Региональные налоги. 8

Содержание

Введение            3

1. Региональные  налоги, их роль при формировании бюджетов субъектов Российской Федерации          6

1.1. Общая характеристика региональных налогов     6

1.2. Основные налоговые  доходы бюджетов субъектов Российской Федерации            8

2. Основные элементы региональных налогов             10

2.1. Порядок  исчисления региональных налогов                     10

2.2. Анализ исчисления налога на имущество организаций на примере ООО «Газойл                   17 Заключение                  25

Список использованной литературы              27

Приложение 1                  28

Введение

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Государство использует налоги для создания необходимого ему денежного фонда (государственного бюджета) и решения различных социально-экономических задач. Система региональных налогов обладает уникальным характером, сочетающим в себе как воздействие федерального центра на формирование в законченном виде работоспособной поэлементной модели каждого регионального налога, так и влияние территориальных органов власти на параметры отдельных элементов данных налогов в целях оперативного финансового реагирования на изменения социально-экономических условий на уровне субъектов РФ. Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

 Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно- технического прогресса. Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, так  же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую  политику, которая выступает в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. В свою очередь налоги являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги представляют собой  обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в государственный или  местные бюджеты. Они возникли с  разделением общества на классы и появлением государства.

Без налогов не обходится  ни одно государство. Они нужны государству  для того, чтобы формировать государственный  бюджет, из которого затем финансируются  расходы на развитие хозяйства, социально-культурные мероприятия, на содержание органов управления, оборону страны и другие затраты. Таким образом, «в налогах воплощено экономически выраженное существование государства».

Налоги являются специфической  формой экономических отношений  государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения и каждым членом общества. Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и образованием централизованного государственного фонда финансовых ресурсов. Указанные отношения неравноправные, односторонние. В них государство является главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов — пассивные исполнители. Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (представляют часть национального дохода, принудительно изымаемого государством у предприятий и граждан), во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т. е. возвращаются плательщикам косвенно).

Цель курсовой работы состоит в изучении региональных налогов и определении специфики  их взимания субъектами РФ, а так  же на примере конкретного предприятия  рассмотреть специфику исчисления  налога на имущество организации.

Поставленная  цель обуславливает  решение следующих  задач:

-определить  роль региональных налогов в  бюджете страны;

- определить основные налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации;

- охарактеризовать региональные  налоги.

1. Региональные налоги, их роль при формировании бюджетов субъектов Российской Федерации

1.1. Общая характеристика региональных налогов

Региональные  налоги– обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

Региональные  налоги четко определены законодательством  и к ним относятся: 

1) транспортный налог; 

2) налог на имущество организаций; 

3) налог на игорный бизнес.

Региональные  налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций. 

Бюджетно-налоговые  системы создаются и реформируются  для выполнения нескольких взаимосвязанных  функций, среди который следующие:

 1) закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений; 

2) аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня (например “нефтяные деньги”). Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная); 

3) выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней;

4) самообеспечение внутрирегиональных социальных программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетно-налоговых систем, достигает четверти к сумме доходов населения России (за вычетом налогов); 

5) формирование инфраструктурного каркаса территории (отрасли “местного хозяйства”, местные дороги и транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей; 

6) регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории; 

7) стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д. Это вопрос не только потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия. 

1.2. Основные налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

1.В бюджеты субъектов Российской  Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов по нормативам.

• Налога на имущество организаций — 100%.
• Налога на игорный бизнес — 100%.
• Транспортного налога — 100%.

2. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов по нормативам:

• налога на прибыль организации по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, — 100%;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — 50%; акцизов на спиртосодержащую продукцию — 50%;
• акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — 60%;
• акцизов на алкогольную продукцию — 100%;
• акцизов на пиво — 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — 5%;
• налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых — 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) — 60%;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — 30%;
• сбора за пользование объектами животного мира — 100%;
• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — 100%.

Зачисление в бюджеты  субъектов Российской Федерации  налоговых доходов от уплаты акцизов  на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта от 9 до 25% включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:

• 20% указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;
• 80% указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.

2. Основные элементы региональных налогов

2.1. Порядок исчисления региональных налогов   

1. Транспортный налог.    

Транспортный налог  является одним из региональных налогов  и устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге». 

И именно этот региональный налог в 2010 году претерпел значительные изменения в сторону увеличения ставок - многие регионы воспользовались своим правом повышения транспортного налога. Правда в конце 2010 года и в течение 2011 года некоторые региональные власти заметили нереальность выполнения своих решений и снизили ставки на некоторые виды автотранспорта, внеся изменения в региональные законы о транспортном налоге. 

Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК РФ, а также устанавливают порядок и сроки его уплаты. 

Налоговые ставки, указанные  в разделе «Региональные налоги» Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. 

При установлении данного  вида регионального налога субъекты РФ могут также предусматривать  налоговые льготы и порядок их использования налогоплательщиком. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. 

Объектом налогообложения  транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Уплата налога и авансовых  платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.  
При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен раньше срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ. 

Плательщики этого вида регионального налога – юридические и физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. Направление такого налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Таблица 1

Базовые ставки транспортного налога в соответствии с Законом Республики Башкортостан

2. Налог на имущество организаций

С 1 января 2004 г. осуществляется исчисление и уплата налога на имущество  организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ. При установлении налога на имущество организаций субъекты РФ могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиками. 

Налогоплательщиками налога  признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база данного регионального налога определяется как остаточная среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не должны быть выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.  
Перечень организаций, освобожденных от налогообложения достаточно широк. С ним можно ознакомиться в любом региональном законе. 

3. Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями  или индивидуальными предпринимателями  доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками этого регионального налога признаются организации или индивидуальные предприниматели, которые ведут  предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. 

Объектами налогообложения являются:

•игровой стол;  
• игровой автомат;  
• касса тотализатора;  
• касса букмекерской конторы. 

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика. 

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц. 

Региональными законами субъектов РФ устанавливаются  налоговые ставки в следующих  размерах: 
• за 1 игровой стол - от 25 до 125 тыс. рублей;  
• за 1 игровой автомат - от 1,5 до 7,5 тыс. рублей;  
• за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - от 25 до 125 тыс. рублей. 

В случае, если ставки налогов не установлены региональными  законами субъектов РФ, ставки налогов  устанавливаются в следующих  размерах:  
• за 1 игровой стол - 25 тыс. рублей;  
• за 1 игровой автомат - 1,5 тыс. рублей;  
• за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - 25 тыс. рублей. 

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту  регистрации в налоговом органе, не позднее срока, установленного для  подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 Налогового Кодекса.

2.2. Анализ  исчисления налога на имущество  организаций на примере  ООО  «Газойл

Общество с  ограниченной ответственностью «Газойл» создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом Российской Федерации, законодательством о защите прав потребителей и зарегистрировано исполнительным органом - Регистрационной палатой г. Волгограда 3 июля 2000 года. Учредители общества - три физических лица. Открыт расчетный счет в Волгоградском филиале банка «Возрождение». Офис предприятия расположен по адресу: г. Волгоград, ул. Коммунистическая, 21.

Целью деятельности ООО «Газойл» является удовлетворение спроса физических и юридических лиц на товары и услуги, получение прибыли.

ООО «Газойл» осуществляет розничную и оптовую торговлю сжиженным газом, который реализуется  на автозаправочной станции, расположенной  в Дзержинском районе г. Волгограда.

С 2006 г. ООО «Газойл» занимается розничной продажей бытовой  газовой аппаратурой через собственный  магазин в Кировском районе г. Волгограда.

Объем розничной  торговли ООО «Газойл» в действующих ценах составлял в 2012 году - 32787,3 тыс. руб. (91,8 % валового оборота).

Количество  работающих на 1 января 2008 г. составило 23 человека.

Объем оборота  бытовой газовой аппаратурой  устойчиво растет на протяжении последних лет: в 2012 году он составил 7737,8 тыс. руб. или 23,6 % розничного товарооборота.

В ассортимент продаваемых в магазине товаров входит:

1) газовые плиты  для приготовления пищи производства  волгоградского завода «Газоаппарат»  и г. Донецка (торговая марка  «Nord»);

2) отопительные  газовые котлы для коттеджей  и малоэтажных зданий (марки КСГ-31.5, «Гефест» моделей КСГ-12.5, КСГ-10, «Тавия», «Кебер» и другие);

3) водонагревательные  проточные газовые аппараты АПВГ (газовые колонки) марок «Нева-Транзит»  ВПГ-12Е, «Bosch Junkers» WR-10G, «Electrolux»  GWH 2755RN, «Астра» ВПГ-18 и другие  марки.

Рассмотрим  порядок заполнения декларации налога на имущество организаций за 2012 год. Исследуемая организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества. На балансе по месту нахождения организации имеется спортивный зал, используемый по назначению.

Данные об остаточной стоимости имущества ООО «Газойл», необходимые для расчета среднегодовой  стоимости имущества за 2012 год, приведены в табл.2.

Таблица 2

 Законом  Волгоградской области от 28 ноября 2003 г. N 888-ОД «О налоге на имущество  организаций» (с изменениями) налоговая  ставка установлена в размере  2,2% так же и по Республике Башкортостан. Льготируемого имущества исследуемая организация не имеет.

В состав декларации должны войти:

- титульный  лист;

- раздел 1;

- раздел 2, заполняемый  по имуществу, подлежащему налогообложению.

Сначала проводим расчеты и заполняем раздел 2 декларации по налогу на имущество. Все имущество  организации облагается налогом по ставке 2,2%. Поэтому этот раздел заполняется в целом по всем основным средствам, имеющимся у исследуемой организации. Это имущество, используемое для производства продукции, и имущество спортивного зала.

В строках 020-140 графы 3 указывается остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца налогового периода и 31-е число последнего месяца. Для этого складываются значения граф 2 и 4 табл. 1 по состоянию на соответствующие даты.

На 1 января 2012 года остаточная стоимость основных средств составляет.

1янв. = 1840 000 руб. + 841000 руб. = 2 681 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 февраля 2012 г.:

1 фев. = 1 650 000 руб. + 825 000 руб. = 2 475 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 марта 2012 г.:

1 мар. = 1 678 000 руб. + 782 000 руб. = 2 460 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 апреля 2012 г.:

1 апр. = 1 533 000 руб. + 759 000 руб. = 2 292 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 мая 2012 г.:

1 мая = 1 482 000 руб. + 742 000 руб. = 2 224 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 июня 2012 г.:

1 июнь = 1 375 000 руб. + 728 000 руб. = 2 103 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 июля 2012 г.:

1 июль = 1 423 000 руб. + 700 000 руб. = 2 123 000 руб.

Остаточная стоимость имущества на 1 августа 2012 г.:

1 авг. = 1 590 000 руб. + 683 000 руб. = 2 273 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 сентября 2012 г.:

1 сент. = 1 514 000 руб. + 664 000 руб. = 2 178 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 октября 2012 г.:

1 окт. = 1 425 000 руб. + 643 000 руб. = 2 068 000 руб.

 Остаточная  стоимость основных средств на 1 ноября 2012 г.:

1 нояб. = 1 357 000 руб. + 629 000 руб. = 1 986 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 декабря 2012 г.:

1 дек. = 1 486 000 руб. + 602 000 руб. = 2 088 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 января 2013 г.: