Разработка финансового плана

                                                         Введение

  Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их  специфика проявляется в  том,  что  они  всегда  выступают  в  денежной  форме,  имеют распределительный  характер  и   отражают   формирование   и   использование различных видов доходов и накоплений  субъектов  хозяйственной  деятельности сферы    материального    производства,     государства     и     участников непроизводственной сферы.

  В   современных  условиях  формы   финансовых   отношений   претерпевают

серьезные  изменения.  Становление  рынка  и  предпринимательства  в  России предполагает   не   только   разгосударствление   экономики,    приватизацию предприятий,  их  демонополизацию  для  создания  свободного  экономического сектора,  развитие  конкуренции,  либерализацию  цен  и  внешнеэкономических связей  предприятий,  но  и  финансовое  оздоровление  народного  хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.

  Финансы  предприятий, будучи частью общей системы финансовых  отношений, отражают процесс  образования,  распределения  и  использования  доходов  на предприятиях различных  отраслей  народного  хозяйства  и  тесно  связаны  с предпринимательством,     поскольку     предприятие     является      формой предпринимательской деятельности.

  В   современных  условиях  рыночных  отношений   возникает   объективная

необходимость  финансового  планирования.   Без   финансового   планирования невозможно добиться настоящих результатов на рынке.

 Финансовое    планирование    напрямую    связано    с    планированием

производственной  деятельности  предприятия.   Все   финансовые   показатели базируются  на  показателях  объёма  производства,  ассортимента  продукции, себестоимости продукции.                                                                    Финансовый план предприятия - основной инструмент реализации его финансовой политики. В процессе формирования и выполнения финансового плана решаются задачи оптимизации структуры капитала, обеспечения финансовой устойчивости предприятия, повышения его инвестиционной привлекательности для инвесторов и кредиторов.                                                                                                          В процессе текущей производственно-хозяйственной деятельности задачей финансового плана является обеспечение денежными средствами всех направлений и функций управления - производственной, маркетинговой, инвестиционной и др.

  Финансовый план - сбалансированный документ. Сбалансированность проявляется в том, что все направления расходования средств должны быть обеспечены источниками финансирования, хотя эти источники могут быть разными: собственными, заемными, привлеченными.

  Значение финансового плана на предприятиях заключается в том, что он:

1.содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;                                                                                                                     2. дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;                                                                                                                  3.служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

  Данная контрольная  работа  посвящена  рассмотрению  основных  задач, принципов, структуре  и этапов составления финансового плана предприятия. 
 
 
 
 
 
 

1. Финансовый план. Его цели и функции.

  Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений

расходования  денежных средств предприятия для обеспечения его развития.

Финансовое  планирование осуществляется посредством  составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

  Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса.  Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности.

  Значение финансового плана на предприятиях заключается в том, что он:

-содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

-дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

-служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

 Бюджет является инструментом как для планирования, так и для контроля. В

самом начале периода действия бюджет представляет собой план или норматив; в конце периода действия он служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить эффективность действий и составить план мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем. Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия. Бюджет как  экономический прогноз. Руководство любого предприятия независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Группы заинтересованных в деятельности  предприятия лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие

экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это

относится, например, к планированию в области  привлечения капитала

(приобретения  кредитов, увеличение акционерного  капитала и т.п.) и

определения объема инвестиций.

  Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем чтобы предпринять

необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет. Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации; и т.д.

  Бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент. Бюджет как средство делегирования полномочий. Одобрение руководством предприятия бюджета (плана)   подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализованно), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство предприятия вряд ли будет в такой степени склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Виды финансового плана. 

Финансовый  план предприятия обычно разрабатывается  на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существует перспективный (стратегические, в том числе пятилетние), текущий и оперативный финансовый план. 

Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний финансовый план - это главная форма реализации цели и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия. Текущий финансовый план включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущий финансовый план разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.  

Оперативный финансовый план заключается в составлении и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь оперативного финансового плана обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря финансового плана являются реализацией распределительной и контрольной функции финансов предприятия.

3. Принципы финансового плана 

При разработке финансовых планов используется ряд  основополагающих принципов:                                                                                                                                 -  Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковское правило») - использование и получение средств должно происходить в установленные сроки, т.е. капиталовложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет заемных средств.

-  Принцип платежеспособности - планирование денежных ресурсов в финансовом плане должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года.

-   Принцип рентабельности капиталовложений - для капитальных вложений целесообразно выбирать самые дешевые способы финансирования. Заемный капитал выгоднее привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственных средств.

-  Принцип сбалансированности рисков - особенно рискованные инвестиции правомерно финансировать за счет собственных средств.

-   Принцип приспособлений к потребностям рынка - в финансовом плане предприятию важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от получения кредитов.

     -  Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную предельную рентабельность на инвестированный капитал.    
 
 

4. Структура финансового плана

Финансовый  план предприятия является составной  частью бизнес-плана. Поэтому разработка финансового плана тесно связана  со всеми разделами бизнес-плана и основывается на них. Финансовый план состоит из следующих разделов:

- Прогноз объемов  реализации.

Основная  задача дать представление о той  доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией. Рекомендуется  составлять такой прогноз на три  года вперед с разбивкой по годам:

первый  год — данные приводятся помесячно

второй  год — данные приводятся поквартально

третий  год — приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

Прогноз объемов реализации (план сбыта) – своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объем продаж оказывает влияние на все составные части финансового плана. Прогноз объемов реализации призван дать представление о доле рынка, которую предполагается завоевать своей продукцией. Обычно он основывается:

1. на  оценке показателей перспективного  спроса;

2. на  оценке предложений со стороны  других производителей;

3. на  результатах рыночных прогнозов  и прогнозе доли рынка;

4. на  прогнозах цен на товары;

5. поставленных  руководством целей (достичь безубыточности, заработать определенную прибыль, охватить тот или иной сегмент рынка и др.).

При составлении  плана реализации используются данные маркетинговых исследований, результаты переговоров с заказчиками и  клиентами, другая информация (о конкурентах, долгосрочных тенденциях на рынках, продажах в предыдущие периоды и пр.).

- Баланс денежных  расходов и поступлений.

Главная задача — проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, и будущую ликвидность  предприятия при реализации данного проекта. Полученная таким образом информация служит основой для определения общей стоимости всего проекта.

Баланс  денежных расходов и поступлений  требует тщательной проработки его  при составлении, где статьи и  суммы вложения средств и их поступления  от реализации продукции отражаются:

первый  год — данные приводятся помесячно

второй  год — данные приводятся поквартально

третий  год — приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

План  о движении денежных средств характеризует  формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике.

Баланс  не отражает результатов деятельности фирмы за конкретный период времени, а представляет собой ее "мгновенный снимок", фиксирующий слабые и  сильные стороны с точки зрения финансов на данный момент.

- План доходов и  затрат.

Задача  данного документа показать, как  будет формироваться и изменяться прибыль:

первый  год — данные приводятся помесячно

второй  год — данные приводятся поквартально

третий  год — приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

Среди анализируемых показателей выделяются:

а) доходы от продаж товаров;

б) издержки реализации товаров;

в) суммарная  прибыль от продаж;

г) общепроизводственные расходы (по видам);

д) чистая прибыль .

План  доходов и расходов основывается на следующих прогнозных оценках:

-доходов от реализации;

-прочих доходов;

-издержек производства и реализации продукции;

-прочих издержек;

-ожидаемых налоговых выплат;

-выплат процентов по долгам.

- Сводный баланс  активов и пассивов  предприятия.

Баланс  активов и пассивов отражает их состояние на предприятии на определенную дату. При его составлении используются подготовленные ранее план доходов и расходов и баланс денежных поступлений и выплат. Схема баланса имеет такой вид.

Актив

Основные  средства и прочие внеоборотные активы, в том числе:

-нематериальные  активы;

-основные  средства.

Запасы  и затраты, в том числе:

-производственные  запасы;

-малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы;

-незавершенное  производство;

-расходы  будущих периодов;

-готовая  продукция.

Денежные  средства, расчеты и прочие активы, в том числе:

-расчеты  с дебиторами;

-расчетный  счет;

-валютный  счет;

-касса.

Пассив

Источники собственных средств, в том числе:

-уставный  капитал;

-добавочный  капитал;

-резервный  капитал;

-нераспределенная  прибыль прошлых лет.

Расчеты и прочие пассивы, в том числе:

-Долгосрочные  кредиты;

-Краткосрочные  кредиты 
 
 
 
 
 

5. Процесс и этапы финансового планирования

  Процесс финансового планирования включает несколько этапов, таких как:  - анализ финансовой ситуации;                                                                               - разработка общей финансовой стратегии фирмы;                                                       - составление текущих финансовых планов;                                                             - корректировка, увязка и конкретизация финансового плана;                               - осуществление оперативного финансового планирования;                               -  выполнение финансового плана;                                                                          -  анализ и контроль выполнения плана.[6]

  На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период времени. Это делается на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении средств. Эти документы содержат данные для анализа и расчета финансового состояния предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Подводится общий итог, который дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней. Второй этап – это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям деятельности фирмы. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективному финансовому планированию: прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса. Эти документы включаются в структуру научно-обоснованного бизнес плана предприятия. В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов путем составления текущих финансовых планов. На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми на предприятии. Пятый этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов фирмы.                  Шестой этап предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом.

 Завершается процесс финансового планирования на фирме анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причини следствий отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.[7] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                              Заключение

 Целью составления финансового плана является обеспечение руководителей финансовых служб и всего предприятия определенного рода информацией, необходимой для эффективного управления ресурсами предприятия.

  В   современных  условиях  рыночных  отношений   возникает   объективная

необходимость  финансового  планирования.   Без   финансового   планирования невозможно добиться настоящих результатов  на рынке.

  Данная контрольная   работа имела целью показать о значимости и необходимости финансового планирования на предприятии.

  Рассмотрев цели и сущность, процессы финансового планирования, а также различные принципы составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.                                                                             Основные задачи финансового планирования деятельности предприятия выражаются в контроле за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия; в обеспечении необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности; а также в выявлении внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств.

  Финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные. Перспективный план охватывает период более от 1 года до 5 лет и содержит разработку финансовой стратегии и финансовой политики предприятия. Стратегический финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целевых установок. Он составляет коммерческую тайну.

  Текущее финансовое планирование осуществляется на основе показателей перспективного плана и представляет собой его конкретизацию применительно к предстоящему году. Текущий финансовый план создается на период, равный одному году. Для достижения точности результата осуществляют дробление планового периода на полугодие или квартал.

  Оперативное финансовое планирование дополняет текущее, способствует осуществлению повседневного эффективного контроля и финансового успеха предприятия.

  Итак, основной целью любой коммерческой организации является получение прибыли, а это невозможно без тщательного планирования всех финансовых потоков и процессов предприятия, внешних и внутренних связей.

  Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы:

1. Бухалков М.И.  Внутрифирменное планирование.- М.: ИНФРА-М, 2001. - 400 с.

2. Бизнес-планирование: Учебно-методическое пособие/Под ред. Н.Н. Филимоновой. М МА : ГМУ, 2001

3. Гиндзбург  Л., Бюджетирование или налоговое  планирование, ФПА АКДИ «Экономика  и жизнь», выпуск 7, июль 2002 г

4. Гринолл Э.Финансы  и финансовое планирование для  руководителей среднего звена,2003-96 с.

5. Егоров Ю.Н., Варакута С.А. Планирование на  предприятии.- М.: ИНФРА-М, 2001. - 176 с.

6. Жилкина А.Н.  Финансовое планирование на предприятии,2004-248 с.

7. Костина Н.И.  Финансовое прогнозирование в  экономических системах "ЮНИТИ" – 2002-285 с.

8. Лихачев О.Н.Финансовое  планирование на предприятии:  Учебно-практическое пособие. М:  Проспект/Велби,2003-264 с.

9. Орлова Е.Р.  Бизнес-план: Основные проблемы и  ошибки, возникающие при его написании,Омега-Л,2005-149 с.

10. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. - М.: Дело, 1999. -336 с.

11. Финансовый  менеджмент: теория и практика  – учебник/Под Е.С.Стояновой: изд.  «Перспектива» 2004 – 656 с.