Разработка бюджета предприятия. 2

   ОГЛАВЛЕНИЕ

   ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4

   1 БЮДЖЕТ ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ»....................................................................12

       1.1 Исходные данные для бюджетирования...................................................12

       1.2 Бюджет продаж............................................................................................16

       1.3 Бюджет производства..................................................................................18

       1.4 Бюджет прямых материальных затрат.....................................................19

       1.5 Бюджет прямых трудовых затрат……………………................………..22

       1.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.........................24

1.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы      продукции....................................................................................................26

       1.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов................................26

       1.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках................................................28

       1.10 Бюджет по налогам...................................................................................29

       1.11 Бюджет инвестиций..................................................................................38

       1.12 Бюджет движения  денежных средств....................................................39

       1.13 Прогнозный баланс на конец бюджетного периода..............................43

2 ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО РАЗРАБОТАННОМУ     БЮДЖЕТУ...............................................................................................................46

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................48

   БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК....................................................................49 
 
 
 
 
 

   АННОТАЦИЯ

Данилова  Ю.Ю. Разработка бюджета фирмы «Ремстрой» – Челябинск: ЮУрГУ, ЗИЭФ, 2010, 49с., 2 ил., 39 табл., библиогр. список - 4 наим.

   В данном проекте разрабатывается  бюджет фирмы «Ремстрой». Разработаны следующие бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых трудовых затрат, бюджет общепроизводственных (накладных) расходов, бюджет коммерческих и управленческих расходов, бюджет по налогам, прогнозный баланс на конец бюджетного периода, бюджет инвестиций, бюджет движения  денежных средств, прогнозный отчет о прибылях и убытках. Также в проекте рассчитана точка безубыточности, приведен график безубыточности фирмы «Ремстрой».

   В целом проектом удалось разработать бюджет предприятия и рассчитать, сколько нужно продать товара, чтобы получить прибыль. 
 
 
 
 
 
 

   ВВЕДЕНИЕ

   Новым видом финансового планирования на предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов [4].

   Бюджетирование  –  это  непрерывная  процедура  составления,  принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых  оцениваются доходы и расходы  и предусматриваются источники  их финансирования,  а также контроль за их последующим исполнением в  соответствии с целями оперативного планирования.

   Система бюджетов позволяет руководителю заранее  оценить эффективность управленческих решений, рациональным образом распределить ресурсы  между  подразделениями,  наметить  пути  развития  персонала  и  избежать кризисной ситуации. 

   Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей – планирования и контроля. Планирование – это  качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов  и пути их достижения. Контроль –  это действие, которое помогает выполнению запланированных решений, и представление  оценки, обеспечивающее обратную связь.

   Для  выполнения  этих  функций  необходимо  иметь  данные  бюджета  и исполнительских  отчетов. Отчет исполнителя –  это изменение фактического состояния  объекта. Он, как правило, состоит  из сравнения бюджетных и фактических  результатов. Расхождение бюджетных  и фактических данных называются отклонениями. Отчет помогает управлять  по отклонениям, что позволяет  менеджерам  на  практике  концентрировать  усилия  на  процессах,  заслуживающих  внимания, а не на тех, которые исполняются  без отклонений.

   Система бюджетирования представляет  собой  совокупность  таких  элементов,  как  структура  бюджетов,  процедура  формирования,  согласования  и  утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением,  нормативная  база (нормы,  нормативы,  лимиты),  типовые  процедуры  и механизмы принятия управленческих решений.

   На  практике постановка бюджетного процесса в коммерческой организации включает в себя следующие этапы:

   1 этап.  Формирование финансовой  структуры. 

   2 этап.  Создание структуры бюджетов.

   3 этап.  Разработка методик и  процедур управленческого учета. 

   4 этап.  Разработка регламента  планирования.

   5 этап.  Внедрение системы бюджетирования.  

   Цель  первого  этапа (формирование финансовой  структуры) –  разработать  модель  структуры,  позволяющей  установить  ответственность  за  исполнение бюджетов и контролировать источники  возникновения доходов и расходов.

   Выполняя  свои  функциональные  обязанности,  каждое  подразделение  предприятия (центр ответственности) своими действиями вносит вклад в общий финансовый результат. Доходы или затраты  определяются для каждого центра ответственности  в  зависимости от вида его функциональной деятельности.

   Вся деятельность подразделений, как центров  ответственности, отражается в бюджетах, которые консолидируются на уровне подразделений (отделов, служб), а потом  всего предприятия. Такой консолидированный  бюджетный план должен удовлетворять  определенным критериям (вести к  достижению целевых показателей). После  утверждения он становится директивным, в соответствии  с  ним  живет  все  предприятие.  Таким  образом,  бюджет  становится высокоэффективным  инструментом, позволяющим как в  режиме реального времени, так и  по результатам отдельных периодов через систему планфактных  отклонений  контролировать  деятельность  и  результативность  каждого центра в отдельности и всего предприятия  в целом.

   Вторым  этапом  постановки  процесса  бюджетирования  является  разработка  структуры  общего (сводного)  бюджета. Общий  бюджет  любого  предприятия (в том числе малого строительного  предприятия) состоит из двух основных бюджетов – операционного и финансового.

   Операционный  бюджет фокусируется на моделировании  будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период и включает:

   −  бюджет продаж;

   −  бюджет производства;

   −  бюджет прямых затрат на материалы;

   −  бюджет прямых затрат на оплату труда;

   −  бюджет общепроизводственных расходов;

   −  бюджет производственных запасов (готовой  продукции, незавершенного производства, материалов);

   −  бюджет производственной себестоимости;

   −  бюджет коммерческих расходов;

   −  бюджет управленческих расходов;

   −  бюджет доходов и расходов (прогноз  отчета о прибылях и убытках).

   Состав  операционного  бюджета  определяет  руководство  организации, прежде  всего  исходя  из  характера  целей,  стоящих  перед  организацией,  специфики бизнеса.

   Цель  финансового бюджета – планирование баланса денежных поступлений  и  выплат  для  поддержания  финансовой  устойчивости  предприятия  в  течение бюджетного периода.

   Финансовый  бюджет включает:

   −  инвестиционный бюджет;

   −  бюджет налоговых платежей;

   −  бюджет движения денежных средств;   30

   −  прогнозный балансовый отчет.

   «Выходными»  результатами  бюджетного  процесса  являются  плановые формы сводной  финансовой отчетности:

   −  Отчет  о  финансовых  результатах (прибылях  и  убытках) – «выходная» форма операционного бюджета;

   −  Отчет о движении денежных средств  – «выходная» форма финансового  бюджета;

   −  Баланс –  интегральная «выходная»  форма,  объединяющая  результаты всех трех основных бюджетов, составляющих общий бюджет предприятия.

   На  каждом  предприятии  существует  бухгалтерская  учетная  политика, чьи основные принципы предписаны официальным  законодательством. В определенных (достаточно  узких)  пределах  предприятие  имеет  возможность  выбрать  из  предлагаемых  государством  вариантов  учета  наиболее  для  него целесообразные. Однако, для нужд бюджетного управления, одной из функций  которого  является  принятие  управленческих  решений  на  основе максимально  точной  оценки  хозяйственного  состояния  предприятия,  необходимо разработать индивидуальные основы учета.

   В  результате  проведения  третьего  этапа  постановки  бюджетного  процесса формируется учетно-финансовая политика коммерческой организации, то есть правила ведения и консолидации бухгалтерского, производственного  и  оперативного  учета  в  соответствии  с  ограничениями,  принятыми  при  составлении и контроле (мониторинге) выполнения бюджетов.

   Для постановки бюджетного процесса необходимы не только грамотное решение  методологических  проблем,  осмысление  нужного  инструментария финансового планирования, но также и разработка соответствующих организационных процедур, регламентирующих все вопросы взаимоотношений  отдельных структурных подразделений с руководством предприятия (4 этап постановки  процесса  бюджетирования). Именно  графики  и  процедуры  составления, согласования, консолидации и утверждения бюджетов в компании, составления отчетов об исполнении бюджетов, их анализа и корректировок, соответствующие им  графики документооборота превращают бюджетный процесс  и  финансовое  планирование  в  управленческую  технологию,  в  инструмент финансового контроля.

   Бюджетный регламент – это установленный  в организации порядок составления (разработки),  представления (передачи),  согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней. Все  это должно находить отражение  в организационных документах:

   −  Положение об организационной структуре  компании;

   −  Положение о финансовой структуре  компании;

   −  Положение о бюджете доходов  и расходов;

   −  Положение о бюджете движения денежных средств.

   Главная  задача  бюджетного  регламента –  обеспечение  возможности контролировать ход исполнения бюджетов различных  видов и уровней. Кроме того, бюджетный  регламент – это способ установления финансовой дисциплины. 

   Пятый этап (внедрение системы бюджетирования) включает работы по составлению операционного  и финансового бюджетов на планируемый  период, проведению сценарного анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам анализа ее соответствия потребностям коммерческой организации. 

   Таким  образом,  для  внедрения  в  практику  предприятий  системы  бюджетирования  необходим  ряд  обязательных  условий,  без  которых  эта система попросту не сможет работать.

   Во-первых,  предприятие  должно  располагать  соответствующей методологической и методической базой разработки, контроля и  анализа исполнения сводного бюджета, а работники управленческих служб должны быть достаточно квалифицированными, чтобы уметь применять эту  методологию на практике. Методическая и методологическая база составления, контроля и  анализа  исполнения  сводного  бюджета  составляет  аналитический  блок бюджетного процесса. 

   Во-вторых,  для  того  чтобы  разрабатывать  бюджет,  контролировать  и анализировать  его  исполнение,  нужна  соответствующая  количественная информация  о  деятельности  предприятия,  достаточная  для  того,  чтобы представить  себе  его  реальное  финансовое  состояние,  движение  товарно-материальных  и  финансовых  потоков,  основные  хозяйственные  операции. Следовательно, на предприятии должна существовать система управленческого учета, регистрирующая факты хозяйственной  деятельности, необходимые  для  обеспечения  процесса  составления,  контроля  и  анализа  сводного бюджета. Система управленческого  учета на предприятии составляет основу учетного блока бюджетного процесса. 

   В-третьих, бюджетный процесс не происходит в «безвоздушном пространстве»  –  он  всегда  реализуется  через  соответствующую  организационную  структуру и систему управления, существующие на предприятии.

   Понятие организационной структуры включает в себя:

   −  количество и функции служб аппарата управления, в чьи обязанности  входит разработка, контроль и анализ бюджета предприятия;

   −   совокупность  структурных  подразделений,  являющихся  объектами бюджетирования, то есть теми центрами ответственности, которым назначается бюджетный  план и которые ответственны за его  исполнение.

   Система управления бюджетированием – это  регламент взаимодействия служб  аппарата  управления  и  структурных  подразделений,  закрепляющий  в  соответствующих внутренних нормативных  актах и инструкциях обязанности  каждого  подразделения  на  каждой  стадии  бюджетного  процесса.  Так  как бюджетный  процесс  является  непрерывным  и  повторяющимся (регулярным),  точно  так  же  регулярно,  в  соответствующие  сроки  в  аппарат  управления  из  структурных  подразделений  должна  поступать  учетная  информация, необходимая для его обеспечения.

   С другой стороны, структурные подразделения  должны своевременно получать из аппарата управления бюджетное задание и  коррективы, вносимые  в него  в  течение бюджетного периода. Следовательно,  важнейшей  составляющей регламента бюджетного процесса является внутренний документооборот  –  совокупность  регулярных,  закрепленных  в  соответствующих внутренних  нормативных  актах  и  инструкциях,  информационных  потоков подразделений предприятия  в процессе разработки, контроля и  анализа исполнения  сводного  бюджета. Организационная  структура  и  система  управления составляют организационный блок  бюджетного процесса. 

   В-четвертых,  на  средних  и  крупных  предприятиях  процесс  разработки,  контроля и  анализа исполнения  бюджета предполагает  регистрацию и обработку  больших  массивов  информации,  что  затруднительно  сделать вручную. В бюджетном  процессе уровень оперативности  и качества учетно-аналитической  работы  существенно  повышается,  а  количество  ошибок  сокращается  при  использовании  программно-технических  средств (компьютерной  базы  и  программного  обеспечения).  Программно-технические средства,  используемые  структурами  предприятия,  задействованными  в бюджетном  процессе,  составляют  программно-технический  блок  системы бюджетирования. 

   Все четыре компонента бюджетного процесса тесно связаны между собой  и составляют инфраструктуру системы  бюджетирования на предприятии (рисунок 1). Так,  например,  внутренний  документооборот находится на  стыке учетного и организационного  блоков,  так как,  с одной стороны,  он  охватывает  совокупность  информационных  потоков,  напрямую  определяемых действующей системой управленческого учета, с другой же стороны, он жестко закреплен внутренним регламентом в виде ряда внутренних нормативных актов, а это уже является частью системы управления. 

   Так же трудно провести разделение между  учетным и аналитическим блоками,  ибо  обработка  информации  для  управленческих  целей,  включая  расчет коэффициентов, структурирование данных и пр., начинается уже на стадии составления учетных регистров.

   Рисунок 1 -  Инфраструктура бюджетного процесса

   Важно  отметить,  что  качество  непосредственного  составления  бюджетов  компании,  а  также  эффект  от  внедрения  такого  планирования  будут  напрямую зависеть от качества выполнения каждого  из этапов постановки системы бюджетирования. 
 
 
 
 
 

   1 БЮДЖЕТ ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ»

   1.1 Исходные  данные для бюджетирования

Таблица 1 – Комбинация варианта

Таблица 2 – Комбинация варианта

   Фирма «Ремстрой» – это небольшого размера  фирма, выполняющая 

ремонтно-строительные работы. Выписка из баланса фирмы  «Ремстрой» на 1 января планируемого года представлена в таблице 3.

   Баланс  следует «уравновесить»  за  счет  прибыли  или  убытка.  Дебиторская  и кредиторская задолженности, возникшие  на 1 января, погашаются в первом квартале планируемого года.

Таблица 3 - Выписка из баланса на 1 января планируемого года

   Основной  вид  работ  фирмы «Ремстрой» –  отделка  керамической  плиткой.

Планируемые объемы работ представлены в таблице 4. Договорная цена (без НДС) за 1 кв. м плитки в таблице 5.

Таблица 4 – Планируемые  объемы работ

Таблица 5 - Договорная цена за 1 кв. м плитки

   Выручка определяется по мере выполнения и  сдачи работ заказчикам. Условия 

оплаты  счетов заказчиками отражены в таблице 6.

Таблица 6 - Условия оплаты счетов заказчиками

   Норма расхода керамической плитки на единицу  работ равна 1,2 кв. м. Планируемый  уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть  равен 10%  от  требуемого  объема  в  следующем  квартале,  а  планируемый уровень запасов  керамической плитки на конец года показан в таблице 7.

Таблица 7 - Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года

   Цена  керамической плитки (без НДС) согласно договору на планируемый год,

установленная поставщиком, показана в таблице 8.

Таблица 8 - Цена керамической плитки на планируемый год

   Согласно  договору  с  поставщиком  керамическая  плитка  поставляется  по  запросам. Условия оплаты поставок отражены в  таблице 9.

Таблица 9 - Условия оплаты поставок