своевременное и  правильное документирование операции по учету расчетов с подотчетными лицами, по возмещению материального ущерба, с разными дебиторами и кредиторами;

– контроль за расходованием  подотчетных сумм строго по целевому назначению;

– своевременное и  точное ведение расчетов с подотчетными лицами, по возмещению материального  ущерба, с разными дебиторами и  кредиторами;

– своевременное проведение инвентаризации расчетов и отражение  ее результатов в бухгалтерском  учете.

1.2 Нормативная правовая база, регулирующая учет расчетов с подотчетными лицами и прочих расчетов

Нормативную правовую базу, регулирующую учёт расчётов с подотчётными лицами можно представить  как четырёхуровневую систему нормативного регулирования учёта и контроля в Республике Беларусь.

Первый уровень представляют Законы Республики Беларусь, Указы  Президента Республики Беларусь и другие нормативные акты законодательной  и исполнительной власти Республики Беларусь.

Второй уровень –  положения (стандарты) по учету и  отчетности, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь и другими органами, на которые законодательно возложены функции нормативного регулирования учета и контроля.

Третий уровень представляют методические указания и рекомендации, разработанные Министерством финансов Республики Беларусь и другими органами в соответствии с действующим законодательством и содержащие более детальные рекомендации по организации учета и контроля соответствующих объектов, с учётом отраслевой специфики.

К четвертому уровню относятся рабочие инструкции, приказы и распоряжения и указания по учету соответствующих операций, объектов и разделов учета непосредственно в организации.

Первый уровень представлен  следующими нормативными документами:

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности» от 18 октября 1994 года № 3321-X I I в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 года № 302-З. В Законе нашли отражение следующие положения: основные понятия, применяемые в настоящем законе и их определение; законодательство Республики Беларусь о бухгалтерском учёте и отчётности; основные задачи бухгалтерского учёта и отчётности; государственное регулирование бухгалтерского учёта и отчётности; организация бухгалтерского учёта. Учётная политика организации; главный бухгалтер, его права и обязанности; основные требования к ведению бухгалтерского учёта; первичные учётные документы; регистры бухгалтерского учёта.

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобрено Советом Республики 2 декабря 2002 г. (с изменения и дополнениями от 26.10.2012 №431-З).

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): принят Палатой представителей 11 декабря 2009 г.: одобрено Советом Республики 18 декабря 2009г. (с изменениями и дополнениями от 26.10.2012 №431-З). Данный документ является основополагающим законодательным актом, определяющим виды налогов, сборов и пошлин, установленных на территории Республики Беларусь, а также порядок исчисления и уплаты налогов, возможности применения различных налоговых льгот.

Впервые в практике налогообложения  юридически разграничиваются такие  понятия, как объект налогообложения  и налоговая база. В интересах  эффективности налоговой системы  особую актуальность приобретает введение, по аналогии с мировой практикой, специальной системы налогового учета, основанной на расчетных корректировках к данным бухгалтерского учета. Примером таких корректировок служит уже имеющееся в настоящее время определение даты фактической реализации товаров работ, услуг при уплате налога на добавленную стоимость и акцизов;

Указ Президента Республики Беларусь 29.06.2000г. № 359, которым утвержден  «Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь», с изменениями и дополнениями 24.10.2011г. № 482, согласно которого расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями не могут превышать пятьдесят базовых величин в месяц.

Указ Президента Республики Беларусь 13.06.2005г. № 274 «Об утверждении  Положения о порядке направления в служебные командировки за границу», (изменениями и дополнениями) которым регулируется порядок направления в служебные командировки за границу.

Указ Президента Республики Беларусь «О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений» от 16.01.2002 № 40 с изменениями и дополнениями от 05.12.2011 № 568. Данный указ принят в целях совершенствования государственного регулирования экономических отношений, обеспечения защиты интересов государства, а также прав субъектов предпринимательской деятельности.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь «Государственная программа перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь» от 04.05.1998 № 694 с изменениями и дополнениями от 09.07.2003 № 922. Данное постановление принято с целью приведения национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики.