Разработка общего бюджета промышленного предприятия. 2

      Аннотация 
 

     Разработка общего бюджета промышленного предприятия – Челябинск: ЮУрГУ, ЭиУ, 64 с., 24 табл., библиогр. список – 11 наим., 1 прил. 
 

     Объект  курсового проекта – промышленное предприятия (условный трубопрокатный завод.

     Целью курсового проекта – изучение роли финансовой политики в финансовом планировании на предприятии и разработка бюджета промышленного предприятия.

     В работе было рассмотрено понятие, цели, задачи, основные этапы финансовой политики и финансовое планирование как часть финансовой политики; разработан общий бюджет промышленного предприятия (условного трубопрокатного завода) и проведен анализ его планируемого финансового состояния.

      Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...4

1. Роль  финансовой политики в финансовом  планировании на предприятии..5

1.1 Финансовая  политика: понятие, цели, задачи……………………………....5

1.2 Основные  этапы финансовой политики……………………………………7

1.3 Финансовое  планирование как часть финансовой  политики 

предприятия……………………………………………………………...………..9

Глава 2. Разработка общего бюджета промышленного предприятия………..18

2.1 План  реализации……………………………………………………………..18

2.2 План  производства и переходящих запасов  готовой продукции…………19

2.3 План  потребности в сырье и материалах……………………..……………21

2.4 План  закупки и переходящих запасов сырья и материалов………………22

2.5 План  прямых затрат на производство  и расходов по переделу…………..25

2.6 План  цеховой себестоимости продукции………………………………..…28

2.7 План  общехозяйственных и коммерческих  расходов……………….….…29

2.8 План  полной себестоимости продукции……………………………...……32

2.9 План  реализации готовой продукции  кассовым методом………………..33

2.10 План  полной себестоимости реализации  продукции «по оплате»……...34

2.11 Бюджет  доходов и расходов……………………………………….………37

2.12 План  прибылей и убытков…………………………………………………40

2.13 План  расчетов с бюджетом по налогу  на добавленную стоимость……..41

2.14 Бюджет  движения денежных средств……………………………….……43

2.15 Бюджет  по балансовому листу……………………………………….……46

Глава 3. Анализ планируемого финансового  состояния предприятия…….…50

Заключение………………………………………………………………….……58

Библиографический список………………………………………………..……61

Приложение 1. Исходные данные для расчета……………………………...…62

      Введение 

     Финансовая  политика предприятия в рамках финансового  планирования на предприятии - это целенаправленное использование финансов для достижения стратегических и тактических задач.

     Содержание  финансовой политики предприятия в  рамках финансового планирования многогранно  и включает следующие аспекты:

     - разработку концепции управления  финансами предприятия, обеспечивающей сочетание высокой доходности и низкого риска;

     - определение основных направлений  использования финансовых ресурсов  на текущий период (месяц, квартал)  и на перспективу (год и более  длительный период) с учетом планов  предприятий и коммерческой деятельности;

     - практическое достижение поставленной  цели (финансовый анализ и контроль, выбор способов финансирования, оценка экономической эффективности  инвестиционных проектов.

     Этим  и определяется актуальность темы курсового  проекта.

     Объектом  данной работы является промышленное предприятие.

     Предметом исследования является бюджет трубопрокатного  завода.

     Целью данной работы является изучение роли финансовой политики в финансовом планировании на предприятии и разработка бюджета промышленного предприятия.

     Данная  цель определила следующие задачи:

     - рассмотреть понятие, цели и  задачи финансовой политики предприятия;

     - изучить основные этапы финансовой политики;

     - рассмотреть финансовое планирование как часть финансовой политики;

     - разработать общий бюджет промышленного предприятия;

     - провести анализ планируемого  финансового состояния предприятия.

     В первой главе рассматривается роль финансовой политики в финансовом планировании на предприятии.

     Во  второй главе производится разработка общего бюджета промышленного предприятия.

     В третьей главе проводится анализ планируемого финансового состояния  предприятия. 
 

      1. Роль финансовой  политики в финансовом  планировании на  предприятии 

     1.1 Финансовая политика: понятие, цели, задачи 

     В рамках общей финансовой стратегии предприятия разрабатываются отдельные финансовые цели, которые разбиваются по направлениям.

     Финансовая политика предприятия - это разделение финансовой стратегии на отдельные элементы управления финансовой деятельностью.

     Финансовая  политика направлена на построение эффективной системы управления финансами.

     Каждый  отдельный элемент финансового  управления должен представлять собой  набор правил и инструкций, как  следует управлять отдельными процедурами  и отражать их в финансовом учете.

     Финансовая  политика предприятия - это совокупность методов управления финансовыми ресурсами предприятия, направленных на формирование, рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов.

     Предприятия должны на деле стать подлинно устойчивыми  в финансовом отношении, эффективно действующими по законам рынка хозяйствующими структурами [2].

     Целью разработки финансовой политики предприятия  является построение эффективной системы  управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических  целей предприятия.

     Стратегическими задачами при разработке финансовой политики на предприятии являются:

     - оптимизация структуры капитала  и обеспечение финансовой устойчивости  предприятия;

     - максимизация прибыли;

     - достижение прозрачности (не секретности)  финансово-экономической деятельности предприятия;

     - обеспечение инвестиционной привлекательности  предприятия;

     - использование предприятием рыночных  механизмов привлечения финансовых  средств (коммерческие кредиты,  бюджетные кредиты на возвратной  основе, выпуск ценных бумаг и др.)

     Тактические финансовые задачи индивидуальны для  каждого предприятия. Они вытекают из стратегических задач, налоговой  политики, возможностей использования  прибыли предприятия на развитие производства и т. п. 

     1.2 Основные этапы  финансовой политики 

     Основные  этапы финансовой политики предприятия  включают в себя:

     1.Определение  стратегических направлений развития.

     2. Планирование, в том числе:

     - стратегическое планирование;

     - оперативное планирование;

     - бюджетное планирование.

     3. Разработка оптимальной концепции управления, в том числе:

     - управления капиталом;

     - управления активами;

     - управления денежными потоками;

     - управления ценами;

     - управления издержками.

     4. Контроль, который включает в себя следующие направления:

     - проверка выполнения планов;

     - сравнительный анализ;

     - ревизии;

     - аудит.

     Этапы финансовой политики делят на долгосрочные и краткосрочные.

     Долгосрочная  финансовая политика признана принимать  решения, влияющие на деятельность предприятия  в течение длительного промежутка времени, как правило, больше года. Например, закупка оборудования, которое будет относиться на финансовые результаты в течение нескольких лет.

     Краткосрочная политика нацелена на принятие текущих  решений на срок до года. Например, платит и планирует продажу готовой  продукции, синхронизирует денежные потоки.

     Разработку  и реализацию финансовой политики нужно  постоянно контролировать.

     Финансовая  политика - основа процесса управления финансами предприятия. Ее главные  направления определяют учредители, собственники, акционеры предприятия.

     Реализует финансовую политику на предприятиях по-разному. Это зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта, сферы  деятельности, а также масштабов  предприятия.

     Субъектами  управления на малых предприятиях могут  выступать руководитель и бухгалтер, так как малый бизнес не предполагает глубокого разделения управленческих функций.

     На  средних предприятиях текущую финансовую деятельность могут осуществлять внутри других подразделений бухгалтерия, планово-экономический отдел.

     В крупных компаниях есть возможность расширить организационную структуру, кадровый состав и достаточно четко дифференцировать полномочия и ответственность между информационными органами, финансовыми органами, контрольными органами.

     Ответственным за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности выбора того или иного способа их решения выступает, как правило, финансовый директор [9].

     На  крупных предприятиях структура  разработки и реализации финансовой политики может быть централизованной или децентрализованной.

     Основные  объекты управления имеют следующие  направления:

     1. Управление капиталом включает в себя:

     - определение общей потребности в капитале;

     - оптимизация структуры капитала;

     - минимизация цены напитала;

     - обеспечение эффективного использования капитала.

     2. Дивидендная политика включает в себя определение оптимальных пропорций между текущим потреблением прибыли и ее капитализацией.

     3. Управление активами включает в себя:

     - определение потребности в активах;

     - оптимизацию состава активов с позиций их эффективного использования;

     - обеспечение ликвидности активов;

     - ускорение цикла оборота активов;

     - выбор эффективных форм и источников финансирования активов.

     4. Управление текущими издержками.

     5. Управление денежными потоками  по инвестиционной и финансовой деятельности. 

     1.3 Финансовое планирование  как часть финансовой  политики предприятия 

     Финансовое  планирование является инструментов реализации финансовой политики предприятия, формулирует пути и способы достижения ее целей. Оно конкретизирует перспективы развития предприятия в виде системы количественных и качественных показателей, реализации финансовой политики организации.

     Цели  финансового планирования предприятия  зависят от выбранных критериев  принятия финансовой политики:

     - максимизации продаж;

     - максимизации прибыли;

     - максимизации собственности владельцев  компании.

     Для  открытых акционерных обществ важными  являются первые два критерия (максимизация продаж и максимизация прибыли).

     При этом главная цель, которая упорядочивает  соотношение других целей и гарантирует обеспечение предприятия капиталом в длительной перспективе —  максимизация будущей выгоды владельцев компании. Эта  цель состоит в увеличении богатства за счет роста рыночной стоимости активов.

     Сложно  выбрать критерии для организаций, не имеющих установленной рыночной цены, таких, как  закрытые акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью.

     Главными  критериями деятельности этих организаций  считают характеристики, придающие  ценность любым производственным активам: величина потока денежных средств, вероятность получения дохода и риск.

     Другими словами, главная цель финансовых решений для таких организаций — максимизация стоимости активов, то есть цены, которую можно было бы получить при продаже их на рынке, с учетом риска и дохода собственников компании.

     Задачами финансового планирования в рамках финансовой политики предприятия являются:

     - проверка согласованности поставленных  целей и их осуществимости;

     - обеспечение взаимодействия различных  подразделений предприятия;

     - анализ различных сценариев развития предприятия и, соответственно, объемов инвестиций и способов их финансирования;

     - обеспечение эффективного использования  финансовых ресурсов;

     - контроль за финансовым состоянием  предприятия.

     Поскольку никто не в состоянии точно предвидеть будущее, планирование должно быть непрерывным. Необходимо постоянно учитывать на каждом этапе финансового планирования вновь поступающую информацию.

     Для успешной организации финансового  планирования на предприятии необходимы четыре обязательных условия (компоненты), которые тесно связаны между собой и составляют инфраструктуру финансового планирования предприятия [10].

     Предприятие должно располагать соответствующими методологической и методической базами разработки, контроля и анализа исполнения комплекса финансовых планов, а работники финансово-экономических служб должны быть достаточно квалифицированы, чтобы уметь применять эту методологию на практике.

     Для того, чтобы разрабатывать финансовые планы, контролировать и анализировать  их исполнение, нужна внутренняя информация о деятельности предприятия, достаточная для того, чтобы представить его реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных и финансовых потоков, внешняя информация — сообщения финансовых органов, информация учреждений банковской системы, информация товарных, валютных бирж и прочая финансовая информация.

     В процессе финансового планирования и контроля регистрируют и обрабатывают большие массивы информации

     Финансовое  планирование всегда реализуют через  соответствующую организационную структуру и систему управления.

     Понятие  организационной структуры включает:

     - количество и функции служб  аппарата управления, в чьи обязанности  входят разработка, контроль и  анализ финансовых планов предприятия;

     - совокупность структурных подразделений (центров финансовой ответственности), отвечающих за исполнение финансового плана (бюджета).

     Система управления - это регламент подготовки, составления, утверждения, контроля и  анализа исполнения финансовых планов (бюджетов), в котором закреплены функции служб аппарата управления и структурных подразделений на каждой стадии финансового планирования.

     Бюджетный регламент разрабатывает руководитель финансово-экономической службы и  отражает в соответствующих внутренних положениях и инструкциях.

     Важнейшая составляющая регламента — внутренний документооборот. Это совокупность регулярной, закрепленной во внутренних положениях и инструкциях информации структурных подразделений организации в процессе финансового планирования и контроля.

     Модели  и методы прогнозирования экономических показателей.

     Основа  финансового планирования на предприятии;—  составление финансовых прогнозов.

     Необходимость в прогнозировании обусловлена  объективными потребностями практики.

     Прогнозирование на интуитивной основе возникло очень давно, много веков тому назад, и обслуживает деятельность людей, принимающих решения. К настоящему времени разработано более 200 методов научного прогнозирования.

     Такое обилие методов объясняется разнохарактерностью  объектов прогнозирования и задач, которые решаются специалистами.

     Само  слово «прогноз» означает предвидение, предсказание о развитии чего-либо, основанное на определенных данных.

     Прогнозирование — это процесс получения вероятностных  данных о будущем состоянии прогнозируемого  объекта.

     Как правило, прогнозирование обслуживает планирование. Оно имеет как сходные с планированием черты, так и отличные от него.

     Во-первых, прогнозирование всегда опережает  планирование по срокам и по глубине  временного интервала (горизонту). Прогнозирование  предшествует планированию и обеспечивает его исходной информацией, набором вариантов, содержащих ответы типа: «если..., то...».

     Прогнозирование всегда осуществляется на более дальнюю  перспективу, с тем, чтобы плановые показатели были обоснованы с точки  зрения обеспечения будущих действий.

     Во-вторых, прогнозирование носит, как правило, вероятностный характер и в силу этого содержит набор альтернативных значений показателя, имеющих различную  гарантированную вероятность того, что они сбудутся.

     Под экономическим показателем затрат понимается количественно определенная величина, характеризующая потребленные или подлежащие потреблению материальные, трудовые и финансовые ресурсы, объем которых определен поставленной целью.

     Все экономические прогнозы классифицируются по ряду признаков.

     По  срокам прогнозирования различают  прогнозы краткосрочные, среднесрочные  и долгосрочные.

     Принадлежность  к тому или иному типу прогноза зависит от объекта прогнозирования.

     Так, к краткосрочным прогнозам развития предприятия обычно относят прогнозы на период от нескольких недель до 1 месяца, к среднесрочным — на период от 3 до 12 месяцев, а к долгосрочным — свыше 1 года.

     По  виду прогнозируемого показателя различают  прогнозы точечные и интервальные.

     Точечный  прогноз - это оценка среднего значения (математического ожидания) прогнозируемого экономического показателя в сложившейся статистической связи.

     Интервальный  прогноз позволяет получить верхнюю  и нижнюю границы показателя с  определенной степенью доверия [3].

     В зависимости от применяемых методов различают прогнозы эвристические и математические. Разница между ними заключается в степени использования человеческого опыта, интуиции и математического аппарата.

     Эвристические методы базируются главным образом  на интуиции, обобщенном мнении экспертов, являющихся специалистами в той или иной области.

     Математические  методы прогнозирования предполагают широкое использование математического  аппарата, такого, как регрессионный  анализ, экономико-математическое моделирование  и др.

     Прогнозирование экономических показателей в основном имеет дело с количественной оценкой показателей. Однако метод измерения показателей не является единственно возможным способом получения количественной меры величины показателя.

     Существуют  методы оценки полезности и предпочтительности объектов анализа или последствий от принимаемого решения на основе мнений экспертов.

     Выбор метода обработки результатов экспертизы определяется целью анализа. Основными  задачами проведения экспертизы являются оценка показателей или их ранжирование [6].

     Задача  оценки. Предположим, что требуется  оценить значение количественных показателей  оценки привлекаются экспертов. Для  получения среднего значения показателя используется формула:

     Если  оценка дана не всеми экспертами, то суммирование ведется только по числу экспертов, которые такую оценку дали, а сумма оценок делится на их число. Для определения степени разброса отдельных оценок и согласованности мнений экспертов рассчитываются дисперсия, среднее квадратическое отклонение и коэффициент вариации:

     Задача ранжирования. Сущность ранжирования заключается в том, что каждый эксперт располагает факторы или объекты по порядку убывания или возрастания их важности исходя из собственной индивидуальной оценки. Каждому фактору придается порядковый номер (число натурального ряда) того места, которое занимает фактор (по мнению данного эксперта) в ранжированной последовательности.

     Методы  долгосрочного финансового планирования.

     Исходным  в финансовом планировании является экономический анализ использования  финансовых ресурсов за истекший период. Для выявления тенденций развития предприятия анализируют:

     - изменения в объеме продаж  в целом и по основным видам  продукции;

     - изменения в величине прибыли,  рентабельности;

     - объемы и эффективность инвестиций  и др.

     Чтобы собрать такие данные, необходимы хорошо налаженный управленческий и бухгалтерский учет, непосредственное участие работников бухгалтерии и руководителей планово-финансовых служб, знание динамики показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

     Не  менее важен для проведения обоснованных финансовых расчетов коэффициентный метод определения величины доходов и расходов. При помощи коэффициентов, базирующихся на достижениях прошлого периода, несколько уточненных, рассчитывают предполагаемые доходы и затраты, платежи в бюджет и внебюджетные фонды [8].

     Сущность  нормативного метода планирования заключается  в том, что на основе заранее установленных  норм и технико-экономических нормативов рассчитывают потребность предприятия  в финансовых ресурсах и их источниках.