Расчеты с поставщиками и подрядчиками. 3

Введение

В процессе деятельности каждая организация  осуществляет множество операций внутри предприятия и за его пределами, взаимодействует с частными лицами, предприятиями, государством и прочими  субъектами экономическго процесса.

Для нормальной производственной деятельности организации должны приобретать  необходимые материальные ценности, заниматься организацией процесса производства, обеспечивать реализацию произведенной  продукции. В связи с этим у  организации возникают широкие  расчетные взаимоотношения с  поставщиками материально-технических  ресурсов, покупателями произведенной  и реализованной продукции, с  предприятиями, оказывающими электротехнические, транспортные и прочие услуги, с  кредитными организациями и бюджетными органами.

Все эти операции, как правило, осуществляются посредством денег, и их можно  объединить в одну учетную категорию - расчеты. Таким образом, расчеты  можно определить как взаимодействие организации с другими субъектами экономики, основанное на денежных отношениях.

Для учета расчетов в бухгалтерском  учете существует множество счетов. Как правило, эти счета активно-пассивные, т.е. сальдо таких счетов может быть как активным, так и пассивным. По дебету счетов расчетов отражается возникновение задолженности перед  организацией, по кредиту - задолженность  организации перед контрагентами. Соответственно дебетовое сальдо отражает задолженность перед организацией, а кредитовое - задолженность самой  организации.

План

Введение

1. Теоретические основы  бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
1. Нормативно - правовое регулирование бухгалтерского  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.......................................................
2. Теоретическое обоснование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………..
2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО  «Волгоградспецводмонтаж».
1. Экономическая характеристика ОАО «Волгоградспецводмонтаж»
2. Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Волгоградспецводмонтаж»
3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Волгоградспецводмонтаж»
4. Совершенствование и перспективы развития ОАО «Волгоградспецводмонтаж»

Заключение

Список литературы

Приложение

1. Нормативно - правовое регулирование бухгалтерского  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В Российской Федерации создана четырехуровневая система нормативного регулирования  бухгалтерского учета.

Правовые документы  в бухгалтерском учете – это документы, определяющие методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях.

Таблица. Основные документы, регламентирующие учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Одним из главных законов является закон «О бухгалтерском учете», который имеет большое значение для развития бухгалтерского учета в России, поскольку он:

• повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций;
• закрепляет обязанность ведения бухгалтерского учета в юридических лицах;
• повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса другого законодательства.

Гражданское законодательство основывается на признание равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты.

2. Теоретическое обоснование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики и  подрядчики – это организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств, монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные работы), и оказывающие различные виды услуг (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги).

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности  перед поставщиками являются расчетные документы.

Расчётный документ – это оформленное распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счёта и перечислении их на счёт покупателя средств или на счёт, указанный получателем средств (изыскателем).

Таблица.

Обязательство – это отношение,  в силу которого должник должен совершить в пользу кредитора определённое действие, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности.

Основания прекращения обязательств могут быть согласно ГК РФ:

• надлежащее исполнение¹;
• зачёт²;
• новация³;
• прощение долга⁴;
• ликвидация юридического лица, являющегося должником в обязательстве⁵.

Организации самостоятельно, согласно разработанной ими политикой, выбирают форму расчетов за поставленную продукцию.

Рисунок 1. Формы расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Счёт 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» - это пассивный счёт, на котором отражаются все операции, связанные с расчётами за приобретённые ТМЦ, принятые работы, оказанные услуги, отражающиеся на счёте независимо от времени оплаты.

Счет 60 имеет семь субсчетов:

1. Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям;
2. Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам;
3. Расчёты с подрядчиками по капитальным вложениям и ремонту;
4. Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам;
5. Расчёты со сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья;
6. Расчёт с поставщиками по прочим расчётам;
7. Векселя выданные.

Таблица. Счёт 60 включает в  себя следующие сведения.

Неотфактурованная поставка⁶ — это материальные запасы, которые поступили в организацию без расчетных документов.

Схема.

 1

 2

 3

 7 6

  4

5 

1. Поставщик отгрузил товары,  по которым счета-фактуры не предъявлены к оплате.
2. Оприходование товара на склад.
3. На складе выписывают приёмный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию.
4. Здесь материалы по акту расцениваются по учётным ценам.
5. Записывают в журнал-ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относится на группу материалов и акцепт. К оплате неотфактурованные поставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжные документы (которые отсутствуют).
6. По мере поступления платёжных документов на эту поставку в следующем месяце они акцептуются предприятием, оплачиваются банком.
7. Регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе “акцепт” в сумме платёжного требования, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учётным ценам сторнируется тоже по группе и в графе “акцепт”. Расчёты с поставщиками, таким образом, по этой поставке будут закончены.

Акцептован счет - это  счёт принят к оплате, то есть  получено формальное согласие оплатить его.

Материалами в пути⁷ -  поставки, по которым предприятие акцептовало платёжные документы, а материалы на склад по ним ещё не поступили.

К учёту принимаются акцептованные  платёжные документы независимо от того, оплачены они банком или  не оплачены.

1. В журнале-ордере № 6 платёжные документы регистрируются в течение месяца в графе “За неприбывший груз” и в графе “акцепт”.
2. По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на балансе.
3. При получении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу по строке регистрации этого счёта в не законченных на начало месяца расчётах.
4. При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.

При расчётах с поставщиками за материальные ценности, фактически поступившие, по сравнению с документами поставщика, могут быть выявлены:

• недостачи;
• излишки.

Излишки приходуются по акту и расцениваются  по учётным ценам предприятия  или по договорным (отпускным) ценам, затем учитываются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная  поставка. Отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить  платёжное требование.

В случае выявления недостач бухгалтерия  рассчитывает их фактическую себестоимость  и предъявляет претензию к  поставщику.

Сумма недостач отражается в журнале-ордере № 6 и ведомости № 7.

По окончании месяца показатели данных журнала-ордера суммируются  для получения оборотов по счёту 60 и переноса их в Главную книгу.

Каждое предприятие разрабатывает  свой план счетов, согласно, своей специфики работы и специализации, но на основе плана счетов, разработанного Минфином.

Таблица. Основная корреспонденция  счета 60 с другими счетами⁸

Первичный учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками оформляется  следующими документами:

• накладная,
• товаротранспортная накладная,
• счет,
• счет-фактура.

Накладная выписывается материально-ответственным лицом, при оформлении отпуска товаров со склада, при принятии товаров в организацию.

Обязательные  реквизиты: номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара.

Накладная подписывается  материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя.

Товарно-транспортная накладная выписывается при доставке товаров автомобильным транспортном.

Счет-фактура является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Счет  используют для оплаты поступивших товаров.

Доверенность⁹ – это документ, подтверждающий право материально- ответственного лица на получение товара.

Порядок приемки товаров  и ее документальное оформление зависят:

1. места приемки,
2. характера приемки (по количеству, качеству, комплектности),
3. от степени соответствия договора поставки сопроводительными документами.

После проверки, приемки  принятых от материально-ответственных лиц отчетов о движении материальных ценностей с приложенными оправдательными документами, на основании которых были сделаны записи в "Журнале поступления товаров", бухгалтер предприятия переносит остатки на конец месяца из отчетов в сальдовые ведомости.

Отчеты о движении материальных ценностей являются регистрами аналитического учета и одновременно оборотными ведомостями. Они составляются материально-ответственным лицом в двух экземплярах в количественном выражении на основании первичных документов.

Бухгалтер, после проверки отчета, второй экземпляр отчета передает на склад материально-ответственному лицу с отметкой о дате приема от него отчета и дате окончания его обработки¹⁰.

Аналитический учёт по счёту 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность  получения необходимых данных по:

• поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам;
• поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• поставщикам по неотфактурованным поставкам.

Журнал-ордер № 6 – это регистр для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, который совмещает синтетический и аналитический учет.

Журнал-ордер № 6 открывается  на первое число каждого месяца незаконченными расчетами:

• по акцептованным платежным документам или просроченным – материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60);
• по акцептованным платежным документам оплаченным – материалы не поступили;
• сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам.

Журнал-ордер ведется  линейно-позиционным способом, что  позволяет судить о состоянии  расчетов с каждым платежным документом каждого поставщика: акцепт и оплата платежных документов, фактическое  поступление материалов, неотфактурованные поставки, сумма материалов, находящихся в пути, расчет претензий за некачественную или неполную поставку и другое.

Инвентаризация  расчетов с поставщиками и подрядчиками

При инвентаризации, данные по счету 60, подвергаются проверке на основании имеющихся документов.

Особому вниманию подлежат данные по товарам, оплаченным, но находящимся  в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам¹¹.

Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Основными целями инвентаризации являются:

1. выявление фактического наличия имущества и обязательств;
2. сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
3. проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами должна проводиться не менее двух раз  в год.

В состав инвентаризационной комиссии входит:

• руководитель организации или его заместитель;
• главный бухгалтер;
• начальники структурных подразделений и другие специалисты.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

• правильность расчетов;
• правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности;
• правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Для отражения результатов  инвентаризации расчетов применяется  Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17), который  составляется не менее чем в двух экземплярах.

На основании изложенных требований ведется учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками в ОАО  «Волгоградспецводмонтаж».

2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО  «Волгоградспецводмонтаж».
1. Экономическая характеристика ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

В курсовой работе, автор  взял для исследования своей темы предприятие – ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

Таблица. Сведения ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

Организационная структура управления организации позволяет тщательно контролировать процесс оказания монтажных работ.

Схема. Организационная структура управления ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

В 2012 году в ОАО «Волгоградспецводмонтаж» проводилась аудиторская проверка, которая не выявила существенных искажений и дала положительную  оценку, то есть отчетность Общества за 2011 год отражает достоверно, во всех существенных аспектах, финансовое положение  и результаты финансово-хозяйственной  деятельности Общества.

Экономические показатели ОАО «Волгоградспецводмонтаж»

В ОАО «Волгоградспецводмонтаж» оборотные средства формируются  за счет дебиторской задолженности  и запасов.

Анализ платежеспособности, рыночной устойчивости

Согласно приведенным  данным, мы видим, что ОАО «Волгоградспецводмонтаж» является платежеспособным предприятием, так как снизились обязательства  организации и увеличились активы (денежные средства увеличились на 92,01%).

Коэффициент финансовой независимости  увеличился по сравнению с 2010 годом, что свидетельствует об улучшении  финансовой устойчивости, стабильности и меньшей зависимости от внешних  кредиторов.

Таблица. Динамика оказания услуг ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

Анализ таблицы показал, что увеличились: выручка на 3 720, тыс. рублей и себестоимость на 5 046, тыс.рублей, а сократились  управленческие расходов до нуля. все это привело к росту  затрат  связанных с реализацией услуг от роста выручки.

В результате   предприятие от продажи получает  прибыль, которая  в динамике увеличивается на 59 тыс.рублей.

В данном случае необходимо заметить, что на чистую прибыль  влияют такие показатели, как  операционные доходы и расходы.

2. Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Волгоградспецводмонтаж»

На  поставку  материалов, сырья,  товаров,  оказания  различного  вида  услуг, выполнения монтажных  работ ОАО «Волгоградспецводмонтаж» в качестве  покупателя  или  заказчика заключает договоры соответственно либо с поставщиками, либо  с подрядчиками и  исполнителями.

В  каждом  конкретном договоре  указывается:

• предмет договора;
• качество и комплектность;
• права;
• обязанности и  ответственность сторон по  поставкам  продукции, работ, услуг;
• условия оплаты.