Разработка оптимизированного денежного общества

3

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

              Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

              С переходом экономики  к рыночным отношениям, повышается самостоятельность организаций, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

              Чтобы обеспечить выживаемость организации в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своей организации, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности организации. Она определяется  конкурентоспособностью, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самой организации и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования организации и достижения поставленной цели.

              Конкурентоспособность организации может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении организации.

              Финансы как наука имеют сложную структуру. Одной из составных частей является финансовый анализ, базирующийся на данных бухгалтерского учета и вероятностных оценках будущих факторов хозяйственной жизни. Связь бухгалтерского учета с управлением очевидна. Управлять, значит принимать решения, предвидеть, а для этого необходимо обладать достойной информацией. В связи с этим бухгалтерская отчетность становится информационной основой последующих аналитических расчетов, необходимых для принятия управленческих решений.

              Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база.

              Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

              Целью данной работы является – оптимизация движения денежных потоков  Общества с ограниченной ответственностью «Эйc ТРЕЙД» (ООО «Эйc ТРЕЙД»).

              Исходя из цели  данной работы, выдвигаются следующие задачи,

        Рассмотрение действующей системы управления денежными потоками;

        Исследование методик оптимизации денежных потоков;

        Анализ  денежных потоков за ряд лет;

        Проведение анализа имущества организации, финансовой устойчивости и ликвидности баланса;

         Оценка прибыльности и рентабельности и анализ финансовых результатов деятельности организации;

         Анализ деловой активности организации;

         Анализ самоокупаемости и прогнозирование денежных потоков на 2004 год;

         Разработка направлений по улучшению движения денежных потоков организации.

Источником для анализа финансовых результатов, является отчетные данные бухгалтерской отчетности за  2002, 2003 г. г.

Источниками для расчета движения денежных средств и составления прогноза на будущий период, служат финансовый план, исследуемой организации, а также Форма № 2 и Форма № 4  бухгалтерской отчетности.

Методологической основой для написания работы послужили учебники, учебные пособия отечественных и зарубежных авторов, журнальные публикации, нормативные материалы.

ГЛАВА I. УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ

1.1. Учет денежные средства

В рыночной экономике между организациями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, продаж товаров, работ, услуг. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и другие всевозможные расчеты, возникающие между организациями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства [12 с. 59].

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты) [14. c. 89].

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждая организация открывает расчетный и другие необходимые счета. Проведение кассово-рассчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность организации. Банк следит за своевременностью расчетов организации с бюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает организации ссуды на различные цели под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т. п.

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. При помощи этой формы производятся расчеты не только с поставщиками за поступившие от них материальные ценности или с покупателями за отгруженную или отпущенную продукцию им, выполненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом по налогам, с различного рода дебиторами и кредиторами, со своими отраслевыми органами управления, с профсоюзной организацией и целым рядом других расчетов.

Денежные средства используются также для наличных расчетов с работниками по оплате труда, подотчетными лицами, за проданные ценности за наличный расчет и др. Такие средства хранятся и обращаются через кассу. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Главный бухгалтер организации должен обеспечить: полный учет всех поступающих денежных средств, а также с руководителями других служб производить взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности; соблюдение платежной дисциплины; проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств, расчетов и обязательств по платежам; списание с бухгалтерских балансов долгов, взыскать которые не представляется возможным в соответствии с существующими нормативными актами.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:

      своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

      полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

      соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению;

      организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

      контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном счете и других счетах в банке;

      контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Движение денежных средств – это количество денежных средств, которое получает и выплачивает организация в течение отчетного или планового периода.

                Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т. п.

              Основной задачей контроля денежных средств, кассовых и банковских операций является обеспечение сохранности денежных  средств, правильное и законное их использование, определение подлинности и достоверности совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полнота оприходования, целевого использования и создание условий хранения денежных средств.

              Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

              В современных условиях хозяйствования приобретает актуальность своевременность расчетов, повышение ответственности организаций за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы организации.

              При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

              Отсюда вытекают основные задачи учета денежных средств в организации:

         учет и выполнение операций с наличными денежными средствами, и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

         контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплин;

         своевременность и правильность документального оформления операций по движению денежных средств;

         строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;

         своевременность проведения инвентаризации денежных средств.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, то есть путем безналичных расчетов. Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами ограничены предельной суммой. В настоящее время она составляет  60000 рублей. Все расчеты с юридическими лицами на сумму свыше 60000 рублей должны проводиться только в безналичном порядке.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организациями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Безналичные расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги организации ведут по акцептной форме – аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями.

На учреждения банков возложено  и кассовое обслуживание организаций. Банк выдает им наличные деньги для оплаты труда, выплат по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные расходы, приобретение горюче-смазочных материалов и другие хозяйственно-производственные нужды. Полученные из банка деньги должны расходоваться строго по целевому назначению. Не израсходованные по целевому назначению деньги организация обязана внести на свой счет в учреждении банка.

К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации. Эти действия организации регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций  в Российской  Федерации", в соответствии, с которым наличные деньги организации хранятся в ее кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями организаций. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов организации обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

Для учета кассовых операций планом счетов предусмотрен активный счет 50 "Касса". По дебету счета 50, отражаются хозяйственные операции по поступлению наличных денег в кассу организации с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. По кредиту счета 50, отражаются операции по выбытию наличных денег  из кассы в дебет разных счетов в зависимости от направления расходов.  Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета выдаются организации на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение организации банку выдать указанную в нём  сумму наличных денег с его расчетного счета. Наличные деньги банк принимает на расчетный счет организации по объявлению – письменному приказу владельца счета.

На принятые суммы банк выдает кассиру  квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств из кассы. Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента выписками из расчетного счета, и наличие остатка на нем на начало и конец дня.

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51 "расчетный счет". По дебету счета 51, отражаются поступления денежных средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51, отражаются списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также формирование информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений организации в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных организации другими субъектами.

Счет 52 "Валютный счет". На этом счете отражается наличие и движение денежных средств в иностранной валюте. По дебету этого счета показывается наличие и поступление денежных средств на валютном счете, а по кредиту – списание денежных средств со счета.

Для открытия валютного счета в банк предоставляются следующие документы:

Устав предприятия; Учредительный договор; Карточки образцов подписей; Решение администрации о создании организации; Справка налоговой инспекции о том, что организация поставлена на учет как налогоплательщик; Заявление об открытии счета произвольной формы – письмо; Заявление об открытии счета на бланке; Гарантийное письмо об оплате за открытие счета.

После подачи всех этих документов банк издает распоряжение об открытии валютного счета и предоставляет подтверждение о том, что организация находится на валютном обслуживании и указывается номер валютного счета.

К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета:

-         52/1 "Валютные счета внутри страны";

-         52/2 "Валютные счета за рубежом".

В банке для предприятий могут быть открыты специальные счета. Учет ведется на счете 55 "Специальные счета в банках". Учет денежных средств на этом счете ведется по субсчетам:

-         55/1 "Аккредитивы";

-         55/2 "Чековые книжки" и другие.

Аналитический учет на счете 55 ведется по каждому выставленному аккредитиву и по каждой чековой книжке в ведомости 25-АПК, а синтетический  в журнале-ордере 3-АПК. Из журнала-ордера запись производится в Главную книгу, а из неё в баланс.

Учет денежных документов ведется на субсчете 50/3 "Денежные документы". К денежным документам относятся почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, оплаченные авиабилеты и т. д. Эти документы хранятся в кассе, а учет их наличия и движения ведется на с/счете 50/3. По дебету счета показывается увеличение денежных документов, а по кредиту уменьшение. Аналитический учет на с/счете 50/3 ведется по видам денежных  документов и по их номинальной стоимости в ведомости 25-АПК, а синтетический учет ведется в журнале-ордере 3-АПК.

Учет переводов в пути ведется на счете 57 "переводы в пути". В некоторых хозяйствах к концу дня в кассе может образоваться большая сумма выручки наличных денег, а в кассе разрешается хранить деньги в пределах лимита, деньги сверх лимита хозяйство должно сдавать в банк на расчетный счет. По различным обстоятельствам кассир не успел сдать деньги в банк, тогда он может сдать их в сбербанк или на почтовое отделение. Кассиру выдается квитанция о приеме денег, на основании её выписывается расходный кассовый ордер. Эта хозяйственная операция означает, что денег в кассе нет и на расчетный счет они еще не поступили, то есть они находятся в пути. Затем почтовое отделение на основании платежного поручения перечисляет деньги в банк на расчетный счет организации, а банк выдает выписку со счета с приложением платежного поручения. Учет по счету 57 ведется на основании выписок банка в журнале-ордере   3-АПК, из него данные переносятся в главную книгу и баланс.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных и долгосрочных вложений (инвестиций) организации в ценные бумаги других фирм, процентные облигации государственного и местных займов. К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

-         58/1 "Облигации и другие ценные бумаги";

-         58/2 "Депозиты";

-         58/3 "Предоставленные займы" и другие.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, вкладам и  т. д.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях в объекты на территории страны и за рубежом.

Обращение денежных средств совершается непосредственно в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был установлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.

Однако организация внутрихозяйственного контроля оставляет желать лучшего, контроль в организациях осуществляется часто формально, не все специалисты относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.

Принята следующая   классификация форм контроля по времени осуществления: - предварительный, - текущий, - последующий.

Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального использования собственности хозяйства. Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.

Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контроль осуществляется работниками бухгалтерии, ревизионной комиссией и аудиторские фирмы.

Особая роль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины, наведение должного порядка в хранении, приеме и выдачи наличных денег принадлежит главному бухгалтеру организации. Главный бухгалтер должен организовать такой предварительный и текущий контроль за совершением кассовых операций, который предупреждал бы возможность совершения незаконных операций и нарушение кассовой дисциплины. Для этого через него или через его заместителя должны проходить все денежные документы, прежде чем окончательно совершится денежная операция.

Как государственный контролер главный бухгалтер должен ежедневно следить за всеми хозяйственными операциями, связанными с движением денежных средств [34 c. 55].

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе организации, является порядок ведения кассовых операций в РФ. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведение кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Согласно порядка ведения кассовых операций, в ходе осуществления контроля денежных средств вначале выявляется фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассе организации путем инвентаризации, по результатам которой составляется акт. Закончив инвентаризацию кассовой наличности, контролер тщательно проверяет соблюдение по всем направлениям порядка ведения кассовых операций.

Прежде чем приступить непосредственно к проверке кассовых документов и записей, необходимо установить, ведут ли в организации по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, предусмотренных порядком ведения кассовых операций. Затем  проверяют ведение кассовой книги, которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Необходимо установить, действительно ли только одну кассовую книгу ведут в данном хозяйстве, как это предусмотрено инструкцией Центробанка.

При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка, следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, корешках чеков и выписках банка. При установлении фактов неоприходования по кассе полученных в банке наличных денежных средств следует составить промежуточный акт, для привлечения в установленном порядке к ответственности виновных лиц и взыскания с них причиненного ущерба.

Для выявления полноты оприходования по кассе денег, полученных в учреждении банка, необходимо тщательно изучить сложившуюся в организации практику получения, учета и хранения чековых книжек, а также выписки чеков при поездке кассира в банк. При наличии каких бы то ни было отступлений от действующего порядка, об этом производится запись в общем акте ревизии и дают указания главному бухгалтеру организации об их немедленном устранении.

Все чековые книжки должны храниться в сейфе у главного бухгалтера и заполняются до выезда кассира из организации.

При проверке расходных кассовых документов общим требованием является определение правильности списания и законности расходования наличных денежных средств по кассе организации. Основным направлением такого движения денежных средств является их выдача на оплату труда. Поэтому в первую очередь следует проверить расчетно-платежные ведомости и расходные кассовые ордера.

Как приходные, так и расходные кассовые документы проверяют, также, с точки зрения правильности их заполнения (должны быть заполнены шариковой ручкой без каких-либо подчисток, помарок или исправлений), передачи в кассу для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам, вносящим или получающим деньги) и даты исполнения (разрешается производить по ним прием денег только в день их составления). Все приходные и расходные кассовые документы должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашены штампами "Получено" и "Оплачено".

Для организации контроля операцией по счетам в банке проводится выявление соблюдения действующего порядка открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств строго по целевому назначению. Обязанности по выполнению этих функций возложены, прежде всего, на руководителей и главных бухгалтеров организаций. Именно им принадлежит право открытия счетов в банке и распоряжения хранящихся на них денежных средств.

Особое внимание уделяют проверке операций по расчетному и валютному счетам. По расчетному счету, прежде всего, следует сверить остатки, значащиеся на начало каждого месяца ревизуемого периода в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета. При наличии расхождений необходимо выявить их причины и привести указанные в соответствии непосредственно в ходе ревизий этих операций. Затем, используя приемы чтения документов и их взаимной сверки, следует тщательно изучить выписки по расчетному счету и приложенные к ним документы. В первую очередь устанавливают их подлинность, для чего проверяют наличие в них дат, номеров первичных документов, рода операций, кодов корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников банка.