Расходы бюджетной системы
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
ГЛАВА 1. НОРМАТИВНО ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПОСТУПЛЕНИЙ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА. ………………………………….4
- Понятие доходов……………………………………………………...
4 - Правовые основы доходов …………………………………………..4
ГЛАВА 2 . АНАЛИЗ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА ОМСКОЙ ОБЛАСТИ ….14
ГЛАВА 3 . ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ……………………………16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………20
ПРИЛОЖЕНИЕ 1……………………………………………………………22
ПРИЛОЖЕНИЕ 2……………………………………………………………23
ПРИЛОЖЕНИЕ 3……………………………………………………………24
ВВЕДЕНИЕ
Государственныйзбюджет — важный инструмент государственного регулирования экономики. Он определяет формы и методы образования государственныхзфинансовых ресурсов и направления их использования в интересах общества.
Доходызбюджетов субъектоваРФ формируются за счет собственных и
регулирующих налоговыхадоходов, за исключением доходов, передаваемых
в порядке регулирования местнымабюджетам. Доходыабюджета выражают экономическиеаотношения, возникающие у государства
с предприятиями, организациями, гражданами
в процессе формирования бюджетногоафонда страны. Бюджетныеадоходы, с одной стороны, являются результатом
распределения стоимости общественногоапродукта между различными участниками
воспроизводственного процесса, а с другой
– выступают объектом дальнейшего распределенияасконцентрированн
Рассматривая бюджет, мы видим, что основнаяапроблема здесь заключается не только в нерациональномхпостроении структуры распределения отдельныхастатей, но, прежде всего в простой нехватке денежныхасредств. Такимхобразом, для успешного развития субъектоваРФ необходимо успешноехпостроение, организация и исполнение поступлений бюджетааРФ.
Такимхобразом, доходы бюджета являются важнейшейачастью бюджетнойгсистемы и экономики в целом, этим объясняется актуальность темы выбранной мной работы.
Цельюгданной курсовойгработы является рассмотрение структуры доходовгбюджета, динамику и выделитьхпроблемы по формированию доходовхбюджета и пути их решения.
Задачамигданной работы является:
- Рассмотретьгсостав и структурухдоходов бюджетахОмскойообласти;
- Провестиханализ и составитьхвыводы.
ГЛАВА 1. НОРМАТИВНОоПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПОСТУПЛЕНИЙ ДОХОДОВхБЮДЖЕТА.
- Понятиеодоходовобюджета.
Чем богаче страна, тем большехдоходов у государства. Взимание доходов в бюджет – не однозначныйопроцесс, он не просто обеспечивает финансовыехпотребности государства, но и оказывает существенноеовлияние на состояние производства, на социальнуюоатмосферу в стране, во многом определяет отношения между членами общества и государством.
Доходыобюджета – это денежныехсредства, поступающие в бюджет. Исключение составляютосредства, являющиеся в соответствии с Бюджетным Кодексом РоссийскойоФедерации источниками финансированииодефицита бюджета. Доходы бюджетов формируются в соответствии с законодательствомоРоссийской федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. Доходыхбюджетов бюджетнойосистемы Российской Федерации зачисляются на счёт органов Федерального казначейства и в дальнейшем распределяются этими органами в соответствии с нормативами между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РоссийскойхФедерации, местнымихбюджетами, а так же бюджетами государственныххвнебюджетных фондов.
- Правовые основы доходов
В настоящее время в России к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления, а так же доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета с учетом положений п.3 статьи 41 Бюджетного Кодекса Российской федерации.
Доходы бюджетов, как установлено в Бюджетномькодексе РФ, - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратномьпорядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжении органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.
В соответствии с Бюджетнымькодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговыхьдоходов, а также безвозмездныеьперечисления. Среди доходовхбюджетов приоритетное место занимают налоги.
Под налогомьпонимается индивидуальнохбезвозмездныйьпл
Устанавливая региональныйьнало
Согласночзаконодательству представительныечорганы устанавливают налоговыечльготы в отношении:
- имущества, используемого для осуществления возложенных на организации и учреждения УИС;
- имущества, используемогочрелигиозными организациями для осуществления религиознойчдеятельности;
- имущества, используемогочорганизациями, основным видом деятельности которых является производствочфармацевтической продукции, для производства ветеринарных иммунобиологическихчпрепаратов
, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями и т.д.
Налоговыечставки, устанавливаемые законамичсубъектовчРФ и дифференцируются в зависимости от категорийчналогоплательщиков и (или) имущества, признаваемогочобъектом налогообложения и не могут превышать 2,2%.
Региональнымичналогами признаются налоги, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законамичсубъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъектачРФ.
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:
- Налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ
- Налога на доходы физических лиц
- Акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья
- Акцизов на спиртосодержащуючпродукцию
- Акцизов на алкогольнуючпродукцию
- Акцизов на пиво
- Налога на добычу полезныхчископаемых в виде углеводородного сырья
- Налога на добычу общераспространенныхчполезных ископаемых
- Налога на добычухполезныхчископаемых
- Сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов
- Сбора за пользование объектами животного мира
- Единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- Единого сельскохозяйственногочналога.
Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольнуючпродукцию:
- 20 % указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;
- 80 % указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов РФ.
Так же помимо налоговыхчпоступлений бюджеты разного уровня формируются за счет неналоговыхчдоходов.
Эти доходы каждого звена бюджетной системы различны.
Неналоговыечдоходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет доходов от использованиячимущества, находящегося в собственности субъектов РФ.
В состав этих доходовчвходят:
- аренда или иная плата за сдачу во временное владение или во временное пользование имущества, находящегося в собственности субъектов РФ;
- проценты по остаткам бюджетныхчсредств на счетах в кредитных учреждениях;
- средства от передачи имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, под залог или в доверительноезуправление;
- плата за пользование бюджетнымичсредствами, представленными другимчбюджетам, иностраннымчгосударствам или юридическим лицам на возвратной или платной основах;
- долячприбыли в уставных (складочных) капиталах хозяйствующих товариществ или дивиденды по акциям принадлежащим субъектам РФ;
- часть прибыли муниципальныхчунитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и сборов;
- доходы от продажи муниципальной собственности субъектов РФ;
- другие предусмотренные законодательствомхРФ доходы от использования имущества находящегося в муниципальнойхсобственности;
- доходов от платных услуг, оказываемых бюджетнымихучреждениями, находящимися в ведении органов исполнительнойзвласти субъектовзРФ после уплаты налогов и сборов;
- части прибыли унитарныхзпредприятий, созданных субъектамизРФ, остающейся после уплаты налога и иных обязательныхзплатежей в бюджет, - в размерах, установленных законами субъектов РФ;
- платы за негативноезвоздействие на окружающуюхсреду – по нормативу 40%;
- платежей за пользование леснымхфондом в части, превышающей минимальныезставки платы древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100%;
- сборов за выдачу лицензии на осуществление видов деятельности, связанной с производством и оборотом этиловогозспирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ, по нормативу 100%.
В случаях, когда на территориях не имеется достаточного налогового потенциала и поэтому не имеется возможности отрегулировать территориальныезбюджеты за счет отчислений от налогов.
Бюджетнымзкодексом РФ предусмотрена финансоваяхпомощь из федеральногохбюджета в следующиххформах:
дотаций – бюджетныехсредства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетнойхсистемы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов;
субвенций – бюджетныехсредства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;
субсидий - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов;
бюджетныххкредитов – форма финансированияхбюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе;
бюджетнойхссуды – бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.
Итак, главный источникхдоходов государства – это налоги, они многочисленны и весьма разнообразны, их можно классифицировать по различнымхпринципам: по объекту, по конечному плательщику, по методу платежа и др. Наиболее наглядно деление налогов по объекту взимания. Налог может устанавливаться либо непосредственно на уже полученный доход определенной величины, либо на операцию продажи товара или услуги, либо на конкретное имущество, собственник которого и должен платить налог.
Непосредственно в составе доходов бюджета предусматриваются следующие группыхналогов: (статья 50 БюджетногоэКодекса Российской Федерации) федеральныеэналоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговымэзаконодательством РФ, а пропорции распределения, в порядке бюджетногоэрегулирования между бюджетами разных уровней бюджетнойэсистемы РФ, утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовыйэгод. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ:
- налог на прибыль (доход), приростэкапитала, сюда включаются налоги на прибыльэпредприятий и налог на доходы физическихэлиц;
- налоги на товары,
услуги, лицензионные и
- налоги на совокупныйэдоход - это налоги, в основном, для мелких предпринимателей, которые в своем учете не отделяют прибыль от валового дохода, здесь же фигурирует налог на вмененныйэдоход;
- налоги на добычу полезныхэископаемых;
- прочие налоги и пошлины, здесь самый заметный платеж – государственные пошлины.
Согласно статьям 41 п.3, 46 и 51 Бюджетногоэкодекса Российской Федерации, к неналоговым доходам федерального бюджета относятся:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственнойэсобственности;
- доходы от платныхэуслуг, оказываемых бюджетнымиэучреждениями, находящимися в ведении соответственно органов государственнойэвласти Российской Федерации;
- таможенныеэпошлины и таможенныеэсборы;
- часть прибыли унитарныхэпредприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовнойэответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;
- доходы в виде финансовойэпомощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
- иные неналоговые доходы.
Доходы бюджета
- в зависимости от механизма поступленияэдоходов в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.
- по социально – экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридическиххлиц и от физическиххлиц;
- в зависимости от конкретных объектовхобложения – взимаемые с имущества или дохода;
- по признаку источников уплаты – налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);
- по конкретнымжвидам прямых и косвенныхжналогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).
Особаяжпроблема – распределение налогов и других доходов бюджета по уровням бюджетнойжсистемы: федеральныйжбюджет, бюджеты субъектов федерации, местные (муниципальные) бюджеты. Общий принцип такой: поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важнаяжпроблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей «собирательностью», а есть и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами – актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
К безвозмезднымюпоступлениям относятся:
- дотации из других
бюджетов бюджетной системы
- субсидии из других
бюджетов бюджетной системы
- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
- иные межбюджетныеютрансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- безвозмездные поступления
от физических и юридических
лиц, международных
В настоящее время администрированиеюпоступлений в бюджеты сводится к ведению органами власти бюджетного учета поступлений. Одной из основных результатов бюджетной реформы является создание системы администраторов бюджетных средств и четкое разграничение между ними полномочий.
Введение института администрирования поступлений в бюджет есть естественная мера по упорядочению учета принятых плательщиками обязательств по уплате платежей в бюджет и соответствующих кассовых поступлений.
В рамках рассматриваемой концепции управления доходами администраторы доходов бюджетов являются связующим звеном между плательщиками и органами, организующими планирование и исполнение бюджетов. Для плательщиков администраторы доходов являются органами, контролирующими исполнение обязательств плательщиков по уплате платежей в бюджет, размеры и сроки, уплаты которых устанавливаются в соответствии с законодательными и нормативными правовыми актами и (или) гражданско-правовыми отношениями между плательщиками и администраторами доходов. Для органов, организующих планирование и исполнение бюджетов, администраторы доходов бюджетов выполняют роль основных «поставщиков» официальной статистической информации о ходе исполнения бюджетов в части доходов.
В соответствии с Бюджетным
кодексом Российской Федерации администраторами
поступлений в бюджеты
Администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:
- осуществляет планирование (прогнозирование) доходов бюджета;
- осуществляет начисление, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты поступлений в бюджет, а также пеней и штрафов по ним;
- осуществляет взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных) поступлений в бюджет;
- принимает решения о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) поступлений бюджет, а также пеней и штрафов по ним;
- формирует и представляет бюджетную отчетность.
2 ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА ОМСКОЙ ОБЛАСТИ И ИХ ДИНАМИКА ЗА 2010 - 2012 года
Период 2010 – 2011 года характеризуется увеличением общего объёма доходов областного бюджета Омской области. В 2012 году по сравнению с 2011 годом общий объем доход уменьшился на 0.13%.
В 2011 году темп увеличения к уровню 2010 года составит 22,71% или 9 851 125 700 рублей, в 2012 году к уровню 2011 года уменьшился на 0.13% или на 71 125 383 рублей. [Приложение 1-3]
При этом доля налоговых и неналоговыхддоходов в общем объеме доходов областного бюджета в 2011 году уменьшится на 7 %.
В объеме налоговых и неналоговых доходов областного бюджета налоги выполняют определяющую роль в отличие от неналоговых доходов.
Основным по значимости налогом для областногоюбюджета является налог на доходы физическихюлиц в 2010, удельный вес которого в общей сумме налоговых доходов областного бюджета в 2010 году составляет 27.4 %., в 2011 и 2012 году основным по значимости налогом для областного бюджета является налог на прибыльюорганизации, удельный вес которого в общем объеме в 2011 году составляет 20,06 %, в 2012 году 27,89 %.
Роль налога на доходыюфизических лиц, а так же налог на прибыль организаций в формировании областного бюджета возрастает, что связано с достаточной стабильностью данных налоговыхюисточников, особенно это касается бюджетов муниципальных образований, где поступления данного налога имеют определяющее значение. Поступление данного налога характеризуется равномерностью поступления в течение года и зависит от численности работающегоюнаселения. Влияние администраций районов связано с эффективностью проведения ими политики по обеспечению занятости населения, созданию новых рабочих мест, стимулированию развития экономики.
Период 2010-2011 годы характеризуется прогнозирование увеличением поступлений налога на прибыль, доля которого в общей сумме налоговых доходов областного бюджета увеличивается из года в год. Прибыль предприятий, являющаяся налоговой базой для исчисления данного налога, не носит устойчивого характера и во многом зависит от сложившихся экономических условий и результатов финансово-хозяйственной деятельности, а также применения специальных налоговых режимов (упрощённой системы налогообложения, единого сельскохозяйственного налога).
Следующими по удельному весу в структуре доходов областного бюджета за рассматриваемый период являются акцизы на подакцизные товары, которые составят в 2010 году – 18.5 % от общей суммы налоговых доходов, в 2011 году – 18.47 %, в 2012 году – 22.05 %. До 2010 года зачисление данного налога в областныежбюджеты осуществлялось крайне неравномерно, но с 2010 года зачисление акцизов производится полностью в областной бюджет.
Удельныйжвес налога на имущество организаций варьирует в рассматриваемом периоде в пределах 11,4; 8,72; 9,73 % от общего объема налоговыхждоходов областного бюджета Омской области. Данный налог в меньшей мере зависит от внешних факторов, что делает его довольно стабильным. Увеличение налога во многом зависит от политики администраций муниципальных районов в сфере оформления прав на земельные участки и оформление имущества в собственность физических и юридических лиц.
Повышается роль налогов на совокупный доход, введение которых было призвано стимулировать малое предпринимательство. Динамика поступлений в областной бюджет Омской области характеризуется значительными темпами роста. Налоговая база в наибольшей степени зависит от проводимой на местах политики поддержки малого предпринимательства.
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ.
В целом, в доходах бюджета Омской области до сих пор имеются существенные недостатки:
1. Низкая эффективность использования бюджетных средств
2. Широко распространена практика доходов средств
3.Непропорциональное финансирование отдельных направлений доходов в условиях не выполнения плана по расходам.
В настоящее время большое внимание уделяется налогооблагаемой базе. Ежемесячно органы местного самоуправления проводят мониторинг поступления налоговых и неналоговых доход в бюджет Омской области, проводят анализ недоимки. Эта работа проводится совместно с инспекциями Федеральной налоговой службы.
Бюджетные доходы не решают насущные проблемы социальной политики субъектов РФ, что связано с постоянным увеличением задолженности по выплатам населения. До минимума сократились инвестиции субъектов РФ в народное хозяйство, что усугубляет экономический кризис и уменьшает возможности быстрой стабилизации финансового положения в регионе.
Большое внимание уделяется работе по обеспечению занятостью населения, создания новых рабочих мест, ведь именно от этого зависит поступление налога на доходы физических лиц – значимого источника доходов бюджета Омской области.
Рост доходов областного бюджета может быть обеспечен за счёт:
-расширения налогооблагаемой базы за счёт стимулирования экономического развития организаций;
- введения новых предприятий и производственных мощностей;
- роста денежных доходов населения;
- выведения из тени
доходов физических лиц на
основе стимулирования роста
существенных официальных
- поступательной динамики
развития всех секторов
- государственной поддержки инвестиционной деятельности.
Прежде всего, необходимо по другому организовывать бюджетную политику области, улучшать финансовое состояние в области, для этого конечно необходимы средства, которые должны передаваться в бюджет Омской области.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах общества;
Бюджетная система – один из важнейших институтов государства;
Бюджет, денежное обращение - это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения.
С помощью государственногожбюдже
В настоящее время в России к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления, а так же доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности.
В состав доходов субъектов Федерации входят следующие виды доходов: собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов; неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ, которые формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ, отдельную группу бюджетных доходов составляют безвозмездные перечисления.