Разработка финансового плана. 2

ЛИСТ ДЛЯ  ЗАМЕЧАНИЙ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Целью данной курсовой работы является закрепление теоретического курса «Финансы организаций (предприятий)»  и формирование практических навыков  финансового планирования.

Курсовая работа состоит  из введения, шести разделов, заключения, списка используемой литературы.

В первом и втором разделах планируются доходы и расходы  предприятия в разрезе их отдельных  видов и элементов.

В третьем разделе рассчитываются показатели операционного анализа  и делаются выводы о параметрах безопасности предприятия и соответствии им планируемых  финансовых показателей, а также  даются рекомендации по формированию ассортиментной политики предприятия.

В четвертом разделе планируются  и обосновываются потребности предприятия  в оборотных средствах (в запасах  сырья, материалов и других аналогичных  ценностях, в незавершенном производстве, в расходах будущих периодов и  запасах готовой продукции) и  источники их финансирования.

В пятом разделе планируется  размер прибыли, обосновывается ее распределение, составляется финансовый план предприятия  на основе расчетов, сделанных в  предыдущих главах.

В шестом разделе разрабатываются  различные варианты финансового  плана и обосновывается наиболее оптимальный из них.

Предприятие, рассматриваемое  в данной работе, занимается оптовой торговлей одеждой, включая нательное белье, и обувью. Относится к 1 классу профессионального риска, таким образом, страховые взносы составят 0,2 % от фонда оплаты труда. [2]

1  ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ  ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Доходы по обычным  видам деятельности

Доходами от обычных видов  деятельности является выручка от продажи  продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Она планируется  на основе ожидаемого объема продаж продукции  и плановых цен. Выручка  в i-том  квартале по j-тому виду продукции определяется:

,                                                                         (1)

где - объём продаж в i-том квартале j-того вида продукции, тыс.ед.;

- плановая цена единицы j-того вида продукции, руб./ед.

 В данной курсовой  работе ожидаемые объёмы продаж  и плановые цены по видам  продукции берутся из индивидуальных  исходных данных. Дополнительно  в исходных данных по вариантам  задается структура распределения  годового объёма продаж по  кварталам, приведенная в приложении  А. 

,                                                                                                      (2)

где - годовой объём продаж продукции j-того вида, тыс.ед.;

- доля продаж в i-том квартале в процентах   от годового объема продаж.

Расчёт выручки от продажи  продукции приведён в таблице 1.

Таблица 1 –  Планирование выручки от продажи  продукции

В качестве примера, рассчитаем выручку от продажи продукции А в I квартале. В соответствии с исходными данными объём продаж продукции А составит:

 тыс. ед.

Следовательно, выручка равна:

тыс. руб.

1.2 Прочие доходы

Для планирования прочих доходов  необходимы данные о финансовых вложениях  и прочих операциях предприятия.

В данной курсовой работе запланированы  следующие прочие доходы:

• доходы от финансовых вложений предприятия;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• прибыль от продажи имущества.

Доходы от финансовых вложений представлены следующим образом:

• в акции других предприятий 2000 тыс. руб. (доходность – 20 % в год);
• в облигации 1000 тыс. руб. (доходность – 25 % в год).

Доходы по финансовым вложениям  поступают один раз в год по окончании финансового года. В  планируемом году доходы поступают  за предшествующий год, поэтому их следует  отнести на первый квартал.

Сдается в аренду имущество  стоимостью 4000 тыс. руб. с получением арендной платы в размере 20 % балансовой стоимости в год ежеквартальными  платежами.

Расчёт прочих доходов  предприятия представлен в таблице 2.

Таблица 2 –  Расчёт доходов от финансовой деятельности предприятия

Продолжение таблицы 2

Кроме того, прочие доходы включают прибыль от продажи имущества. В  данной курсовой работе предусматривается  продажа машин в конце первого  квартала. Их первоначальная стоимость приведена в исходных данных в (приложение А), износ составляет 30 %, рентабельность сделки 20 %.

Прибыль от продажи имущества  составит:

,                                                                                                     (3)

где – цена продажи имущества, тыс. руб.

,                                                                                                    (4)

где - остаточная стоимость продаваемых машин, тыс. руб.;

- рентабельность сделки, %.

,                                                                                               (5)

где - полная первоначальная стоимость продаваемых машин, тыс. руб.;

- коэффициент износа продаваемых  машин.

Полная первоначальная стоимость  продаваемых машин  составляет 1 467 тыс. руб., коэффициент износа равен 0,3, тогда остаточная стоимость составит:

тыс. руб.

Рентабельность сделки по условию 0,2, следовательно, цена продажи  имущества будет равна:

тыс. руб.

Соответственно прибыль  от продажи имущества составит:

тыс. руб.

Расчёт всех прочих доходов  приведён в таблице 3.

Таблица 3 – Расчёт прочих доходов 

В тыс. руб.

2 ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Расходы  по обычным видам деятельности

Расходы по обычным видам деятельности –  это расходы, связанные с изготовлением  и продажей продукции. Для их расчёта следует определить объёмы производства продукции по кварталам года.

Объём производства продукции отличается от величины объёма продаж, так как  существуют остатки нереализованной  продукции на начало и конец планируемого периода. Объём производства продукции  j-того вида в i-том квартале определяется:

,                                                                                      (6)

где - остатки нереализованной продукции j-го вида на начало i-го квартала, тыс. ед.

- остатки нереализованной продукции  j-го вида на конец i-го квартала, тыс. ед.

Остатки нереализованной продукции на начало года приведены в исходных данных. Остатки на конец планируемого квартала в данной работе приняты в размере 10 % от квартального объёма продаж. Остатки  нереализованной продукции на начало квартала равны остаткам на конец  предыдущего квартала.

Для примера  покажем расчёт объёма производства продукции А в I квартале. Остатки нереализованной продукции на начало года согласно исходным данным равны 23,9 тыс. ед., остатки на конец первого квартала составят:

тыс. ед.

Отсюда  можно определить объём производства.

 тыс. руб.

Полный  расчёт объёмов производства продукции  по кварталам и суммарный годовой  объём производства приведён в таблице 4.

Таблица 4 – Расчёт объёмов производства продукции

В тыс. ед.

Для расчёта затрат на производство и продажу продукции составляется смета затрат, приведённая в таблице 5.

В прочих затрат помимо арендной платы и расходов на ремонт следует  учесть Пенсионный фонд, федеральный  и территориальный фонд обязательного  медицинского страхования.

Для определения величины взносов по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) следует учитывать, к какому классу профессионального риска относится  предприятие. Рассматриваемое предприятие относится к 1 классу риска, поэтому величина страховых взносов – 0,2 %. [2]

Таблица 5 – Смета затрат на производство и реализацию продукции

В тыс. руб.

Величины арендной платы и расходов на реализацию продукции принимаются в соответствии с вариантом (Приложение А). Другие затраты в составе прочих принимаются в размере 20 % от величины материальных затрат.

Расходы на рекламу планируются  на год с равномерным распределением по кварталам. В таблице 6 приведен расчёт стоимости рекламных мероприятий  с учетом действующих тарифов на рекламу в Архангельской области по данным рекламной компании [3].

Таблица 6 - Расчёт затрат на проведение рекламных мероприятий

Для определения производственной себестоимости из общей суммы  затрат на производство прежде всего  исключаются затраты, относимые  на непроизводственные счета. Далее  следует учесть изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства. Прирост этих остатков вычитается из себестоимости товарной продукции, а уменьшение - прибавляется.

В данной работе принято, что  на непроизводственные счета списывается 115 тыс. руб., остатки незавершенного производства увеличиваются на 120 тыс. руб., а остатки расходов будущих периодов уменьшаются на 150 тыс. руб. Эти суммы распределены по кварталам года равномерно.

Полная себестоимость  товарной продукции определяется суммированием  производственной себестоимости и  внепроизводственных расходов.

Из состава полной себестоимости  товарной продукции выделяются коммерческие расходы (затраты на реализацию продукции  и рекламу) и управленческие расходы (расходы на оплату труда служащих и соответствующие им страховые взносы, взносы в Пенсионный фонд, ФФОМС, а также арендная плата).

Графическая интерпретация структуры затрат на производство представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Структура затрат на производство продукции

На приведённой диаграмме  видно, что наибольшую часть расходов (43,28 %)  составляют затраты на оплату труда, соответственно, высока и доля отчислений на социальные нужды и страховые взносы (13,07%). Также значительную долю составляют материальные затраты (35,65 %), доли амортизационных отчислений и прочих затрат незначительны (0,54 и 7,47 % соответственно).

Величина материальных затрат в i-том квартале по j-тому виду продукции  определяется:

,                                                                                                    (7)

где - материальные затраты на единицу j-того вида продукции, руб./ед.

Налог на добавленную стоимость  рассчитывается по основной ставке, равной 18 % от величины прямых материальных затрат.

Расчёт прямых материальных затрат представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Расчёт прямых материальных затрат

Прямые материальные затраты  и НДС, уплаченный поставщикам, по продукции А в первом квартале определяются следующим образом:

тыс. руб.

тыс. руб.

Материальные затраты состоят из расходов на сырьё, материалы, топливо и прочее. В данной работе принята следующая структура материальных затрат: сырьё – 55 %, материалы – 20 %, топливо – 25 %.

Состав материальных затрат рассчитан в таблице 8.

Таблица 8 – Состав материальных затрат

В тыс. руб.

Затраты на оплату труда рабочих  в i-том квартале по j-тому виду продукции  определяются:

,                                                                                                (8)

где - заработная плата рабочих на единицу продукции j-того вида.

Расчёт затрат на оплату труда приведен в таблице 9.

Таблица 9 – Расчёт затрат на оплату труда

Таким образом, затраты на оплату труда рабочих в первом квартале по продукции А составили:

тыс. руб.

Затраты на оплату труда служащих за период (год, квартал) определяются:

,                                                                                 (9)

где - минимальный размер оплаты труда в месяц, руб.;

- средний коэффициент заработной  платы служащих, коэф.;

- численность служащих, чел.;

- продолжительность планируемого  периода, мес.

Минимальный размер оплаты труда, установленный с 1 июня 2011 г., равен 4 611 руб. [4]. Средний коэффициент заработной платы служащих принят в размере 21,5. Численность служащих на предприятии 117 человек.

Таким образом, затраты на оплату труда служащих в год составят:

тыс. руб.

Далее произведём расчёт амортизационных  отчислений.

Амортизация может начисляться  различными способами. В данной работе для планирования амортизационных  отчислений по активной части основных производственных фондов (ОПФ) используется нелинейный способ, для других видов амортизируемого имущества - линейный способ.

Стоимость амортизируемого  имущества на начало года составляет 51 800 тыс. руб. (Приложение Б). В курсовой работе принята следующая структура амортизируемого имущества: активная часть ОПФ - 40%; пассивная часть ОПФ - 25%; прочее амортизируемое имущество -  35%.

Кроме того, следует учесть движение (ввод, выбытие) активной части  основных производственных фондов. Принимаем следующие дополнительные данные:

• планируется приобретение и ввод оборудования в конце третьего квартала стоимостью 3 315 тыс. руб.;
• планируется списание устаревшего оборудования с первоначальной стоимостью 1 865 тыс. руб. с износом 90 % в конце второго квартала;
• планируется продажа машин с первоначальной стоимостью 1 450 с износом 30 %.

Полная  стоимость активной части ОПФ  на начало года (первого квартала) принимается в соответствии с исходными данными:

тыс. руб.

Полная  стоимость на конец  i–того квартала составит:

,                                                                             (10)

где - полная первоначальная стоимость ОПФ на начало i-того квартала, тыс. руб.;

- полная стоимость вводимых (приобретаемых) в i-том квартале  объектов, тыс. руб.;

- полная стоимость выбывающих (списываемых, продаваемых) в i-том  квартале объектов, тыс. руб.

Так как в первом квартале планируется продажа машин, полной стоимостью 1 450 тыс. руб., то полная стоимость имущества на конец первого квартала составит: