Разработка бюджета ООО «Салават"

Оглавление

Введение

Одним из важнейших составных  элементов управления финансами  является финансовое планирование. Финансовое планирование, как и любой другой его вид - это, во-первых, определение  будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий в достижении желаемых результатов. Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией.

Бюджетирование - это  процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются  системой бюджетов.

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.

Актуальность проблемы постановки бюджетирования для предприятий определяется следующими основными факторами:

-  необходимостью изыскания  внутренних резервов снижения  затрат на производство, реализацию  продукции, товаров, услуг;

- обоснования оптимальных  уровней расхода финансовых средств, оптимизацией налогообложения и другими задачами, связанными с совершенствованием системы управления предприятием;

- потребностью в повышении  инвестиционной привлекательности компании;

-  возможность за  счет создания системы бюджетирования  органичного соединения современных управленческих и информационных технологий, при которой повышается эффективность управления.

Целью курсовой работы является закрепление, углубление и обобщение  знаний по основным разделам и темам  дисциплины «Финансовый менеджмент»  и практическое освоение методов разработки бюджета предприятия. В ходе работы необходимо выполнить следующие задачи:

• разработать финансовую структуру организации с выделением основных центров финансовой ответственности;
• на основе исходных данных на 01.01.2013 года разработать бюджеты ЦФО на 1 квартал 2013 года;
• составить баланс организации на 1 января и прогноз баланса компании на конец планируемого периода;
• рассчитать точку безубыточности за квартал и целевой объем продаж из расчета операционной прибыли 5 млн. руб.

1. Исходные данные

Компания ООО «Салават» производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда – повременная, в производственных подразделениях – сдельная.

Таблица 1 - Плановые показатели на 1 квартал 2013 г.

Приобретенное оборудование не введено в эксплуатацию.

Капитальное строительство  не завершено.

Кредит при необходимости  берется в начале квартала. Проценты оплачиваются ежемесячно. Организационная структура ООО «Салават» представлена в Приложении 1. В соответствии с ней выделяются центры финансовой ответственности.

2. Разработка финансовой структуры

Центр финансовой ответственности (ЦФО) - это элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами и полномочиями.

В ниже представленной Таблице 2 представлено соответствие ЦФО и  бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.

Таблица 2 - Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам

3. Бюджеты центров финансовой ответственности

Подготовка бюджетов была начата с бюджета реализации. Объем реализации продукции на предстоящий  период определен по результатам  исследования рынка сбыта продукции  на прогнозируемый период.

Таблица 3 – Бюджет реализации

Выручка = План продаж продукции * Цены единицы продукции

Выручка = 525000*170=89250000 руб.

После составления бюджета  реализации был разработан бюджет затрат на реализацию продукции.

В состав расходов ЦФО  включаются следующие затраты:

1. Материальные затраты.

2. Затраты на оплату труда.

3. Страховые взносы в ПФР,  ФСС и ФФОМС.

4. Амортизация.

5. Прочие затраты.

Таблица 4 – Бюджет затрат отдела продаж

Бюджет затрат отдела продаж составил 1575000 руб.

Далее была произведена разработка производственного бюджета.

План производства = Остаток на конец периода +Объем реализации – Остаток на начало периода.

План производства = 30000+525000-25000=530000 шт.

Таблица 5 – Бюджет для производства 530000 шт. изделий

Затраты на материалы  для производства = затраты на материалы для производства 1 изделия план производства.

Затраты на материалы для производства = 75 * 530000 = 39750000 руб.

Стоимость комплектующих  для производства = стоимость комплектующих  для производства 1 изделия  план производства.

Стоимость комплектующих  для производства = 25 * 530000 = 13250000 руб.

Затраты на оплату труда = затраты на оплату труда на производство 1 изделия  план производства.

Затраты на оплату труда = 30 * 530000 = 15900000 руб.

Страховые взносы = затраты на оплату труда ставка отчислений.

Страховые взносы = 15900000 * 0,3 = 4770000 руб.

Исходя из бюджета  производства, определяется себестоимость  производства одного изделия.

Себестоимость 1 изд. = расходы  на производство / план производства.

Себестоимость = 79670000 / 530000 = 150,32 руб.

Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих.

При разработке бюджета  используются данные о стоимости  материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.

Стоимость закупок материалов = Остаток на конец периода + Стоимость  материалов для производства – Остаток  на начало периода

Стоимость закупок комплектующих = Остаток на конец периода + Стоимость  комплектующих для производства – Остаток на начало периода

Таблица 6 – Бюджет закупок  материалов и комплектующих

Стоимость закупки материалов = 8000 * 75 + 75 * 530000 10000* 75 = 39600000 руб.

Стоимость закупки комплектующих = 8000 * 25 + 25 * 530000 10000 * 25 = 13200000 руб.

Таблица 7  - Бюджет затрат отдела снабжения

Страховые взносы отдела снабжения = фонд оплаты труда отдела снабжения  ставка отчислений.

Страховые взносы отдела снабжения = 350000 0,3 = 105000 руб.

Предприятие «Салават» направляет денежные средства на закупку производственного оборудования 4800  тыс. руб., в капитальное строительство 3600 тыс. руб., на приобретение компьютерного оборудования 900 тыс. руб.

Таблица 8 – Бюджет инвестиций

Таблица 9 – Бюджет затрат отделов капитального строительства  и конструкторских затрат

Таблица 10 – Сводный бюджет административных затрат

Таблица 11 – Сводный бюджет правления  компании

На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджета затрат отдела снабжения, бюджета затрат ОКС и ОКР, сводного бюджета административных затрат и бюджета правления компании бюджетным управлением составляется общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.

Таблица 12 – Общий  бюджет управленческих расходов компании

4. Бюджет доходов  и расходов

Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное  управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов – бюджет доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период.

Производственная себестоимость  реализованной продукции при  использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Готовая продукция отражается в учете по фактической производственной себестоимости (элемент учетной политики). Производственную себестоимость этой части произведенной продукции можно определить на основании бюджета производства.

В состав прочих расходов входит налог на имущество предприятия.

Таблица 13 – Бюджет прибылей и убытков

Выручка = план продаж продукции * цена единицы изделия.

Выручка = 530000 * 170 = 89 250000 руб.

Списание реализованной  продукции производится методом FIFO. Следовательно, необходимо списать готовую продукцию, имеющуюся на начало периода общей стоимостью 3525000 руб., а оставшуюся часть изделий (525000-25000=500000 шт.), произведенных в прогнозируемом периоде, списываем по себестоимости, определенной на основании бюджета производства, т.е. себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг = 3525000 + 500000 * 150,32 = 78685000 руб.

Валовая прибыль = Выручка  – себестоимость продаж.

Валовая прибыль = 89250000 – 78685000 = 10565000 руб.

Сумма коммерческих расходов – это сумма бюджета отдела продаж. Она составляет 1575000 руб.

Управленческие расходы  представляют собой все остальные  расходы, т.е. расходы отдела снабжения, отдела капитального строительства, отдела конструкторских разработок, финансового отдела, административного отдела, бюджетного управления и правления организации. Общий бюджет управленческих расходов составляет 4630000 руб.

Прибыль от продаж = Валовая  прибыль  - коммерческие расходы – управленческие расходы.

Прибыль от продаж = 10565000-1575000-4630000= 4360000 руб.

В состав прочих расходов входит налог на имущество предприятия.

Налог на имущество за 1 квартал = ¼ * средняя стоимость  имущества за квартал * 2,2% / 100%.

Средняя стоимость имущества за квартал = (А + Б + В + Г) / 4,

где А – остаточная стоимость на 01.01.2013 г.;

Б – остаточная стоимость на 01.02.2013 г.;

В – остаточная стоимость на 01.03.2013 г.;

Г – остаточная стоимость на 01.04.2013 г.

Сумма амортизационных отчислений в каждом месяце составит: (2500+50+50+100+50+60) / 3 = 936,67  тыс.  руб.

Стоимость основных средств составляет 50000 тыс. руб.

Налог на имущество = 1/4 (1/4 (50000 + 49063,33 + 48126,67 + 47190)) 2,2% / 100% = 267272,5 руб.

Прибыль до налогообложения = Прибыль  от продаж – прочие расходы.

Прибыль до налогообложения = 4360000 – 267272,5 = 4092727,5руб.

Налог на прибыль = Прибыль до налогообложения  20 % / 100%

Налог на прибыль = 4092727,5 20% / 100 % = 818545,5 руб.

Чистая прибыль = Прибыль  до налогообложения – налог на прибыль.

Чистая прибыль = 4092727,5– 818545,5 = 3274182 руб.

 5. Бюджет движения денежных средств

Параллельно с бюджетом доходов и расходов разрабатывается бюджет движения денежных средств на отчетный период.

Таблица 14 – Бюджет движения денежных средств

Предприятие «Салават» получит 86% от общей суммы продаж данного квартала, также планируется поступление дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода в размере 15600 тыс. руб.

Таким образом, поступления  от продажи продукции, товаров, работ  и услуг составят: 0,86 89250 + 15600 = 92355 тыс. руб.

Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги определяются исходя из сумм, необходимых к уплате за материалы и комплектующие, доли оплаты за поставки материалов и комплектующих в течение квартала и погашения задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала.

Таким образом, платежи за сырье и материалы составят: (39600 + 13200) 0,88 + 6000 = 52464тыс. руб.

Платежи в связи с  оплатой труда работников определяются с помощью разработанных выше бюджетов. В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда можно определить на основании таблицы 15. Фонд оплаты труда распределяется равномерно по месяцам в течение квартала.

Таблица 15 – Сводная  таблица затрат на оплату труда

Подобным образом рассчитываются и общие страховые взносы в  ПФР, ФСС и ФФОМС.

Таблица 16 – Сводная  таблица затрат на оплату страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС