Развитие налоговой системы в Амурской области

БЛАГОВЕЩЕНСКИЙ  ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ-ФИЛИАЛ  ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ  
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ»

Кафедра «Финансы и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и сборы с юридических лиц»

на тему: «Развитие налоговой системы в Амурской области»

          Выполнила: студентка 312 группы

                                                     специальность «Финансы (по отраслям)»

 специализация «Налоги  и налогообложение» 

Добровольская Карина Викторовна

                  Проверила: Воякина Любовь Александровна

Благовещенск, 2013

Содержание

Ведение 2

Глава 1. Понятие  налоговой системы 2

1.1. Классификация  налоговой системы 2

1.2. Принципы  и функции налогов. 2

1.3. Налоговая  политика 2

1.4. Элементы  налогообложения 2

Глава 2. Налоговая  система Амурской области и ее развитие. 2

2.1. Налоги  на прибыль, доходы 2

2.2. Акцизы  по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории российской  федерации 2

2.3. Налоги  на совокупный доход 2

2.4. Налоги  на имущество 2

2.5. Налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами 2

2.6. Государственная  пошлина 2

Заключение 2

Список используемой литературы. 2

Ведение

Налог – необходимое условие существования государства. Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Государство использует налоги как один из инструментов реализации избранных в обществе приоритетных направлений развития экономики. При этом следует отметить, что устойчивого улучшения собираемости налогов нельзя добиться  без целенаправленных усилий государства по формированию налоговой системы.

До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики, налоговая система  в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы представляли интерес исключительно  лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом в СССР одной из целей  экономической политики государства  было провозглашено построение первого  в мире государства без налогов, что не могло не привести к негативному, пренебрежительному отношению большинства  членов общества к налогам как  таковым.

В настоящее время положение  коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало  платить те или иные налоги, т. е. стало налогоплательщиками. И поэтому  знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения  успешного продвижения экономических  реформ.

Таким образом, актуальность изучения налогообложения в действующей  в России системе обуславливается  важностью и необходимостью развития налоговой системы, выработки принципов и методов работы налоговых органов.

 Целью курсовой работы является исследование налоговой системы Амурской области.

Для этого надо решить следующие  основные задачи:

• Раскрыть понятие «Налоговая система»;
• Проанализировать поступление налогов и сборов в бюджет Амурской области.

Объектом исследования данной курсовой работы является сущность налоговой системы.

Предметом исследования – налоговая система Амурской области.

Поставленные задачи определили содержание данной курсовой работы. Курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе изучены теоритические вопросы налоговой системы. Эти вопросы широко представлены в экономической литературе такими авторами, как Захарьиным В. Р., Пансковым В. Г., Колчиным С. П. и др.

Во второй главе представлено развитие налоговой системы в Амурской области. Представлены данные управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области и законодательного собрания Амурской области.

Глава 1. Понятие налоговой  системы

Налоговая система – вся совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений./9, с. 6/

Становление современной  налоговой системы России связано  с появлением Российской Федерации  как самостоятельного государства. Работа по ее созданию была начата сразу  же после распада СССР и оформления бывших союзных республик в независимые  субъекты международного права. Уже  через два месяца после августовских событий 1991 г. были опубликованы первые законодательные акты, рассматривающие  основы финансового устройства страны. В декабре того же года был принят ряд важных законов: «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах», законы о подоходном налоге и налогах на имущество физических и юридических лиц, Положение о Пенсионном фонде России и другие./8, с. 29/

Налоговая система России была введена в действие с 1 января 1992 г. Законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», определивший общие принципы построения и функционирования государственного бюджета и внебюджетных фондов, механизм их формирования, а также порядок взаимодействия плательщиков налогов и сборов и контролирующих органов. В настоящее время налоговые отношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Государство воздействует на экономику и формирует свои доходы главным образом посредством  налогов и сборов. Одним из научно обоснованных методов повышения  эффективности налоговой системы  является распределение принудительных отчислений по целям, видам и так  далее.

1.1. Классификация налоговой системы

Классификацию налоговой системы можно представить следующим образом.

Рисунок 1 – Классификационные признаки налогов.

НК РФ предусматривает  одну классификацию: все налоги и  сборы, взимаемые в РФ, делятся  на федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательные к уплате на всей территории РФ (за исключением случаев использования отдельными группами налогоплательщиков специальных налоговых режимов).

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. Налог на доходы физических лиц
4. Налог на прибыль организации
5. Налог на добычу полезных ископаемых
6. Водный налог
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
8. Государственная пошлина

Региональными налогами признаются налоги, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ. К ним относятся:

1. Налог на имущество организаций
2. Налог на игорный бизнес
3. Транспортный налог

Местные – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц

Налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые физическими лицами; налоги, уплачиваемые организациями.

По признаку переложимости налоги распределены как прямые и косвенные. Прямые налоги - налоги, которые взимаются в виде определенного процента от дохода или имущества. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

1.2. Принципы и функции налогов.

Использование налогов в  качестве основного источника доходов  государства требует разработки определенных правил – принципов налогообложения. Наиболее ярко и точно они были сформулированы шотландским экономистом и философом Адамом Смитом. Выделенные ученым критерии прошли испытание временем, они актуальны сегодня и их по праву называют классическими./8, с. 20/

Итак, согласно идеям А. Смита, при формировании налоговой системы  необходимо руководствоваться следующими принципами:

• принципом справедливости или равномерности налогообложения, который означает, что все граждане страны должны участвовать в формировании бюджета посредством уплаты налогов, но при этом налоговая система должна участвовать в формировании бюджета посредством уплаты налогов, но при этом налоговая система должна действовать с учетом доходов и имущественного положения налогоплательщиков. Реализация данного принципа может быть достигнута посредством использования прогрессивной шкалы налогообложения либо предоставлением льгот наименее обеспеченным группам налогоплательщиков;
• принципом определенности или известности, при котором все существенные элементы налогообложения должны быть однозначно определены, а каждый налогоплательщик должен быть ознакомлен с правилами исчисления и уплаты налогов и об ответственности за нарушения налогового законодательства;/5, с. 15/
• принципом удобности, который означает, что каждый налог должен взиматься в то время и ем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее его платить;
• принципом всеобщности, который предполагает распространение общего порядка определения налоговой базы и обязанностей по уплате налога на всех лиц, которые могут быть налогоплательщиками по соответствующему объекту.

В соответствии с НК (ст. 3) налоги и сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть произвольными. Не допускается устанавливать налоги и сборы:

— имеющие дискриминационный характер и различно применяющиеся исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

— предусматривающие дифференцированные ставки или налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

— препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

— нарушающие единое экономическое пространство РФ.

Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК и таможенным законодательством РФ.

Налоги – необходимый  атрибут государства, без которого оно не может существовать. Налоги составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных  образований. Функциональное назначение налогов состоит в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней политики, то есть в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества. Уплата налоговых платежей имеет целью обеспечивать расходы публичной власти.

Существуют разные позиции  по вопросам, связанным с формированием  перечня функций налогов. Один подход заключается в том, что налоги выполняют четыре функции: фискальную, социальную, регулирующую и контрольную. Другой подход заключается в том, что выделяются следующие основные функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная. Третий подход заключается  в том, что выделяются регулирующая и фискальная функции как единственные функции налога.

В состав основных функций, выполняемых налогом, включаются следующие:

Фискальная. В соответствии с этой функцией налоги выполняют свое основное назначение — насыщение доходной части бюджета, доходов государства для удовлетворения потребностей общества.

Очень важно подчеркнуть  стабильность фискальной функции налогов. Она означает не просто формирование перечня поступлений в бюджет, а механизма этих поступлений, действующего на постоянной, стабильной основе, обеспечивающей централизованное взимание налогов.

Регулирующая функция  служит своеобразным дополнением предыдущей и затрагивает как регулирование производства, так и регулирование потребления. При этом регулирующий механизм существует объективно, и влияние на плательщиков осуществляется независимо от воли государства. Очень часто под регулирующей функцией понимают лишь предоставление льгот отдельным отраслям или производителям. Однако налоговое регулирование — более сложный механизм, учитывающий не только налоговое давление, но и перспективы того или иного вида деятельности, уровни доходности и так далее.

Социальная функция представляет своеобразное отражение фискальной: наполнить казну, чтобы потом распределить полученные средства. Но на стадии распределения эта функция очень тесно переплетается с регулирующей функцией, и в одном действии могут проявляться обе.

Стимулирующая функция создает ориентиры для развития или свертывания производства, деятельности. Как и регулирующая, она может быть связана с применением механизма льгот, изменением объекта налогообложения, уменьшением налогооблагаемой базы. Иногда эту функцию рассматривают как подвид регулирующей.

Контрольная функция реализуется в ходе налогообложения при регламентации государством финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, получении доходов гражданами, использовании ими имущества. С помощью этой функции оценивается рациональность, сбалансированность налоговой системы, каждого рычага в отдельности, проверяется, насколько налоги соответствуют реализации цели в сложившихся условиях.

1.3. Налоговая политика

Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов является налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых, и организационно-контрольных мероприятий. Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования.

Содержание налоговой  политики многогранно и включает в себя:

• выработку научно обоснованной концепции развития налоговой системы;
• определение основных направлений и принципов налогообложения;
• разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей в области социально-экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета и так далее.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую  тактику.

Налоговая стратегия предусматривает  решение крупномасштабных задач, связанных  с разработкой концепции развития налоговой системы страны.

Налоговая тактика предусматривает  решение задач конкретного периода  путем своевременного изменения  налоговой системы.

Существует три типа налоговой  политики:

1. политика максимальных налогов;
2. политика разумных налогов;
3. политика высоких налогов с одновременно высоким уровнем социальных гарантий.

В первом случае государство  устанавливает высокие ставки налогов, сокращает налоговые льготы.

Во втором случае государство  создает максимально благоприятные  условия для развития экономики  и предпринимательской деятельности. Данная политика приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет.

Третий тип налоговой  политики представляет собой нечто  среднее между второй и первой. Ее суть в установлении высокого налогообложения  и значительного числа государственных  программ.

Налоговая политика реализуется  через налоговый механизм. Налоговый механизм – это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики./6, с. 40/

1.4. Элементы налогообложения

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения:/10, с. 8/

1. налогоплательщики;
2. объект налогообложения;
3. налоговая база;
4. налоговые льготы;
5. налоговая ставка;
6. порядок исчисления налога;
7. сроки уплаты налога.

Рассмотрим эти элементы подробнее.

Налогоплательщик – юридическое  или физическое лицо или другие категории  плательщиков, который обязаны в  соответствии с законодательством  уплачивать налоги.

Юридические лица должны иметь  самостоятельный баланс, а физические лица – источник дохода.

Объекты налогообложения  – имущество или доход подлежащий обложению, измеряемые количественно, служат базой для исчисления налога.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая льгота – полная или частичная освобождение плательщика  от уплаты налога.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки выражаются:

1) в процентах к налоговой  базе;

2) в твердой денежной  сумме, когда на единицу налогообложения  устанавливается фиксированный  размер налогового платежа;

3) в комбинированной форме,  сочетающей твердую и процентную  составляющие.

Помимо трех основных видов  ставок существуют:

1. прогрессивные, когда ставка повышается по мере возрастания доходов;
2. регрессивные, когда ставка понижается по мере повышения доходов.

Срок уплаты – это срок, в который должен уплачиваться налог  в соответствии с законодательством, за его нарушение начисляется  пеня.

Порядок исчисления равен  произведению налоговой базы и налоговой  ставки.

Глава 2. Налоговая система  Амурской области и ее развитие.

В соответствие со статьей 115 Устава Амурской области, налоговая система области представляет собой основанную на общих принципах налогообложения и сборов совокупность федеральных, областных и местных налогов и сборов, порядок их введения, уплаты и отмены, предоставления налоговых льгот, распределения налоговых платежей между бюджетами разного уровня.

Налоговая система области  формируется в соответствии с  законодательством Российской Федерации, области и нормативными правовыми  актами органов местного самоуправления области.

Так как налоговые поступления  это основа доходов бюджета, рассмотрим доходы областного бюджета на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов.

Прогноз доходов областного бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов составлен на основе Прогноза социально-экономического развития Амурской области на 2013 год  и на плановый период 2014 и 2015 годов, а также ожидаемых итогов социально-экономического развития области  за 2012 год, Основных направлений налоговой и бюджетной  политики Российской Федерации и  Амурской области, предложений администраторов  доходов областного бюджета и отчетных данных управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области по налоговой базе и оценки поступлений доходов в областной бюджет в 2012 году. При расчете объема доходов областного бюджета учитывались принятые в 2012 году изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в действие с 1 января 2013 года:

1) индексация специфических ставок акцизов на подакцизную продукцию и изменение нормативов отчислений акцизов на нефтепродукты, распределяемых через уполномоченный орган Федерального казначейства;

2) отмена норматива отчислений в бюджеты субъектов РФ от единого сельскохозяйственного налога;

3) поэтапная отмена льгот по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов,  линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Налоговые и неналоговые  доходы областного бюджета на 2013 год  прогнозируются в объеме 28 025 990,5 тыс. рублей, что выше ожидаемой оценки текущего года на  9,9 % или  2 530 272,1 тыс. рублей.

Налоговые и неналоговые  доходы областного бюджета на 2014 и  на 2015 годы планируются в сумме   30 299 736,4 тыс. рублей и  33 093 194 тыс. рублей соответственно.

Увеличение налоговых  и неналоговых доходов областного бюджета в 2013-2015 годах по отношению  к 2012 году связано, в основном, с прогнозируемым увеличением поступлений по следующим  налогам:

В связи с увеличением  налогооблагаемой базы по налогу на прибыль  организаций запланированы дополнительные доходы областного бюджета в  2013 году в объеме 854 827,6  тыс. рублей, в 2014 - 2015 годах   по 533 123 тыс. рублей.

В результате поэтапной отмены льгот по налогу на имущество организаций  в отношении железнодорожных  путей общего пользования, магистральных  трубопроводов,  линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, запланированы дополнительные доходы бюджета в 2013 году в объеме 582 522,4 тыс. рублей, в 2014 году 1 019 414 тыс. рублей, в 2015 году 1 456 305,9 тыс. рублей.

Основная часть прогнозируемых налоговых и неналоговых доходов (около 90%) будет обеспечена поступлениями  по налогу на прибыль организаций (36,0 %), налогу на доходы физических лиц (29,6 %), налогам на имущество (14,1 %) и акцизам  по подакцизным товарам (9,3 %).

2.1. Налоги на прибыль, доходы

Налог на прибыль организаций

Поступление налога на прибыль  организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, на 2013 год  прогнозируется в сумме   
10 097 201 тыс. рублей (3,8 % к ВРП).

В основу расчета поступления  налога на прибыль организаций принят прогнозируемый на 2013 год объем прибыли  в целях налогообложения, сформированный исходя из отчетных данных Федеральной  налоговой службы о налоговой  базе за 2011 год, ожидаемой оценки налогооблагаемой прибыли в 2012 году и  ожидаемой  налогооблагаемой базы в 2013-2015 годах  исходя из среднего значения,  рассчитанного  по трем годам,   ежегодного прироста налогооблагаемой базы.

Учитывая, что законодательством  области предусмотрено предоставление льгот по налогу на прибыль организаций  в виде пониженной ставки налога отдельным  категориям налогоплательщиков, в расчете  налога на прибыль организаций учтены потери от предоставления этих льгот  в общей сумме 21,1 млн. рублей по оценке министерства экономического развития области.

Поступление налога на прибыль  организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, на 2014  и 2015 годы  прогнозируется в размере 10 630 324 тыс. рублей и 11 163 447 тыс. рублей соответственно,  что на 533 123 тыс. рублей или на 5 % обеспечивает ежегодный прирост.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц   на 2013-2014 года в объеме   
8 006169 и 8 761 951,2 тыс. рублей принят в соответствии с законом об областном бюджете на 2012-2014 годы и рассчитан исходя из оценки налогооблагаемой базы и контингента налога в разрезе муниципальных образований области (поселений и городских округов) администратором доходов областного бюджета – УФНС по Амурской области.