Расходы банка и пути их оптимизации

Учреждение образования

«Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации»

Курсовая работа

По дисциплине «Организация деятельности банка»

на тему: «Расходы банка и пути их оптимизации»

На материалах филиала № 300 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Гомель

Гомель 2014

РЕФЕРАТ

Тема «Расходы банка и пути их оптимизации»

Объектом исследования: Расходы банка

Цель исследования: раскрыть сущность расходов банка и пути их оптимизации

Область использование полученных знаний: данные знание и полученные результаты помогут сделать вывод о том, расходы для банка более преимущественны по сравнению с доходами, т.к. деятельность банка без расходов не осуществима, если нет расходов, то нет и доходов.

Элементы научной новизны полученных результатов: в результате анализа расходов банка, выбраны основные направления по их оптимизации Национального Банка Республики Беларусь в современных условиях, коммерческих банков и небанковские кредитно-финансовые учреждения.

Объем курсовой работы составил 38 листов.

Количество таблиц – 3

Количество рисунков - 1

Количество приложений – 5

Количество использованных источников – 30

СОДЕРЖАНИЕ

39 

ВВЕДЕНИЕ

Существует несколько точек зрения на сущность банка. Однако его существование как коммерческой организации невозможно без прибыльной и рентабельной работы. Прибыль банку нужна для развития и для выплаты дивидендов акционерам. Инвесторы банка за рубежом главными показателями его деятельности считают рентабельность, прибыльность акций и эффективность использования собственного капитала, активов.

Прибыль как финансовый результат - это разница между суммой полученных банком различных групп доходов и понесенными при этом расходами и уплаченными налогами. Банк не может получить доходы по активной или посреднической операции, не неся при этом расходов. Расходы бывают различные: процентные, комиссионные, операционные, банковские, административные, штрафы, а задача банка состоит в том, что бы эффективно распоряжаться расходами, то есть получаемые суммарные доходы должны превышать суммарные расходы или банк должен показывать положительный финансовый результат.

Деятельность банков на коммерческой основе ориентирует их на получение максимального дохода при сохранении необходимого уровня ликвидности. Поэтому в условиях, когда банки заинтересованы в эффективной и прибыльной деятельности, вопросы организации и оценки расходов банка особенно актуальны.

Актуальность темы расходов для белорусских банков, прежде всего в том, что наша налоговая система относится к числу сложных по применению и жестких по санкциям. Неправильное отражение доходов и расходов на счетах, к примеру, годичной давности, может повлечь значительные штрафы и пени, не отвечающие «тяжести» нарушения. Достоверный и своевременный учет, а также регулярный внутренний контроль и анализ позволит избежать подобного.

Актуальной проблемой является снижение удельного веса расходов с целью увеличения невысокой рентабельности. Для белорусских банков проблема прибыльности - важнейшая. Именно из-за необходимости нести дополнительные расходы и создавать резервы, из-за невозврата крупных кредитов в последние годы обанкротилось несколько банков. Управление и бюджетирование расходов являются для белорусских банков стратегической целью.

Значимость и влияние расходов банка на конечные финансовые результаты, регламентированный характер совершения расходов обусловливает необходимость анализа произведенных расходов и оценка их эффективности.

Разработанная и утвержденная законодательная и нормативно-правовая база все же не решает всех вопросов содержания, оценки и планирования расходов банка, нет целенаправленной политики в области приближения ее к Международным стандартам, а постоянные дискуссии теоретиков и практиков лишь подтверждают важность и необходимость исследования данной темы.

Актуальность темы исследования вытекает из всего вышесказанного. На данном этапе экономического развития без решения проблемы совершенствования методик признания, организации оценки расходов банка трудно рассчитывать на равное положение с зарубежными банками в экономическом партнерстве. Сопоставимость информации, необходимой для взаимовыгодного сотрудничества, существенно расширяет возможности банков не только во внешнеэкономической деятельности, но и дает больше возможностей для объективной оценки деятельности банка с рыночных позиций.

Об актуальности темы исследования говорит и тот факт, что вопросы минимизации и оптимизации расходов банка регулярно рассматриваются в периодических изданиях экономического характера как Республики Беларусь, так и России. Значительное внимание этим вопросам уделяется не только в учебной литературе по анализу деятельности банков, но и в пособиях по бухгалтерскому учету, где рассматриваются возможности действующих форм отчетности для объективной оценки деятельности банка, а также оценки и целесообразности понесенных расходов. Данные возможности несколько занижены и необъективны в виду того, что содержание отчетности несколько удалено от общепризнанных стандартов.

Цель курсовой работы - исследование теоретических аспектов организации расходов банка их оценка, разработка направлений оптимизации расходов.

Цель работы обусловила постановку и решение следующих задач:

• теоретически обосновать экономическую сущность понятия «расходы банка», определить их значение и классификацию;
• исследовать источники формирования расходов банка;
• раскрыть порядок ценообразования банковских продуктов;
• проанализировать состав, динамику и структуру, сбалансированность расходов банка;
• дать рекомендации по оптимизации расходов банка в современных условиях развития банковской системы.

Предметом исследования является действующая методика организации и оценки расходов банка.

Объектом исследования являются расходы филиала № 300 ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012 гг.

Информационной базой исследования послужила специальная экономическая литература, Законы Республики Беларусь и нормативные акты Правительства и Национального банка Республики Беларусь.

Теоретической и методологической основой проведенного исследования являются учебные подобия Козловой И. К.[2], Батраковой Л.Г.[8], Быковской Е. В.[10], Харитоновой Ю.[25] т.д.

В процессе исследования применялись общие научные методы (анализ, синтез, диалектика, системные и комплексные подходы) и специальные приемы экономического анализа (средних величин, прием цепных подстановок, табличный прием и др.)

1. Данная курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников, приложений. Курсовая работа выполнена на 38 страницах, содержит 3 таблицы, 1 рисунок. 
   ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ РАСХОДОВ БАНКА

1. Экономическая сущность и классификация расходов банка

Банк является коммерческой организацией, осуществляющей банковские операции с целью извлечения прибыли. ,

Важное значение для эффективного управления деятельностью банка имеет правильное формирование доходов и расходов — главного фактора определения прибыли банков. Последняя в свою очередь служит оценочным показателем деятельности банка.

Банки при помощи пассивных операций аккумулируют необходимые для своего функционирования денежные средства - собственные, привлеченные и эмитированные. Учитывая, что доля собственных средств не превышает обычно 15 %, то для привлечения несобственных средств банки несут значительные расходы процентного характера. Комиссионные операции выполняются банками по поручению клиентов за определенную плату (комиссию). Однако и здесь банки несут расходы, связанные с проведением посреднических операций.

К примеру, формально клиентские международные платежи осуществляются за счет клиентских ресурсов, однако для их проведения требуется техническая инфраструктура, люди, подключение к сети SWIFT(стоимость индивидуального подключения равна $160 тыс.), ресурсы на счетах «ностро», что в сумме дает затраты, которые следует учитывать не по методу прямого счета (комиссионные доходы минус комиссионные расходы), а комплексно.

Таблица 1.1

Классификация расходов:

Источник – собственная разработка на основе изученной литературы

И. Козлова в учебном пособии по анализу деятельности банка расходы анализирует в части, называемой «результативность банковской деятельности», в которой анализируются доходы, расходы, прибыль и рентабельность банка [2, с. 186]. 

Расходы участвуют в расчете финансового результата филиала, балансовой прибыли, совокупного финансового результата (формула 1.1)[17].

ФР = Д-С (1.1)

где ФР - финансовый результат;

Д - доходы банка;

С - себестоимость совокупного банковского продукта.

В банковские издержки (себестоимость) включаются затраты, связанные с использованием всех факторов производства, а так же те виды налогов и сборов, которые включаются в себестоимость продукции.

Себестоимость банковских услуг (или расходы, относимые на издержки банковских услуг) определяется на основании данных «Отчет о прибыли и убытках» (расходы «всего» уменьшаются на расходы, осуществляемые за счет балансовой прибыли). Второй вариант - прямой счет.

Таким образом, финансовый результат есть разница между банковскими доходами и расходами по осуществлению банковской деятельности, относимыми на себестоимость банковского продукта (банковские издержки) в соответствии с действующим законодательством, то есть равен прибыли до налогообложения на доходы и до уплаты налогов за счет прибыли.

Рентабельность банковской деятельности (банка) определяется как соотношение между балансовой прибылью и расходами банка (филиала), которые включают себестоимость и основные расходы, учитываемые при определении балансовой прибыли (формула 1.2).

Рентабельность банковской деятельности = балансовая прибыль / расходы*100%                                                                                                      (1.2)

Показатель рентабельности банковской деятельности (Рв) лишь частично сопоставим с показателем рентабельности произведенной и реализованной продукции (прибыль/себестоимость), который используется в отраслях материального производства. Дело в том, что при расчете рентабельности банковской деятельности в числителе указывается прибыль после вычета налога на прибыль, а в знаменателе расходы банка, кроме издержек, включают также ряд налогов.

В экономической литературе ведется широкая полемика по определению таких терминов, как «затраты» и «расходы». Одни авторы представляют их в качестве синонимов, с чем нельзя согласиться. Другие отмечают, что имеются различия между этими понятиями.

Под затратами понимают потребленные ресурсы или деньги, которые нужно заплатить за товары, работы и услуги. Затраты - это средства, израсходованные на приобретение ресурсов, имеющихся в наличии и отражаемые в балансе как активы организации, способные в будущем принести доход.

 Расходы представляют собой  часть затрат, ограниченных рамками  отчетного периода или же соответствующих полученному доходу, то есть это часть понесенных предприятием затрат, которые соответствуют произведенной и реализованной в отчетном периоде продукции.

Расходы Национального банка, банков разделяются согласно Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 30 июля 2009 г. № 125 следующим образом:

• процентные;
• комиссионные;
• прочие банковские;
• операционные;
• отчисления в резервы;
• долги, списанные с баланса;
• отчисления в бюджет - для Национального банка, налог на прибыль (доходы) - для банков.

Наглядно классификация расходов представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Классификация расходов банка соответствии с планом счетов в банках Республики Беларусь

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных источника [16].

Важнейшей задачей учета расходов банка является обоснованное и своевременное признание расходов.

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть надежно определена;
• существует вероятность выплаты.

Каждый вид расхода признается в бухгалтерском учете отдельно, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка.

Прекращение признания расходов текущего года происходит в последний рабочий день года путем перечисления остатков по счетам по учету расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года.

Таким образом, расходы банка представляют собой совокупные затраты, которые несет банк в процессе осуществления своей деятельности.

Расходы филиала есть денежные затраты, связанные с его функционированием и выполнением уставных задач банка. По экономическому содержанию банковские расходы есть плата за привлеченные трудовые, материальные и финансовые ресурсы, которые используются в банковской деятельности. Определяя стратегию развития филиала, необходимо в расходах банка, с учетом их экономической природы, выделять постоянные и переменные. Постоянными называются такие расходы, величина которых не меняется. К ним относятся: арендные и коммунальные платежи, амортизация, заработная плата и так далее. Переменные - такие расходы, величина которых меняется в зависимости от затрат, например, на уплату процентов вкладчикам.

Среди банковских расходов различают прямые и косвенные, постоянные и переменные.

Прямые расходы возникают непосредственно в процессе оказания конкретной услуги клиенту (например, затраты по привлечению средств, на конвертацию валюты). Косвенные расходы включают общебанковские (накладные) расходы (например, оплата труда персонала банка, арендные платежи, телеграфные расходы).

К постоянным относятся затраты, которые не изменяются в течение анализируемого периода времени. Соответственно в состав переменных входят расходы, размер которых зависит от изменения масштабов деятельности банка. Таким образом, для временных промежутков разной протяженности будут различны общий объем и структура постоянных и переменных затрат банка. Основным фактором изменения выступает скорость протекания банковских операций.

В зависимости от вида совершаемых операций расходы банка разделяются на расходы от кредитных операций, затраты по операциям в иностранной валюте, с ценными бумагами, по проведению прочих операций по счетам клиентов и долгосрочным вложениям банков, расходы в связи с созданием резервов в банках.

Таблица 1.1 Классификация расходов

Источник – собственная разработка на сновании данных [5]

Таким образом, расходы банка участвуют в формировании конечных финансовых результатов деятельности банка, поэтому их всесторонняя оценка позволяет определить резервы снижения расходов банка и соответственно роста прибыли банка.

2. Источники формирования расходов банка

Операции коммерческих банков по формированию доходов и осуществлению расходов относятся к внутрибанковским, и документы, подтверждающие правомерность совершения этих операций, формируются в отдельные папки.

Осуществление расходов производится банком на основании внутрибанковских документов - мемориальных ордеров, либо платежных поручений. Например, перечисление процентов по вкладам граждан или организаций, обслуживающихся в данном банке, производится на основании мемориального ордера. Проценты, причитающиеся другим банкам, либо клиентам, обслуживающимся в других банках, перечисляются платежным поручением через корреспондентский счет банка.

Ряд расходов банка относится на затраты в пределах законодательно установленных норм:

• расходы на командировки, связанные с банковской деятельностью;
• выплаты на командировки, связанные с банковской деятельностью;
• выплаты компенсаций за пользование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей;
• представительские расходы.

Затраты банков на подготовку и переподготовку кадров могут быть отнесены на себестоимость при наличии лицензии у образовательного учреждения, договора с ним, и если расходы проводятся в пределах 2% от расходов на оплату труда работников банка, отражаемых на счете группы 930 "Расходы на содержание персонала".

Представительские расходы относятся на счет 9391 «Представительские расходы» при условии, что все расходы подтверждены документально, связаны с банковской деятельностью и соответствуют смете расходов по данной статье, утвержденной Советом банка.

Затраты на командировки - расходы в рублях и валюте также нормируются. На сегодняшний день норма на суточные расходы составляла 60 000рублей, в случае предоставления командированному работнику одноразового питания суточные выплачиваются в размере 70 процентов, двухразового - 30 процентов установленной нормы, установлены нормы расходов по найму жилья в сутки без оправдательных документов и т.д.

Поскольку нормы и нормативы установлены из расчета дохода в год, постольку в течение года из-за неравномерности в поступлении доходов и осуществлении подобного рода затрат нормативы нарушаются. Коммерческие банки вправе относить разницу в виде превышения над нормой в течение года на счета по учету расходов будущих периодов.

При несоблюдении норм и нормативов суммы превышений должны относиться на счет прибыли, оставшейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Расходы по процентам за полученные кредиты от других банков относятся на затраты банков в пределах ставки, установленной Национальным банком Республики Беларусь. При проверке рассматривается соблюдение указанного порядка по каждому кредитному договору.

Таким образом, источниками формирования расходов банка являются совершаемые ими операции. В соответствии с приведенной в первом параграфе классификацией расходов раскроем сущность основных операций, являющихся источниками возникновения расходов банка.

Процентные расходы - расходы по активным и пассивным операциям, связанным с привлечением денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Процентные расходы от осуществления операций, связанных с привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, определяются исходя из срока привлечения, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Порядок расчета процентных расходов по ценным бумагам, операциям лизинга и факторинга устанавливается отдельными актами законодательства.

Комиссионные расходы - расходы по полученным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством.

К комиссионным расходам относятся расходы, сборы, плата за осуществление пассивных операций, за принятые работы, полученные услуги, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Комиссионные расходы также включают в себя расходы за открытие и (или) ведение счетов, расчетное и (или) кассовое обслуживание, расходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, кредитам, комиссионные расходы по прочим операциям.

Комиссионные расходы являются фиксированной суммой или определяются пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров и (или) законодательством.

Прочие банковские расходы - расходы, не входящие в состав предыдущих групп, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства.

К прочим банковским расходам относятся расходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Прочие банковские расходы также включают в себя расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим полученным (предоставленным) услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также расходы по страхованию, банковским операциям и иные банковские доходы и банковские расходы.

Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности Национального банка и банков. К ним относятся: расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов, долгосрочных финансовых вложений, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, неустойка (штрафы, пени) и иные операционные расходы.

К долгам, списанным с баланса, относятся расходы в виде списания активов, которые отнесены к безнадежным долгам в соответствии с законодательством и (или) локальными нормативными правовыми актами Национального банка, банков и по которым не созданы соответствующие резервы. Долги, списанные с баланса возникают в виде расходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета.

К отчислениям в бюджет и налогу на прибыль (доходы) относятся расходы по платежам в бюджет, которые определяются в соответствии с законодательством.

Таким образом, в процессе осуществления деятельности банк несет определенные расходы, величина которых зависит от сложившихся условий ценообразования на банковские услуги. Основные аспекты ценообразования банковских продуктов рассмотрим ниже.

3. Себестоимость операций банка и ценообразование банковских

продуктов

Банковский продукт (услуга) — разнообразные действия на финансовом рынке, денежные операции, осуществляемые коммерческими банками за определенную плату по поручению и в интересах своих клиентов, а также действия, имеющие целью совершенствование и повышение эффективности банковского предпринимательства (например, совершенствование организационной структуры).