Расходы и доходы предприятия. 2

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Открытый  университет
«Финансы  и кредит»
 
 
 
 

Финансы организаций

Расходы и доходы предприятия 
 

Курсовая  работа

Студентка(ки)

Хабаровой Ольги Владимировны 

Научный руководитель

 

  
 
 

Владивосток

2010

     Содержание

    Введение………………………………………………………………………………...3

    1 Финансовые ресурсы, результаты и эффективность хозяйственной деятельности предприятия ………………………………………………………6

    1. Сущность и функции финансовых ресурсов предприятия…………….6
    2. Финансы предприятия……………………………………………..……15
    3. Доходы и расходы: понятие, сущность, виды……………………...….17
    4. Управление прибылью и рентабельностью………………………...…28
    5. Взаимосвязь доходов и расходов…………………………………...…31

    2 Анализ финансовых ресурсов предприятия на примере ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк»………………………………………………………………….34

      2.1      Организационно-экономическая характеристика ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк»……………………………………………………….….34

      2.2      Структура финансовых ресурсов……………………………………….37

      2.3        Перспективы стратегического развития предприятия……………….44

    3  Заключение……………………………………………………………………….45

    4 Список литературы………………………………………………………………47

  1. Приложение………………………………………………………………………49
 
 
 

     Введение

     В условиях, проводимых в стране экономических  преобразований, особую важность приобретают вопросы организации финансов и оптимального движения финансовых ресурсов, как на макро-уровне, так и на уровне субъектов хозяйствования. Важность данного положения обусловлена тем, что финансы, являясь стоимостной категорией, оказывают существенное влияние на стадии воспроизводственного процесса в стране и это влияние тем более заметно и существенно на низовом уровне хозяйствования - предприятиях. Именно на уровне предприятий создается национальных доход, который в последующем перераспределяется  в другие звенья экономики. Тем самым становится очевидна значимость изучения финансовых аспектов деятельности предприятий национальной экономики.

     В настоящее время, в связи с окончательным переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает внимание к проблемам формирования и использования финансовых ресурсов на предприятии.

     Одним из основных компонентов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия являются денежные отношения, сопутствующие  практически всем другим аспектам этой деятельности: поставка сырья сопровождается необходимостью его оплаты (авансовой, немедленной или отсроченной), продажа продукции – получение денег в обмен на поставленную продукцию, уплата налогов – платежами в бюджет, получение (погашение) банковского кредита – движением денежных средств по счетам предприятия и т.п. Все подобные денежные отношения как раз и реализуются в рамках финансовой системы предприятия. Таким образом, финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования фактических и потенциальных денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления.

     Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия, платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом. Поэтому моя тема курсовой является весьма актуальной в условиях современного развития рыночных отношений в России.

     Вся хозяйственная жизнь предприятия  скрадывается из двух групп фактов хозяйственной жизни – это доходы и расходы.

     Доходы  и расходы – это те факты  хозяйственной жизни, которые с  экономической точки зрения изменяют финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

     Целью данной работы является раскрытие понятия  доходов и расходов, рассмотрение их классификации, методов и способов их определения, источников финансирования, анализ теоретических основ финансовых ресурсов предприятия, проблем их формирования и использования в условиях рыночной экономики в России. Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:

  • раскрыть сущность и содержание доходов и расходов организации;
  • Изучить структуру источников финансовых ресурсов;
  • исследовать основные принципы классификации доходов и расходов организации;
  • раскрыть способы управления прибылью и рентабельностью.

     Объектом  моей работы выступило предприятие  ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк». Это предприятие уверенно входит в «TOP 300 универсальных банков» агентства «РБК». По итогам 9 месяцев 2009 года банк занимает 114 строчку данного рейтинга.

     При проведении анализа эффективности  формирования и использования  финансовых ресурсов предприятия ОАО СКБ Приморья "Примсоцбанк"  были применены такие приемы и методы как анализ баланса и анализ коэффициентов.

     Информационной  базой финансового анализа являлась бухгалтерская отчетность предприятия за 2008 год. При освящении теоретических вопросов системы финансовых ресурсов были использованы различные учебные пособия, статьи периодических изданий, ресурсы всемирной сети Интернет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1   Финансовые ресурсы, результаты и эффективность хозяйственной деятельности предприятия 

    1. Сущность  и функции финансовых ресурсов предприятия

     В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства финансы  предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны. Финансы предприятий – это не только составная, но и специфическая часть финансов. Им присущи, с одной стороны, черты, характеризующие экономическую природу финансов в целом, а с другой – особенности, обусловленные функционированием финансов в разных сферах общественного производства.

     Финансовые  ресурсы предприятия составляют денежные ресурсы, имеющие в распоряжении конкретного хозяйствующего субъекта, и отражают процесс образования, распределения и использования его доходов.

     В начале необходимо разграничить понятия связанные с функционированием финансов и финансовых ресурсов предприятий. Денежные средства – совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличным или безналичным) оборотом. [14] Наличный оборот может быть представлен кассой предприятия,  а безналичная форма – счета в банках, платежные поручения, аккредитивы и т.д. Финансовыми средствами называются средства, которые могут быть использованы предприятием немедленно как знаки стоимости, характеризующие ее движение. Понятие средства целесообразно использовать при характеристике текущей деятельности.

     Финансовые  ресурсы – емкое понятие, включающее наряду с финансовыми средствами (для обеспечения текущей деятельности) и потенциально возможные, которые могут быть  получены при необходимости. [1]

     Являясь материальными носителями финансовых отношений, финансовые ресурсы оказывают существенное влияние на все стадии воспроизводственного процесса. Значимость финансовых ресурсов обусловлена еще и тем, что преобладающая их часть создается предприятиями сферы материального производства, а затем перераспределяется в другие звенья национальной экономики. В этой связи, становится очевидной роль государства, которое в современных экономических условиях, помимо общеизвестных, классических функций (обороны, управления и т.д.), должно обеспечить и условия наиболее эффективного использования имеющихся в его распоряжении  ресурсов предприятий с целью  стимулирования экономического роста, являющегося необходимым условием стабильного, независимого и экономически состоятельного общества. (Приложение 1)

     Наиболее  полно финансовые ресурсы могут  быть изучены с позиции системного подхода. Системой финансовых ресурсов предприятия считается совокупность активов предприятия, которые могут быть использованы им в качестве знаков распределяемой стоимости при осуществлении своей деятельности и для дальнейшего развития и функционирования. [7]

     Система финансовых ресурсов предприятия может  быть охарактеризована как 

     - экономическая - т.к. она подчиняется  экономическим законам), действующая  в сфере финансово-кредитных отношений, 

     - динамическая - т.е. изменяется с течением времени,

     -  открытая - т.е. взаимосвязанная с  окружающей средой,

     -  управляемая система.

     При переходе к детальному рассмотрению элементов системы финансовых ресурсов, необходимо отметить, что существует несколько классификаций, выделенных по различным критериям. [7]

     В первой классификации элементы выделяются по степени абсолютной ресурсности. Именно таким образом они представлены в активе предприятия. (Приложение 2)

     А1 - (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) - активы, имеющие практически абсолютную ресурсность. Могут быть сразу использованы как знаки стоимости.

     А2 - (дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы) – активы, имеющие некоторую ограниченность при использовании в качестве знаков стоимости.

     А3  - (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция, долгосрочные финансовые вложения и др.). Могут быть  приняты в качестве знаков стоимости в единичных случаях, либо при достаточно высокой степени их ликвидности и востребованности на рынке. Их реализация и превращение в денежную форму длительно по времени и часто сопровождается значительной скидкой.

     А4 - (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство) – используются в исключительных случаях (как правило, при несостоятельности плательщика), либо при создании и образовании нового предприятия. При переводе в денежную форму считаются трудно реализуемыми. Это не относится к уникальному оборудованию, известным торговым маркам. В Приложении 2 представлено действие и  восприятие выделенных элементов.

     Соотношение соответствующих групп активов  и пассивов предприятия характеризует  его ликвидность. Следует отметить, что практически только ресурсы  группы А1 могут быть трансформированы в кратчайшие сроки и без потерь в любую другую необходимую форму. Особая роль этой группы объясняется еще и тем, что деньги, обладая абсолютной ликвидностью, показывают потенциальные возможности по маневрированию ресурсами при принятии выгодных управленческих решений. Различные варианты формирования ресурсов и возможности их использования предопределяют ликвидность и финансовую устойчивость субъекта хозяйствования.

     Другим  критерием выделения элементов  финансовых ресурсов является право  собственности. В этом случае элементами являются: собственные ресурсы, заемные ресурсы, временно привлеченные (используемые) ресурсы. [11]

     Собственные финансовые ресурсы принадлежат  самому хозяйствующему субъекту и  их использование не влечет за собой  возможности утери контроля над  деятельностью предприятия. В практике хозяйствования эти ресурсы используются главным образом для финансирования основных фондов, долгосрочных инвестиций и частично для формирования оборотных средств. (Приложение 3)

     Заемные ресурсы не являются собственность  данного предприятия и их использование чревато для него потерей независимости. Заемные средства предоставляются на условиях срочности, платности, возвратности, что в конечном итоге обуславливает их более быструю, по сравнению с собственными ресурсами, оборачиваемость. К заемным средствам относятся разнообразные виды кредитов привлекаемые от других звеньев кредитной системы (банков, инвестиционных институтов, государства, предприятий, домохозяйств).

     Привлеченные  ресурсы – средства, не принадлежащие  предприятию, но временно находящиеся в его обороте. Данные средства до возникновения санкций (штрафов или других обязательств перед владельцами) могут быть использованы по усмотрению хозяйствующего субъекта. Это, прежде всего, устойчивые пассивы - задолженность по оплате труда работникам, задолженность в бюджет и внебюджетные фонды, средства кредиторов поступающие  в виде предоплаты и др.

     Соотношение между данными элементами финансовых ресурсов определяет финансовую устойчивость субъекта хозяйствования. В Приложении 3 представлена схема действия и восприятия данных элементов финансовых ресурсов.

     Следующим признаком выделения элементов  финансовых ресурсов является срочность  использования. Как  правило, ресурсы  классифицируются на краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные. [17]

     Ресурсы краткосрочного назначения – срок их действия – до года. Предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия: формирование оборотных средств, краткосрочных финансовых вложений, расчетов с дебиторами. (Приложение 4)

     Ресурсы среднесрочного назначения – от года до 3 лет – используются для замены отдельных элементов основных фондов, их реконструкции и перевооружения. В этом случае, как правило, не преследуется цель смены технологии или полной замены оборудования.

     Ресурсы долгосрочного назначения – привлекаются, как правило, на срок от 3 до 5 лет и используются для финансирования основных фондов, долгосрочных финансовых вложений, венчурного (рискового) финансирования. Минимальная временная граница (3-5 лет) этих средств обусловлена сроком действия основных фондов. Именно столько времени, в среднем, эксплуатируются машины и оборудование в экономически развитых странах. Сверх этого срока их использование чревато завышением себестоимости выпускаемой продукции (вследствие морального и физического износа). Но так как нижняя временная граница использования этих ресурсов обусловлена функционированием машин и оборудования, то логично здесь выделить еще одну группу ресурсов – для финансирования объектов сверх долгосрочного назначения, т.е. зданий, сооружений. Временная граница может составить 10-15  и более лет. Именно на такие сроки возможно получение ипотечного кредита.

     Действие  и восприятие этих элементов предоставлено  в Приложении 4.

     Прежде  всего, финансовые ресурсы  выступают  средством обеспечения производственной деятельности предприятия, фактором его производства или источником воспроизводственного процесса. Данное положение основано на том, что основная цель предприятия – производство материальных благ для удовлетворения общественных подробностей.

     Развитие рыночных отношений привело к тому, что сегодня любой хозяйствующий субъект заинтересован в прибыльном использовании имеющихся ресурсов. Поэтому часть финансовых ресурсов, обслуживающих непроизводственную сферу предприятия направляют на расширенное воспроизводство, т.е. выполняют инвестиционную  функцию, которая реализуется посредством прибыльных краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений. [8] Данная  функция не обязательно связана с созданием новой стоимости, а вполне может быть реализована на финансовых рынках посредством спекулятивных операций.

     Естественно, часть финансовых ресурсов предприятие  для обеспечения ликвидности  должно держать в налично-денежной форме или же в фондах и резервах, не приносящих дохода. Эта часть  ресурсов выполняет потребительную функцию. Эта функция, в отличие от инвестиционной, не создает прибавочную стоимость.

     Необходимо  подчеркнуть важность оптимального соотношения ресурсов, находящихся  в производственной и непроизводственной сферах, приносящих доход или потребляемых. Это позволит, с одной стороны, обеспечить непрерывность процесса производства и выполнения производственной программы, а с другой – в полном объеме выполнять внешние и внутренние обязательства, не забывая о ликвидности и прибыльном использовании имеющихся ресурсов. [15] Следует отметить, что чем больше ресурсов участвует в прибыльном обороте, тем эффективнее вся производственно-хозяйственная деятельность предприятия, а, следовательно, реализуется механизм воспроизводства экономического роста.

     Чтобы предприятие могло осуществлять хозяйственную деятельность, необходимо наличие соответствующего финансового обеспечения. Одним из основных источников финансовых ресурсов предприятия является первоначальный капитал, который формируется из вкладов учредителей предприятия и принимает форму уставного предприятия.

     Способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы предприятия. Средства уставного  капитала направляются на приобретение основных фондов и формирование оборотных  средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно-хозяйственной деятельности.

     Первоначальный  капитал, инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в  цене реализованной продукции. После  реализации продукции она принимает  денежную форму – форму выручки.

     Однако  выручка – это еще не доход, хотя и является источником возмещения затраченных на производство продукции  средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В процессе использования выручка  делится на качественно разные составные части.

     Одно  из направлений использования выручки  – формирование амортизационного фонда. Он образуется в виде амортизационных  отчислений после того, как износ  основных производственных фондов и  нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является продажа производственных товаров потребителю и поступление выручки. [2]

     Создавая  товар, предприятие расходует сырье, материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты. Их стоимость  наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляет издержки предприятия по производству продукции, принимающие форму себестоимости. До поступления выручки эти издержки финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товара оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству продукции возмещаются.

     Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и производственные затраты. Смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли.

     Как прибыль, так и амортизационные  отчисления являются результатом кругооборота средств, которые были вложены в  производство, и собственными финансовыми ресурсами предприятия, которыми оно распоряжается самостоятельно.

     Полученная  предприятием прибыль не остается полностью в его распоряжении: часть её в виде налогов поступает в бюджет.

     Прибыль, оставляющаяся в распоряжении предприятия, является главным источником финансирования его потребителей, которые можно определить как накопление и потребление. Именно пропорции распределения прибыли на накопление, и потребление определяют перспективы развития предприятия.

     Средства, направленные на накопление (амортизационные  отчисления и часть прибыли), составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно-техническое развитие. На этой основе происходит формирование финансовых активов – приобретение ценных бумаг, долей участия в других предприятиях и т.д. Другая часть прибыли направляется на социальное развитие предприятия, в том числе на потребление.

     Кроме собственных средств предприятием привлекаются заемные финансовые ресурсы, долгосрочные кредиты банка, средства других предприятий, облигационные займы. Источником возврата заёмных средств также является прибыль предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.2 Финансы предприятия

     Особое  значение в хозяйственной деятельности предприятия имеют финансовые отношения. [13]

     Сферу финансовых отношений в практической деятельности предприятия образуют денежные отношения, возникающие:

  • между предприятием и другими хозяйствующими субъектами и организациями, связанные с оплатой поставок оборудования, материалов, сырья, топлива, запасных частей, инструментов или реализации готовой продукции;
  • между предприятием и финансовыми органами при внесении в бюджет налогов или платежей;
  • между предприятием и кредитными институтами (коммерческими банками) при получении и погашении долгосрочных и краткосрочных ссуд и уплате по ним процентов;
  • между предприятием и входящими в него структурными единицами и занятыми в них работниками при выдаче им заработной платы, расходовании социальных фондов;
  • между предприятием и его структурными подразделениями при установлении им составных элементов накоплений, величины затрат и т.п.;
  • между предприятием и страховыми организациями, инвестиционными фондами и другими организациями.

     Финансовые  результаты (выручка, прибыль) являются обобщающими результатами хозяйственной  деятельности предприятия и служат основными показателями её эффективности.

     Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме. Финансы носят распределительный характер и отражают формирование и использование доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности в сфере материального производства, государства и участников непроизводственной сферы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Доходы  и расходы: понятие, сущность, виды

     Любая коммерческая организация строит свою деятельность исходя из перспективы  устойчивого генерирования прибыли в среднем. Поскольку в мире бизнеса и конкурентной борьбы никто не застрахован от собственных ошибок и появления более умелых и удачливых конкурентов, нельзя заранее предсказать с определенностью, какова будет прибыль в будущем, хватит ли доходов предприятию для расчетов со своими контрагентами, будут ли удовлетворены собственники уровнем рентабельности и другое. Именно поэтому степень эффективности текущего управления финансами определяется не только и не столько значимостью полученных доходов (убытков) в отдельные годы, сколько устойчивостью генерирования прибыли в среднем. Если предприятие постоянно имеет прибыль, обремененную приемлемым уровнем риска, становится возможным принятие стратегических финансовых решений прогнозного характера, в особенности в отношении привлечения дополнительных источников финансирования. Иными словами, не только текущее финансовое состояние, но и решения стратегического характера в значительной степени зависят от эффективности постоянной рутинной деятельности, сутью которой является генерирование прибыли. Устойчивая текущая прибыль служит индикатором правильности выбранного курса, стратегическая цель которого – повышение уровня благосостояния собственников предприятия. [4]

     Понятия доходов и расходов достаточно неоднозначны.

     Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). [6]

Расходы и доходы предприятия. 2