Разработка бюджета предприятия. 3

Содержание

Введение

В течение многих лет компании рассматривали свои бюджеты просто как обязательную оценку предстоящих годовых доходов и затрат. Теперь это отношение быстро меняется, поскольку рынок требует большей конкурентоспособности и предприятия вынуждены быть более динамичными. Успешные компании постоянно повышают точность своих прогнозов относительно будущих операций и связанных с ними потребностей в ресурсах. Это не только увеличивает важность бюджетирования и планирования, это также изменяет традиционные роли различных таблиц, бюджетных систем и программного обеспечения собственного производства.

Исследование, проведенное Институтом менеджмента  и администрирования, показывает, как  постоянно увеличивается значение бюджетирования и планирования для  корпораций. Руководители больших и  маленьких компаний были опрошены на предмет их основных функциональных обязанностей, и около 59% из них указали бюджетирование как свою ключевую функцию.

Это же исследование показывает, что процесс бюджетирования сейчас включает гораздо больше различных  элементов и сотрудников в  рамках организации. Другими словами, дни, когда несколько специалистов в головных подразделениях корпорации изолированно создавали бюджет, быстро уходят в прошлое: бюджетирование стало функцией различных подразделений организации. Когда руководителей спросили о расширении их контрольных функций, респонденты отметили, что среди их обязанностей лидирующее положение занимают контроль бюджетирования и стратегическое планирование. Это также подтверждает существование стойкой тенденции к усложнению бюджетирования и планирования.

Благодаря достижению стабильности положения в экономике, российский бизнес получил возможность  задавать вектор своего развития на определённую перспективу (месяц, квартал, год и  т.д.). Это, в свою очередь, порождает  цепную реакцию в виде повышения стабильности функционирования бизнеса, его предсказуемости и привлекательности для инвесторов как в России, так и за рубежом.

В этой связи  важность вопроса о развитии коммерческого  бюджетирования стоит вне сомнения, так как несёт в себе гарантии стабильности для отдельных компаний и для экономики в целом.

Таким образом, бюджет представляет собой, выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения  альтернатив на цели, фактические  результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

Целью данной курсовой работы является укрепление навыков, полученных при изучении дисциплины «Финансовый менеджмент», а так же их практическое применение.

В первом разделе  будут рассмотрены операционные бюджеты предприятия с описанием  порядка их составления.

Во втором разделе - финансовые бюджеты с подробным описанием технологии их разработки.

В третьем разделе - отчет о прибылях и убытках, составленный по методу Direct costing.

И в четвертом  разделе будет составлен углубленный  операционный анализ.

Раздел 1. Составление бюджета  предприятия

Бюджетное устройство предприятия представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

Бюджетная система  предприятия - это совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических  отношениях и организационной структуре предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

Консолидированный (общий) бюджет представляет собой свод всех бюджетов, используемых предприятием. Он включает бюджет предприятия в  целом и бюджеты отдельных субъектов управления в его составе.

Традиционная  структура системы бюджетов предприятия  представлена на рисунке 1. На рисунке  указаны взаимосвязи между отдельными бюджетами и логика разработки консолидированного бюджета предприятия.

Операционный  бюджет - бюджет, описывающий в натуральных и финансовых показателях бизнес-процесс или направление бизнеса.

Финансовый  бюджет описывает в финансовых показателях  денежный поток в рамках центра финансовой ответственности. Управление операционной эффективностью отражает бюджетный отчет о прибылях и убытках, платежеспособностью и ликвидностью -отчет о движении денежных средств, стоимостью активов компании -бюджетный баланс.

Базовый бюджет планируется первым, поскольку от него зависит построение других (зависимых) бюджетов.

Зависимый бюджет - это бюджет, показатели которого при  планировании в целом вычисляются  на основе других бюджетов по заданным формулам.

Рис. 1. Традиционная структура системы бюджетов предприятия

Компания «Рассвет» производит два вида изделий А и Б. При этом изделие А производит цех №1, а изделие Б - цех №2. Требуется разработать систему бюджетов предприятия на основе следующих данных:

Стоимость используемых ресурсов, тыс.руб.

Материал Х- 3,9 за единицу,

Материал У - 1,9 за единицу,

Труд основных работников 3,5 за час.

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу изделия

Плановая информация

Баланс за предыдущий год (тыс.руб.)

На основе приведенных данных требуется разработать консолидированный бюджет предприятия.

Консолидированный бюджет предприятия включает операционные и финансовые бюджеты, указанные на рис.1.

1.1   Бюджет продаж

Бюджет продаж (прогноз реализации) - это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене на продукцию и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Этот бюджет является основой для разработки других бюджетов, поскольку все расходы зависят от объема продаж.

Общие требования к разработке бюджета продаж могут быть

сформулированы следующим образом:

1. бюджет должен отражать месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях:
2. бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;
3. бюджет включает в себя денежный поток от продаж, который в дальнейшем включается в доходную часть бюджета потока денежных средств;
4. в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции будет оплачена в месяц отгрузки, в следующем мес яце и безнадежный долг.

В соответствии с примером бюджет продаж будет выглядеть следующим образом:

Бюджет продаж на 200х год компании «Рассвет»

1.2. Бюджет производства

Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированную номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде. Бюджет формируется только в натуральных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства. Целью его разработки является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создание экономически целесообразного уровня запасов.

Бюджет производства основывается на данных бюджета продаж, учитывает производственные мощности, уменьшение или увеличение запасов и объем внешних закупок.

Бюджет производства компании «Рассвет»

1.3. Бюджет прямых затрат на материалы

Бюджет прямых затрат на материалы разрабатывается в два этапа. Сначала составляется бюджет использования основных материалов , который показывает количество товарно-материальных запасов, необходимое для производства определенного вида продукции. Затем составляется бюджет затрат на приобретение основных материалов, который отражает прямые затраты компании на приобретение и использование основных видов сырья и материалов. За разработку этого бюджета отвечает начальник отдела закупок, так как именно он несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства. При составлении бюджета необходимо учитывать запланированный уровень запасов сырья. В дополнение к бюджету составляют график оплаты приобретения материалов.

Бюджет использования основных материалов

Количество основных материалов X и У, используемых в каждом из цехов определяется умножением количества изделий, выпускаемых цехом, на требуемое количество материала для производства соответствующего изделия.

Бюджет затрат на приобретение основных материалов

1.4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе данных бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты основного производственного персонала. В бюджете выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда. Ответственность за разработку этого бюджета несут руководители цехов, которые      обязаны      подготовить     расчеты     затрат      рабочего времени, необходимого для выполнения производственной программы. При необходимости дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате.

Бюджет прямых затрат на оплату труда компании «Рассвет»

1.5. Бюджет производственных накладных расходов

Бюджет (смета) общепроизводственных накладных расходов отражает все затраты предприятия, связанные с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Производственные накладные расходы включают постоянную и переменную часть. При расчете переменных расходов используется нормативный метод. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующего периода с возможными корректировками на инфляцию и коньюктурные факторы.

За составление бюджета общепроизводственных накладных расходов отвечает руководитель производственного отдела.

В рассматриваемом примере в качестве базы расчета переменной части производственных накладных расходов принимается время работы основных производственных рабочих.

Переменные общепроизводственные расходы определяются умножением ставки начисления накладных расходов на сумму трудозатрат по соответствующему цеху.

Сметная ставка распределения общепроизводственных накладных расходов рассчитывается на основе полученной суммы общепроизводственных расходов и суммы трудозатрат по каждому цеху отдельно.

Смета общепроизводственных расходов компании «Рассвет»

1.6. Бюджет запасов

Бюджет запасов формируется для составления прогнозного баланса. Для этого необходимо предварительно рассчитать предполагаемую себестоимость единицы продукции каждого вида. В расчете используются данные бюджета производства, бюджета использования основных материалов, бюджета прямых затрат на оплату труда и сметы общепроизводственных расходов.

Смета производственной себестоимости

Расчет суммы запасов на начало и конец учетного периода осуществляется на основе плановой информации по запасам основных материалов и готовой продукции.

Бюджет запасов

1.7. Бюджет коммерческих расходов

Бюджет коммерческих расходов представляет собой расчет затрат на сбыт продукции. За составление данного бюджета несет ответственность отдел сбыта.

Бюджет коммерческих расходов

1.8. Бюджет административных затрат

Бюджет административных затрат - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции, но обеспечивающие деятельность предприятия в целом. К административным расходам относят затраты на содержание аппарата управления, затраты на отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, оплату услуг связи, налоги и т.д. Большая часть административных расходов носит постоянный характер. Переменная часть планируется на основе норматива, который рассчитывается , исходя из принятой базы исчисления, в качестве которой обычно принимается объем реализации продукции в натуральном или денежном выражении.

Бюджет административных затрат

Раздел 2. Составление прогнозных отчетов

В этом разделе курсовой работы на основе разработанных операционных бюджетов составляются прогнозные отчеты о прибылях и убытках, о движении денежных средств, прогнозный баланс.

2.1. Отчет о прибылях и убытках

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджете продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. Используется также информация о прочих доходах и расходах, величине налога на прибыль.

Отчет о прибылях и убытках

2.2. Отчет о движении денежных средств

Одним из наиболее важных и сложных этапов бюджетирования является составление бюджета денежных средств.

Предварительно необходимо составить кассовую консолидированную смету. Цель данной сметы - обеспечить достаточную кассовую наличность на любой момент, отвечающую уровню операций по различным сметам.

Для нашего примера полагаем, что в учетном периоде осуществляется 95% всех начисленных платежей при равномерном их распределении по кварталам. Поступления от продаж на 5% превысили объем реализации за год (за счет поступлений в счет погашения дебиторской задолженности). Распределение по кварталам равномерное.

В соответствии с данными условиями составляем смету.

Кассовая консолидированная смета

Прогнозный отчет о движении денежных средств отражает будущие платежи и поступления. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств которая постоянно должна быть в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. Бюджет денежных средств составляется отдельно по различным видам деятельности.

Распределение по отдельным статьям расходов в данном примере осуществляется на основе данных ранее составленных бюджетов.

В соответствии с условием задачи выплаты определяются в размере 95% от суммы начисленных обязательств.

Обязательства включают оплату основных материалов, зарплату основного производственного персонала, общепроизводственные накладные расходы, коммерческие и административные расходы, уменьшенные на сумму амортизации.