Расчёт и оценка баланса и показателей платёжеспособности предприятия. 2

федеральное агентство  по образованию

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

Специальность: Бухгалтерский  учёт,

анализ и аудит.

Курсовая работа

По дисциплине: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

На тему: «Расчёт и оценка баланса и показателей платёжеспособности предприятия»

Студент:

№ договора:  

Научный руководитель: 

Дата сдачи  курсовой работы:    _____________________

Дата защиты курсовой работы:  _____________________

МОСКВА 2011

содержание

ВВЕДЕНИЕ

Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия.

Поэтому забота о финансах является отправным  моментом и конечным результатом  деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение;  выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Чтобы выжить в  условиях рыночной экономики  и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи  финансового  анализа  своевременно выявлять и  устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы  улучшения состояния предприятия  и его платежеспособности.

В связи  с переходом к рыночным отношениям неизмеримо возрастает количество пользователей  бухгалтерской информации (финансовой отчетности).

Если  она раньше при нашей «открытости» предназначалась довольно узкому кругу  лиц (вышестоящей организации, финансовому  органу, учреждению, банку и территориальному органу статистики), то в рыночной экономике ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений:

• лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), то есть менеджеры и самые различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аудиторами и бухгалтерами-аналитиками;
• лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес – акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) и так далее;
• третью группу представляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес – различные финансовые институты (биржи, ассоциации и тому подобное), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие.

И все  эти пользователи бухгалтерской  информации, прежде всего, ставят себе задачу провести анализ финансового состояния предприятия на базе его бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать вывод о направлениях своей деятельности.

Результативность  финансового анализа во многом зависит  от организации и совершенства его информативной базы.

Основным  источником информации для осуществления финансового анализа является  отчетный бухгалтерский баланс, что обосновывает актуальность темы курсовой работы в современных экономических условиях.

Бухгалтерский баланс это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях  состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона – актив – характеризует состав, размещение и использование средств; правая сторона – пассив – источники образования средств.

Целью курсовой работы является оценка баланса и показателей платежеспособности ООО «СУ-24».

В рамках курсовой работы должны быть поставлены и решены следующие задачи:

• определить сущность, содержание бухгалтерского баланса, его роль в анализе финансового состояния предприятия;
• рассмотреть сущность и задачи анализа показателей платежеспособности;
• кратко охарактеризовать исследуемое предприятие;
• дать оценку структуры имущества организации и его источников по данным бухгалтерского баланса;
• проанализировать платежеспособность предприятия;
• предложить пути повышения платежеспособности.

Объектом  исследования курсовой работы являются оценка структуры баланса и платежеспособность предприятия.

Предметом исследования является оценка структуры  баланса и платежеспособность предприятия.

Методологическую  и теоретическую основу курсовой работы составляют труды исследователей в области экономики, бухгалтерского учета, финансового и управленческого анализа, нормативно – методические материалы по данной проблеме.

Основным  источником информации, использованным для написания курсовой работы, явился бухгалтерский баланс ООО «СУ-24» за 2009-2010 годы.

1. Бухгалтерский баланс  как источник определения финансового  состояния предприятия

1.1. Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия

Анализируют структуру имущества  организации и его источников, ликвидность организации, составляют расчет финансовых коэффициентов платежеспособности, финансовой устойчивости, определяют вероятность банкротства предприятия  и т.д. по данным бухгалтерского баланса.

Конечным  выражением процесса учета хозяйственных  операций предприятия является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности.

Учетные данные двигаются в процессе учета от хозяйственных операций непосредственно к формам бухгалтерской отчетности, проходя при этом несколько ступеней учета, в каждой последующей из которых более высок уровень обобщения информации.

В процессе этого движения стоимостные и натуральные показатели приобретают черты наглядности и удобства в использовании.

В соответствии с приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.  бухгалтерская отчетность состоит из:

• Бухгалтерского баланса (форма N 1),
• Отчета о прибылях и убытках (форма N 2),
• Отчета об изменениях капитала (форма N 3),
• Отчета о движении денежных средств (форма N 4),
• Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5),
• пояснительной записки,
• а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту».

Из  всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Данную форму отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.

По  своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном  состоянии организации и его  структуре, включая и стоимость  вновь  созданную в виде приращения собственного капитала.

  Другие формы отчетности характеризуют  какую-либо часть представленной  в балансе информации – денежные  средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала.

Баланс  характеризует деятельность предприятия в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

Таким образом, в современном составе  отчетности организации баланс выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).

Бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец  периода.

Форма применяемого в российской практике баланса определена Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ 06.07.1999 г. №43н  и Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в настоящее время данный документ утратил силу, начиная с 2011 года составление отчетности регулируется Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»). 

Бухгалтерский баланс содержит пять разделов: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы», «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Первые два раздела  составляют актив баланса.

Активы в балансе располагаются  по степени возрастания ликвидности  имущества.

В первом разделе «Внеоборотные активы» находят отражение наименее ликвидные (трудно реализуемые) активы предприятия.

Во втором разделе «Оборотные активы» отражаются медленно реализуемые  активы (запасы, долгосрочная задолженность), быстро реализуемые активы (краткосрочная  задолженность), и наиболее ликвидные  активы (денежные средства). 

Третий, четвертый и пятый  разделы составляют пассив баланса (источники формирования имущества).

Обязательства в балансе  располагаются по мере сокращения сроков их нахождения в обороте.

В третьем разделе баланса  находят отражение постоянные (устойчивые) пассивы (собственный капитал организации), в четвертом разделе – долгосрочные обязательства, т.е. со сроком погашения  более 12 месяцев, в пятом разделе  баланса – краткосрочные обязательства, т.е. со сроком погашения менее 12 месяцев.

Кроме того, за балансом в  справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся данные об арендованных основных средствах, о товарно-материальных ценностях, принятых на ответственное  хранение, о товарах, принятых на комиссию и другие.

Пользователями  финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса в частности, являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти.

Каждого из этих пользователей, вне зависимости  от того, носит ли его интерес прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества.

Требования, предъявляемые к отчетности: достоверность, целостность, простота, проверяемость, последовательность, сопоставимость, экономичность, соблюдение отчетного периода и строго установленных процедур оформления, раскрытие существенной информации, публичность.

Достоверность базируется на информации не только бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь  статистического.

Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях  хозяйственной деятельности. Это  условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения  учетной политики должны вводиться  с начала финансового года. Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке.

При этом следует руководствоваться  положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета  в Российской Федерации.

В этом – методологическое единство показателей отчетности.

Сама корректировка с указанием  причин и методика ее проведения должны быть раскрыты в пояснительной записке  к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, то есть она должна включать показатели финансово-хозяйственной  деятельности, как самой организации, так и ее филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные  балансы.

Целостность или полнота отчетности позволяют принимать более обоснованные управленческие решения.

С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.

Простота отчетности выражается в  ее упрощении и доступности. Переход  бухгалтерского учета к международным  стандартам объективно способствует реализации данного требования.

Требование соблюдения отчетного  периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, то есть отчетный год совпадает с  календарным.

Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается  последний календарный день отчетного  периода.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время.

Косвенно данное условие подразумевает  нейтральность представленной в  ней информации, то есть исключает  одностороннее удовлетворение интересов  одних групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства  в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках  и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованиями сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие  осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному.

Нарушение такой сопоставимости обязывает  организацию произвести корректировку  текущих данных отчетного года с  раскрытием ее причин.

Экономичность достигается путем  унификации и стандартизации соответствующих  форм отчетности, сокращения отдельных  показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается, прежде всего, показателей, носящих справочно-информационный характер.

Оформление в соответствии с  установленной процедурой – следующее  требование, предъявляемое к бухгалтерской  отчетности. Оно означает, что составление  отчетности, равно как и ведение  бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте РФ – в рублях.

Отчетность подписывается руководителем  организации и специалистом, ведущим  бухгалтерский учет.

Требование раскрытия  существенной информации ориентированы  на ее важность для заинтересованных пользователей.

Показатели об отдельных  активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской  отчетности обособленно, в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения  организации или финансовых результатов  ее деятельности.

Показатели об отдельных  видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском  балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в  отдельности несущественен для  оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации  или финансовых результатов ее деятельности.

Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим  законодательством.

1.2. Сущность и задачи оценки  баланса и показателей платежеспособности

Пользователями  финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса в частности, являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти.

Каждого из этих пользователей, вне зависимости  от того, носит ли его интерес прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества.

По данным баланса анализируют  структуру имущества организации  и его источников, ликвидность организации, составляют расчет финансовых коэффициентов платежеспособности, финансовой устойчивости, определяют вероятность банкротства предприятия и т.д.

Способы расчета показателей, необходимых  для оценки деятельности предприятия и его перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, т.е. на данных о величине и структуре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или отдельных статей.

Анализ  финансового состояния предприятия  должен проводиться постоянно в целях, с одной стороны, поддержания финансового состояния на должном уровне, его улучшения в целях привлечения инвесторов, с другой стороны, недопущения кризисного состояния предприятия и угрозы его банкротства, иначе говоря, в целях управления финансовым состоянием.

Финансовый  анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Целью анализа  финансовой отчетности является получение  ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и  источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность.

Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.

Способность предприятия успешно функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в  изменяющейся внутренней и внешней  среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке.

Для этого  необходимо постоянно поддерживать платежеспособность предприятия, а  также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Анализ  платежеспособности необходим для:

• самого предприятия для оценки и прогнозирования финансовой деятельности;
• коммерческих банков с целью удостоверения в кредитоспособности заемщика;
• партнеров в целях выяснения финансовых возможностей предприятия при предоставлении коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Платежеспособность - способность предприятия своевременно погашать платежи по своим краткосрочным обязательствам при бесперебойном осуществлении производственной деятельности.

Оценка  платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия — это более общее понятие, чем ликвидность баланса.

Ликвидность баланса предполагает изыскание  платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов).

Но предприятие  может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий  имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятия платежеспособности и ликвидности  очень близки, но второе более емкое.

От степени  ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу.

Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные  возможности в будущем, и наоборот.

2. Оценка баланса  и анализ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «СУ-24»

2.1. Краткая характеристика ООО «СУ-24»

ООО «СУ-24» было образовано в октябре 2004 года. Полное наименование организации  ООО «Строительное управление – 24». Краткое – ООО «СУ-24».

Уставный капитал фирмы составляет частный капитал, без привлечения  государственных средств.

Компания представляет собой общество с ограниченной ответственностью.

Учредителями общества являются юридические  и физические лица.

Общество  создано в соответствии с Гражданским  Кодексом РФ и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных  обществ.

Общество создалось с целью  осуществления следующих видов  деятельности:

• производственная;
• коммерческо-посредническая;
• торгово-закупочная (оптовая и розничная);
• реализация товаров, продукции, услуг за наличный и безналичный расчет гражданам, организациям, предприятиям, учреждениям;
• организация заготовки, переработки, поставки и реализации вторичного сырья и деловых отходов производства, а также производство продукции и изделий из них;
• строительно-монтажные работы;
• иные виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ.

При осуществлении Обществом с ограниченной ответственностью «СУ-24» лицензионных видов деятельности оно получает в установленном порядке лицензию.

На сегодняшний момент основной вид деятельности – это строительно-монтажные работы.

Структура управления ООО «СУ-24», организованная как функциональная, то есть предполагающая выделение и структурное обособление  специализированных групп работников для выполнения функций управления или их составных частей, выглядит следующим образом (см. рис. 2.1):

Рис. 2.1. Структура  управления ООО «СУ-24»

Система управления ООО «СУ-24», организованная по функциональному принципу, имеет  преимущества подчинения непосредственному  руководителю, а также предусматривает  создание профессиональных консультационных подразделений при руководителе.

Между руководителем и непосредственными  исполнителями присутствуют промежуточные  звенья.

Руководитель  отдает распоряжения начальникам подразделений, контролирует и руководит их работой.

Руководители  подразделений руководят и контролируют работу исполнителей.

Такая форма управления обеспечивает оперативность  управления, повышает степень ответственности  руководителей, снижает риск некачественного выполнения работ.

2.2. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным бухгалтерского баланса

Одна  из важнейших комплексных характеристик  успешности хозяйственной деятельности предприятия – это динамика важнейших  экономических показателей: чем  устойчивее их рост, тем лучше экономическое  положение бизнеса.

Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации  позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для  осуществления текущей финансово  – хозяйственной деятельности, так  и для принятия управленческих решений  на перспективу.