Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «Сапсан»

     Министерство  сельского хозяйства  Российской Федерации

     Кемеровский государственный  сельскохозяйственный институт 

     ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ 

      Кафедра «Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности» 
 

                                                          Курсовая работа

                   По дисциплине «Бухгалтерский Финансовый учет»

        на тему: «Расчеты  с поставщиками  и подрядчиками  в ООО «Сапсан»» 

Выполнила:                                                  студент 3 курса.

                           (ОЗО)

                   Волынина Е.Г.

                                                                                                        Экономического

                                                                                                            факультета

                  Специальность:

                                  «Бухгалтерский учет,

                                       анализ и аудит»

                                                                                                     Проверила:

                                                                                                     Елисеева Т.А.

         дата сдачи «__»_____20__г.

    дата проверки  «__»____20__г.

                 оценка «___________» 
 

                                                Кемерово 2011

     Ведение

1. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями……………………………………………………………………...5стр.

     1.1 Бухгалтерский учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками……5стр.

     1.2. Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения…………………..….11стр.

     1.3 Формы расчетов с поставщиками  и подрядчиками…………………16стр.

     1.4 Понятие дебиторской и кредиторской  задолженности. Сроки исковой  давности………………………………………………………………..………...20стр.

     1.5 Инвентаризация расчетов и раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности………………………………………………………22стр.

     2.Основная  деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Сапсан»………………………………………………………………………….26стр.

3. Практическая  часть…………...………………………………………………30стр.

     Вывод………………………………………………………………………44стр.

      Список  использованных источников…………………………………….46стр.

     Приложение  ……………………………………………………………….49стр. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Ведение 

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета. В любой организации хозяйственная деятельность не может обойтись без приобретения у поставщиков товарно-материальных ценностей, потребления работ и услуг сторонних организаций и, следовательно, без расчетов за эти услуги.

     Поставщики  и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

     Целью данной курсовой работы является изучение синтетического счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками». В  связи с поставленной целью можно  выделить ряд задач, на которые необходимо ответить в процессе исследования.

     Задачи  курсовой работы:

     Проанализировать бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, дать понятие дебиторской и кредиторской задолженности, проследить нормативное регулирование расчетов и определить формы расчетов, исследовать на практике учетные операции, связанные с расчетами поставщиков и подрядчиков на примере организации, в качестве которой выступает ООО «Сапсан».

     Основными задачами этого учета являются:

     — формирование полной и достоверной  информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

     — обеспечение информацией, необходимой  внутренним и внешним пользователям  бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении  организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

     — контроль за состоянием дебиторской  и кредиторской задолженности;

     — контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

     — своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для  исключения просроченной задолженности.

     Объем данная курсовой работы составляет 44 страницы, так же она содержит шесть таблиц. Использовано 27 источников. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями 

      1.1 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 

      Операции  по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» [8, с. 64].

        Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является преимущественно активно -пассивным. По его кредиту отражается возникающая кредиторская задолженность, а по дебету — ее погашение [10, с.109].

      Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» [8, с. 64].

      Счет 60 может быть активным только в случае, если была произведена авансовая  оплата поставщику (подрядчику), при  этом для усиления контроля за движением  денежных средств целесообразно  открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные». Если счет поставщика был акцептован (оплачен) до поступления груза, то записью по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» погашается дебиторская задолженность c поставщиками (подрядчиками) по предоплате.

      В соответствии с условиями заключенного между организациями договора расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению либо в любой другой момент времени [10, с. 110].

      Без согласия предприятия в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, услуги связи, почтово-телеграфные услуги.

      На  предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуются счета по учету ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и др.) или счета по учету затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов» и др.).

      За  услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. 

     Таблица 1. Журнал хозяйственных операций, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками

      За  неотфактурованные поставки (при  отсутствии счетов-фактур или других расчетных документов) счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных договором [8, с. 65].

      На  счете 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. После акцепта  счета при приемке поступивших ценностей на склад может обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли; при проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки. В этих случаях счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на сумму претензии в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». Данной проводкой начисляется дебиторская задолженность за поставщиками по претензиям [10, с. 110].

      Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») или кредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

      На  счете 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

      Выданные  авансы учитывают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.).

      Суммовые  разницы по приобретенному имуществу  после его оприходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

      Курсовые  разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

      Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица (ст. 410, 414, 415, 419 Гражданского кодекса Российской Федерации).

      Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      Прощение  долга по существу является одним  из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализационным доходом и отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

      При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства  другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.

      Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек  срок исковой давности, учитывают  по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

      Поставщики  и подрядчики (производители работ, услуг) могут предоставлять организации коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты, приобретенных товарно-материальных ценностей (работ, услуг) на условиях выплаты процентов или дополнительного дохода. Для учета расчетов по полученному коммерческому кредиту следует открыть к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по коммерческому кредиту».

      Получение коммерческого кредита отражается сложной проводкой:

      1) по дебету счетов учета материальных ценностей отражается стоимость поступивших материальных ценностей, под которые получен коммерческий кредит;

      2) по дебету счета 97 «Расходы  будущих периодов» начисляется  причитающийся к выплате доход  по коммерческому кредиту (превышение суммы задолженности перед поставщиком над стоимостью поступивших ценностей согласно расчетным документам);

      3) по кредиту счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»  отражается сумма задолженности  поставщикам и подрядчикам, включая  доходы (проценты) по коммерческому кредиту.

      Причитающийся к уплате доход по коммерческому  кредиту в течение срока кредита  равными частями списывается  на затраты производства либо издержки обращения проводкой с кредита  счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с дебетом счетов учета издержек производства (обращения). Погашение задолженности по коммерческому кредиту отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

      Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

      Договором может быть предусмотрена предварительная  оплата поставки. В таком случае поставщик поставляет продукцию (товары) после получения аванса от покупателя. Размер аванса определяется сторонами в договоре. После окончания поставки и оплаты продукции (товаров) суммы перечисленного аванса засчитываются при окончательной оплате.

      Производственные  запасы материалов и других ценностей, необходимых для обслуживания производственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В последних предусматриваются: номенклатура материалов (ценностей), количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки, виды и сроки проведения работ, оказания услуг и т.п. 

      1.2. Журнал-ордер №  6 и порядок его заполнения 

      Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателям, последние оплачивают их в соответствии с условиями  договоров. Cчет служит основанием для оплаты, а квитанции или товаросопроводительные документы (товарно-транспортная, железнодорожная накладная) является документом для получения и доставки груза.

      С этого момента у организации  возникают расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер, который при реестре сдается в бухгалтерию, где фиксируется по учетным ценам и вместе с платежным поручением (платежным требованием поставщика) регистрируется в журнале-ордере № 6. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу организации-поставщика.

      В данном журнале-ордере № 6 синтетический  учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

      В связи с изменениями, введенными Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, структура журнала-ордера № 6 может быть расширена. Так как авансы выданные учитываются теперь также на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», то необходимо выделить графу для отражения сальдо по авансам выданным.

      При наличии с поставщиками разовых  операций записи делают непосредственно в журнал-ордер № 6, если же с поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают в реестрах.

      Журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер. Для удобства сверки расчетов эти регистры предпочтительнее открывать на год.

      Журнал-ордер  № 6 — комбинированный регистр, аналитический  учет, в котором организуется в  разрезе каждого товаросопроводительного  и платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца, а именно:

      — по полученным товаросопроводительным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – материалы  поступили (кредитовое сальдо на начало месяца по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);

      — по полученным товаросопроводительным документам оплаченным – материалы  не поступили, находятся в пути (справочно  «За неприбывший груз», сальдо нет);

      — по полученным товаросопроводительным документам неоплаченным — материалы не поступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз» и кредитовое сальдо на начало месяца);

      — сальдо на начало месяца по неотфактурованным  поставкам — материалы поступили, а товаросопроводительные документы для оплаты их не поступили (сальдо кредитовое);

      — сальдо на начало месяца по авансам  выданным, когда материалы еще  не поступили (сальдо дебетовое).

      В течение отчетного месяца бухгалтерия  организации получает документы поставщиков, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет отразить обязательства либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

      На  основании поступающих первичных  документов поставщиков в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» из реестров переносят в журнал-ордер № 6, где на каждого поставщика отводят одну строку.

      Журнал-ордер  № 6 ведется линейно-позиционным  способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика) в журнале-ордере № 6 записываются номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам организации и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежным требованиям — в разрезе видов материалов (основные, вспомогательные, полуфабрикаты, топливо и т.п.). Сумма претензий записывается на основе актов.

      По  выпискам банка производится отметка  об оплате каждого платежного документа.

      Причитающиеся поставщикам и подрядчикам суммы  показывают в журнале-ордере № 6 в  корреспонденции с дебетом счетов, на которые должны быть отнесены соответствующие материальные ценности или затраты. Суммы оплаты и списаний на соответствующие счета отражают в специальном разделе журнала-ордера «Отметки об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам». При этом указывают дату оплаты, номер документа и кредитуемый счет.

      Записи  по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме» или 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»), затрат на производство (20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), капитальных вложений (08 «Вложения во внеоборотные активы») и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указываются кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.).