Развитие финансового контроллинга в РФ
Содержание:
Введение…………………………………………………………
Глава 1.Содержание понятия «контроллинг»
- Сущность, основные элементы контроллинга…………………………….4
- Основные функции и задачи контроллинга………………………………..8
1.3 Объект
и виды контроллинга…………………………………………….
Глава 2. Анализ системы финансового контроллинга в деятельности предприятий РФ.
2.1 Причины
внедрения финансового
2.2 Основные
направления финансового
2.3 Проблемы
практического внедрения
Глава
3. Пути совершенствования и
3.1 Основные
направления регулирования
3.2 Меры по
совершенствованию финансового контроллинга
на российских предприятиях………………………………………………
Заключение……………………………………………………
Список использованной
литературы…………………………………………...
Приложение……………………………………………………
Введение
Переход к рыночной экономике требует новых подходов к управлению: на первый план выходят экономические, рыночные критерии эффективности, повышаются требования к гибкости управления. Научно- технический прогресс и динамика внешней среды заставляют современные предприятия превращаться во все более сложные системы. Для обеспечения управляемости таких систем необходимы новые методы, соответствующие сложности внешней и внутренней сред предприятий. Новым словом в управлении стало появление контроллинга, как функционально обособленного направления экономической работы на предприятии, связанного с реализацией финансово-экономической функции в менеджменте, обеспечивающих принятие оперативных и стратегических управленческих решений. Финансовый контроллинг выступает важным фактором обеспечения конкурентоспособности предприятия, поскольку позволяет решать в совокупности целый ряд вопросов: стабильность бизнеса и его финансов, выявление и приведение в действие имеющихся внутренних резервов, оперативное и эффективное внедрение инноваций, воплощение в жизнь миссии, стратегии развития предприятия и многие другие. Я считаю, что данная тема актуальна в настоящее время, так как именно финансовый контроллинг является «своеобразным механизмом регулирования управления на предприятиях, обеспечиваюшим им эффективную деятельность и получение прибыли».
Контроллинг- новое явление в теории и практике современного управления, возникшее на стыке экономического анализа, планирования, управленческого учета и менеджмента.
Цель данной курсовой работы состоит в исследовании использования финансового контроллинга как инструмента управления российскими предприятиями. Исходя, из поставленной цели сформулированы следующие задачи:
1) Раскрыть экономическое содержание понятия «контроллинг», охарактеризовав сущность, основные задачи и функции, виды контроллинга;
2) Проанализировать систему финансового контроллинга на российских предприятиях;
3) Определить эффективность практического применения финансового контроллинга и основные проблемы его внедрения на российские предприятия.
4) Разработать меры по совершенствованию и регулированию финансового контроллинга на российских предприятиях.
Объектом исследования служат российские предприятия, использующие финансовый контроллинг в своей системе управления.
Предметом исследования являются управленческие отношения, возникающие в процессе использования финансового контроллинга на промышленных предприятиях.
На современном этапе многие ученые уделяют большое внимание определению и исследованию сущности категории финансовый контроллинг. В отечественной науке контроллинг исследовали следующие ученые: Мельник М.В., Карминский А.М., Оленев Н.И., Фалько С.Г., Карпова Т.П., Колесников С.Н., Купчина Л.И., Минаев Э.С., Нестеров В.А., Важнов А.И., Носов В.Н., Федотова М.А и др.Однако исследования, проведенные данными авторами, не полно характеризуют специфику контроллинга в качестве современного инструмента управления.
Структура курсовой работы отвечает логике решения целей и задач исследования. Работа включает введение, три главы, заключение, список использованной литературы, приложение.
Глава 1.Содержание понятия «контроллинг».
1.1Сущность ,основные элементы контроллинга.
Слово контоллинг произошло от английского слова to control- контролировать, управлять. Термин «контроллинг»был принят в Германии, откуда он и пришел в Россию.[1,с 25]
Контроллинг- это система управления. Тот, кто впервые слышит слово «контроллинг», обычно связывает его с понятием контроля. Однако это нечто отличное и даже противоположное ему. Контроль направлен в прошлое, на выявление ошибок, отклонений, просчетов, проблем. Контроллинг- это управление будущим для обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных единиц. Служба контроллинга стремится так управлять процессами текущего анализа и регулирования плановых и фактических показателей, чтобы по возможности исключить ошибки, отклонения и просчеты как в настоящем, так и в будущем.
Система контроллинга целесообразна в тех случаях, когда функции управления предприятием делегированы его отделам и службам. Тогда он поможет им в достижении максимально возможного общего результата деятельности. В этом смысле контроллинг, как наука об успешном управлении предприятием, является инструментарием рыночной экономики, при которой нет необходимости в централизованном администрировании.
В основе этой новой концепции системного управления организацией лежит стремление обеспечить успешное функционирование организационной системы (предприятия, торговой фирмы, банки и др.) в долгосрочной перспективе путем:
- адаптации стратегических целей к изменяющимся условиям внешней среды;
- согласования оперативных планов со стратегическим планом развития организационной системы;
- координации и интеграции оперативных планов по разным бизнес-процессам;
- создание системы обеспечения менеджеров информацией для различных уровней управления в оптимальные промежутки времени;
- создания системы контроля над исполнением планов, корректировки их содержания и сроков реализации;
- адаптация организационной структуры управления предприятием с целью повышения ее гибкости и способности быстро реагировать на меняющиеся требования внешней среды.
Одной из
главных причин возникновения и
внедрения концепции
Контроллинг переводит управление предприятием на качественно новый уровень, интегрируя, координируя и направляя деятельность различных служб и подразделений предприятия на достижение оперативных и стратегических целей.
Контроллинг- это функционально обособленное направление экономической работы на предприятии, связанное с реализацией финансово- экономической функции в менеджменте для принятия оперативных и стратегических управленческих решений.
Основная конечная цель любого коммерческого предприятия- получение прибыли ( контроллинг можно назвать системой управления прибылью предприятия), но в некоторых случаях цели предприятия могут быть и иными.- например, завоевание доли рынка, устранение конкурентов,- тогда контроллинг ориентирует усилия предприятия в направление этих целей, хотя конечная цель та же- получение прибыли.
Находясь на пересечении учета, информационного обеспечения, контроля и координации, контроллинг занимает особое место в управлении предприятием: он связывает воедино все эти функции, интегрирует и координирует их, причем не подменяет собой управление предприятием, а лишь переводит его на качественно новый уровень. Контроллинг основывается на научных достижениях различных дисциплин: экономической теории, анализа хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета, планирования, менеджмента, кибернетики, социологии. Для овладения контроллингом необходимы широкий кругозор и способность мыслить аналитически, а кроме того, нужны знания по широкому спектру предметов, связанных с экономикой, управлением, кибернетикой. Основная цель контроллинга- ориентация управленческого процесса на достижение всех целей, стоящих перед предприятием.
Основными элементами финансового контроллинга являются кратко-, средне- и долгосрочное планирование.
В случае долгосрочного финансового
планирования речь идет об относительно
грубом планировании, информационная
точность которого тем меньше, чем
удаленнее плановый момент времени.
Инструментами долгосрочного
1. план-баланс - планирование
структуры баланса с учетом
определяемых финансовыми
2. брутто-анализ движения баланса - согласование источников происхождения и использования средств.
Долгосрочное финансовое
планирование является инструментом структурного
поддержания ликвидности. Оно обеспечивает
финансовый обзор на период от одного
года - показывает, находится ли предприятие
в долгосрочном структурном равновесии.
Это позволяет при
Долгосрочное балансовое планирование финансов базируется на долгосрочном балансовом планировании инвестиций, которое, исходя из одобренных на плановый период инвестиционных проектов, устанавливает общий объем инвестиций, т.е. определяет долгосрочное использование средств и вместе с тем потребность в капитале. Отдельные финансовые показатели приобрели нормативный характер и стали "правилами финансирования". Финансовый контроллинг должен следить за тем, чтобы предприятие в своей деятельности придерживалось этих правил. Иногда конкретные значения таких нормативных коэффициентов оговариваются в договорах кредитования.
Конкретные значения финансовых коэффициентов для предприятий разных отраслей несколько различаются. Обычно используются следующие балансовые соотношения:
1)собственный капитал >0,5;
заемный капитал
соответственно
собственный капитал> 0,334
сумма баланса
2)собственный капитал>0,5;
основной капитал
3)долгосрочный капитал______ >1;
долгосрочно связанное имущество
4) быстрореализуемый оборотный капитал >0,5;
краткосрочный заемный капитал
5)оборотный капитал______ >1;
краткосрочный заемный капитал
Структура баланса планируется в процессе составления плана-баланса и анализа движения баланса. При этом общий объем инвестируемых средств сопоставляется с объемом финансирования. Сравнение обеих плановых позиций позволяет финансовому контроллингу выявить избыток или недостаток финансовых средств. Финансовый контроллинг в согласовании с владельцами заемного капитала должен планировать и контролировать соотношения структуры баланса. При недостаточном использовании возможностей долгосрочного финансирования финансовый контроллинг может инициировать развитие и планирование дополнительных долгосрочных инвестиций. Финансовый контроллинг с помощью плана-баланса обеспечивает предприятию структурное финансовое равновесие и в случае его нарушения своевременно осуществляет необходимые корректирующие мероприятия.[3,с16] Наряду с балансовым долгосрочным планированием инвестиций и финансов должен составляться долгосрочный глобальный план результата деятельности предприятия. Последний строится на базе планируемого оборота за отдельные плановые периоды (согласно оперативным и стратегическим планам) и в зависимости, с одной стороны, от выручки с оборота (производимое и сбываемое количество товара) и издержек (затраты на материалы, оплату труда персонала и др.) - с другой. [4,с31] При этом учитываются также амортизационные отчисления и выплачиваемые проценты.
Кэш Флоу (КФ) - идеальная получаемая непосредственно из финансового плана и наиболее информативная величина, используемая для характеристики возможностей внутреннего финансирования предприятия, для будущего потенциала ликвидности и для кредитной привлекательности.
Текущий избыток платежных средств может быть использован для плановых долгосрочных инвестиций (в основной капитал), для увеличения резервов ликвидности, для погашения долгосрочных обязательств и выплаты дивидендов. В случае возникновения дефицита (если планируемые инвестиции больше планируемого долгосрочного финансирования, а также выплат по дивидендам) он должён финансироваться за счет средне- и краткосрочных финансовых средств.
Долгосрочное финансовое планирование дополняется среднесрочным, которое предусматривает уточнение планируемых выплат и поступлений, их объемов и сроков. Здесь подходящим плановым инструментом становится ретроспективный расчет финансовых потоков. А точное планирование выполняется в рамках краткосрочного подробного финансового плана с плановым периодом 3-12 месяцев. Если плановый период равен одному году, то планирование может осуществляться в форме скользящего помесячного планирования. Для обеспечения текущей ликвидности долгосрочное финансовое планирование должно быть дополнено среднесрочным (для России -поквартальным) и краткосрочным (еженедельным) финансовым планированием. Здесь финансовый контроллинг в рамках его координационной функции должен обеспечить подходящие плановые и контрольные инструменты, соответствующие формальным и содержательным требованиям, предъявляемым к финансовому планированию.
Финансовый контроллинг с помощью составления финансового плана может помочь заранее распознать возможные узкие места. Таким образом, все сферы деятельности предприятия планируются в терминах выплат и поступлений.
Среднесрочный скользящий финансовый
план, ориентированный на потоки платежей,
служит для обеспечения текущей
ликвидности и дополняет
- ликвидные средства, превышающие предусмотренную заранее величину;
- мобилизованное имущество, например средства от продажи финансовых активов;
- использование оговоренных, но еще не использованных кредитных линий;
- расширение кредитных линий (при удовлетворительной структурной ликвидности);
Если указанные средства не обеспечивают приток необходимых финансовых средств, то финансовый контроллинг должен инициировать пересмотр оперативных частичных планов. В обратной ситуации, при избытке финансовых средств должен найти дополнительные возможности размещения средств, повышающие общую рентабельность предприятия.
Краткосрочным (еженедельное) финансовое планирование ориентировано на поток платежей. Финансовый контроллинг используется в первую очередь как инструмент анализа баланса и отчета о прибылях/и (или) убытках. Здесь применяются: коэффициенты ликвидности; временные сравнения балансов, схема показателей.
1.2 Основные функции и задачи контроллинга.
Финансовый контроллинг представляет собой контролирующую систему, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, обеспечивающих ее нормализацию[5,с 45].
Среди множества характеристик контроллинга, его задач выделяется поддержка процесса принятия управленческих решений. Решение этой задачи достигается путем сбора, обработки и передачи лицам, принимающим решения, информации.
Важнейшая задача финансового контроллинга- обеспечение ликвидности, понимаемой как способность предприятия неограниченно в любой момент времени выполнять свои обязательства по выплатам денежных средств.
Поддержание постоянной платежеспособности должно осуществляться наряду с достижением заданного уровня рентабельности.
При обеспечении
руководства аналитической
В задачи контроллинга входит также проведение специальных исследований, определяющих состояние и тенденции развития организации (предприятия в рыночных условиях).
Служба контроллинга не определяет что планировать, а советует и оценивает возможность реализации запланированных мероприятий. Ответственность за реализацию планов остается в компетенции руководителей.
Цели контроллинга, как направления деятельности, непосредственно вытекают из целей организации и могут выражаться в экономических терминах, например в достижении определенного уровня прибыли, рентабельности или производительности организации при заданном уровне ликвидности.
Функции контроллинга определяются поставленными перед организацией целями и включают те виды управленческой деятельности, которые обеспечивают достижение этих целей.[6, с 8]
Основными функциями финансового контроллинга являются:
- Наблюдение за ходом реализации финансовых заданий, установленных системой плановых финансовых показателей и нормативов;
- Измерение степени отклонения фактических результатов финансовой деятельности от предусмотренных;
- Диагностирование по размерам отклонений серьёзных ухудшений в финансовом состоянии предприятия и существенного снижения темпов его финансового развития;
- Разработка оперативных управленческих решений по нормализации финансовой деятельности предприятия в соответствии с предусмотренными целями и показателями;
- Корректировка при необходимости отдельных целей и показателей финансового развития в связи с изменением внешней финансовой среды, конъюнктуры финансового рынка и внутренних условий осуществления хозяйственной деятельности предприятия.
Как видно из этих функций, финансовый контроллинг не ограничивается осуществлением лишь внутреннего контроля за осуществлением финансовой деятельности и финансовых операций, но является эффективной координирующей системой обеспечения взаимосвязи между формированием информационной базы, финансовым анализом, финансовым планированием и внутренним финансовым контролем предприятии.
В сфере учета задачи контроллинга включают создание системы сбора и обработки информации, существенной для принятия управленческих решений на разных уровнях руководства. Это необходимо для разработки и в дальнейшем для поддержания системы ведения внутреннего учета информации о протекании технологических процессов. Важными являются подбор или разработка методов учета, а также критериев для оценки деятельности предприятия в целом и его отдельных подразделений. [7, с 19]
Система контроллинга информационно поддерживает разработку базисных планов предприятия (продаж, ликвидности, инвестиций и так деле), координирует отдельные планы по времени и содержанию, проверяет составленные планы на полноту и реализуемость и позволяет составить единый оперативный (годовой) план предприятии на основе эффективных процессов принятия решений. В рамках системы контроллинга определяется, как и когда следует планировать. А также оценивается возможность реализации запланированных действий.
Служба контроллинга не определяет, что планировать, а советует, как когда планировать, и оценивает возможность реализации запланированных мероприятий. Ответственность за реализацию планов остается в компетенции линейных руководителей, менеджеров соответствующих звеньев управления.
Система контроллинга должна обеспечивать сбор, обработку и предоставление руководству существенной для принятия управленческих решений информации.
В каждом отдельном случае функции службы контроллинга зависят от многих обстоятельств, но если обобщить существующую практику предприятий, то можно получить некоторый идеальный перечень основных функций и задач контроллинга, представленных ниже.
Основные функции и задачи контроллинга разделяем на следующие группы: учет, планирование, контроль и регулирование, информационно-аналитическое обеспечение, дополнительно – специальные функции..
В крупных организациях целесообразно создавать специализированную службу контроллинга. Небольшие по размеру организации не всегда имеют в своей структуре такую службу. На малых предприятиях основные функции контроллинга выполняет либо руководитель фирмы, либо его заместитель. При этом многие задачи интегрируются и упрощаются. Например, задачи разработки планов, их координации и проверки на реализуемость можно рассматривать как единую задачу, если ее выполнят сам руководитель предприятия. На среднем по размерам предприятии с монопроизводством объем функций и задач учета, планирования и отчета будет, естественно, меньшим по сравнению с многопрофильным предприятием.
В условиях ухудшения экономического положения на предприятии, которое проявляется в снижении уровня ликвидности и рентабельности, от служб контроллинга ожидают в большей степени услуг по координации планов, анализу причин отклонения планов от факта, а также рекомендаций по обеспечению выживания на ближайшую перспективу.
1.3 Объект и виды контроллинга
Объектом финансового контроллинга является ход реализации управленческих решений по основным аспектам финансовой деятельности предприятий.
Как было показано выше, контроллинг – это система управления достижением целей и неотъемлемая часть управления предприятием. Современный менеджмент разделяет цели предприятия на две группы: оперативные (краткосрочные) и стратегические (долгосрочные, перспективные). Поэтому контроллинг позволяет осуществлять постоянный контроль за достижениями как стратегических, так и оперативных целей деятельности предприятия. Следовательно, контроллинг как система выделяет два основных вида: стратегический и оперативный.
Сравнительные характеристики стратегического и оперативного контроллинга представлены в таблице.1 (приложение).
Цель стратегического контроллинга – обеспечение выживаемости предприятия и «отслеживание» движения предприятия к намеченной стратегической цели развития .
Установление
стратегических целей начинают
с анализа информации о
Если
выбранный вариант
- Стратегические цели ( как качественные, так и количественные);
- Критические внешние и внутренние условия, лежащие в основе стратегических планов;
- Узкие и слабые места, выявленные в результате анализа стратегического плана.
- При определении системы подконтрольных показателей необходимо помнить о следующих требованиях:
- Объём показателей должен быть ограничен;
- Показатели должны содержать данные по всему предприятию в целом, а также по всем его подразделениям;
- Выбранные показатели должны быть динамичными и перспективными ( необходимо обеспечить возможность сопоставления данных, как минимум, за пять лет);
- При выборе показателей необходимо обращать внимание на то, чтобы они были сопоставимыми ( с прошлыми достижениями)
- Сравнение нормативных и фактических значений с целью выявления отклонений;
- Выявление причин и виновников отклонений;
- Анализ влияния полученных отклонений на конечные результаты.
Цель оперативного контроллинга – создание системы управления достижением текущих целей предприятия, а также принятие своевременных решений по оптимизации соотношения затраты – прибыль.
В отличие от стратегического оперативный контроллинг ориентирован на достижение краткосрочных целей.
Основные подконтрольные показатели: рентабельность капитала; производительность; степень ликвидности;
Систему оперативного
По сравнению со стратегическим контроллингом оперативный имеет ряд существенных отличий:
а) на этапе управления достижениями тактических целей используется более детализированная система параметров, ориентированная на контроль за «узкими» местами деятельности корпорации;
б) Система управления результатами и затратами, как правило, реализуется на основе учета «сумм покрытия» (Direct-Costing-System), одной из разновидностей расчета себестоимости.
Особенность данной системы заключается в планировании и учете только «ограниченной себестоимости», т.е. учитываются только расходы, непосредственно связанные с изготовлением продукции (как прямые, так и косвенные). Остальные затраты не входят в калькуляцию, а возмещаются общей суммой без распределения по объектам затрат из выручки от реализации продукции.
