Регулирование экономики

Введение

Приобретение Республикой  Казахстан государственной независимости  и переход к рыночной экономике  предопределили необходимость глобальных изменений действующего механизма  хозяйствования и налоговых взаимоотношений  между налогоплательщиками и  бюджетом.

Резкое увеличение количества налогоплательщиков с многообразием  форм собственности привело к  усложнению хозяйственного и налогового учета, что в, свою очередь, затруднило контроль за надлежащим исполнением налогоплательщиками обязательств перед бюджетом и, прежде всего, своевременности и полноты уплаты налогов и платежей.

Налогового кодекса явился важным этапом развития казахстанского налогового законодательства, который  укрепил концептуальные основы налоговой  системы, сформированной в предыдущие годы, с одновременным повышением эффективности правовых механизмов в налоговой сфере.

Наряду с позитивными  результатами действия Налогового кодекса, остается проблема совершенствования  налоговой системы в целях  обеспечения условий для экономического роста страны и улучшения инвестиционного  климата. Положения действующего налогового законодательства не в полной мере способствуют выводу из неофициального оборота доходов физических лиц, созданию оптимальных условий для  вложения инвестиций в воспроизводство  и обновление основных средств. Отсутствуют  действенные механизмы стимулирования инновационной деятельности, что  в определенной степени влияет на развитие наукоемких и высокотехнологичных  производств.

Целью проводимой в республике налоговой политики является дальнейшее поощрение инвестиций в экономику, стимулирование инновационной активности, увеличение располагаемого дохода населения  для роста платежеспособного  спроса.

Для этого нужно:

- установление регрессивной шкалы ставок по социальному налогу и более либеральной шкалы ставок по индивидуальному подоходному налогу;

- снижение ставки налога на добавленную стоимость; создание экономических условий для стимулирования научной и инновационной деятельности, в том числе развития производств с высокой долей добавленной стоимости;

- совершенствование амортизационной политики, с целью стимулирования роста инвестиций; совершенствование налогообложения нефтяных операций;

- развитие процессов автоматизации налогового администрирования;

- совершенствование методологии и норм администрирования специальных налоговых режимов в целях создания условий для развития малого бизнеса и сельхозпроизводителей.

Предусмотренные меры по совершенствованию  налоговой системы позволят реально  снизить уровень налогообложения, что стимулирует дальнейшее увеличение темпов экономического роста. Увеличение доходов государственного бюджета будет происходить за счет расширения налогооблагаемой базы благодаря созданию благоприятных условий для развития предпринимательства, сокращению нелегального теневого оборота.

Налоговая политика осуществляется государством посредством комплекса  мер в области налогового регулирования. Налоговой политике необходимо обеспечить поступление денежных средств в государственный бюджет в целях реализации государством социальных, политических, экономических программ.

Государство не может существовать, не проводя эффективной налоговой  политики. Развитие эффективной налоговой  политики Республики Казахстан является одной из основных проблем современного государства, разработка которой требует решения очень сложных задач. Государство стремится любым путем и любыми способами, как можно более максимально пополнить свой бюджет. Государственный бюджет, являясь основным планом в области финансов, главным средством аккумулирования денежных ресурсов, дает политической власти возможность реально осуществлять властные полномочия, а государству — реальную политическую и экономическую власть. В этом и заключается актуальность данной темы.

Экономическая и финансовая дестабилизация заставили государство  изыскивать новые пути по обеспечению  более целенаправленной, скоординированной  и комплексной налоговой политики. Исходя из этого в качестве основных идей налоговой реформы в Республике Казахстан были выдвинуты:

- стимулирование рыночных отношений: активная поддержка частного бизнеса;

- стимулирование реинвестирования получаемых доходов в предпринимательскую деятельность;

- подведение системы налогообложения под прочную и системную законодательную базу; создание механизма защиты доходов от двойного, тройного налогообложения; достижение справедливости в налогообложении: обеспечение социальной защиты малоимущих;

- создание единой шкалы налогообложения независимо от источника получения дохода;

- учет национальных и территориальных интересов государства;

- стремление к творческому использованию мирового опыта построения системы налогообложения.

В моей курсовой работе я  рассмотрела налоговое регулирование экономики, а именно проблемы регулирования и пути их решения. Работа состоит из 25 страниц. В нее входит 3 главы каждая их которых в свою очередь включает в себя по 2-3 под главы и 25 списков литератур. Так же имеются 2 приложения.

1. Сущность, роль и  значение налогового регулирования  экономики

1.1 Сущность налогового регулирования экономики государства

 Государственное регулирование экономики опирается на соответствующие рычаги управления. Одним из таких рычагов выступают налоги. Это объясняется тем, что вмешательство в экономическую жизнь предполагает не только издания государственных нормативных актов, определяющих правила ведения предпринимательской деятельности, но и непосредственное изъятие у хозяйствующих субъектов части имеющихся у них имущества и средств, с целью возврата его в хозяйство, правда, со смещением отраслей и социальных групп населения. Таким образом, налоги играют важную роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода. В ходе распределения и перераспределения ВВП реализуется фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует доходы и целенаправленно воздействует на экономику. П. Самуэльсон справедливо указывает: «…решая вопрос о том, как облагать себя налогом, люди в действительности определяют, каким образом необходимые для общественных нужд ресурсы будут изыматься из владения различных семей и принадлежащих им предприятий, и направляться на цели производства государственных товаров и услуг». Если бы речь не шла о разных способах построения системы налогообложения, то фактор государственного участия в экономической жизни общества можно было бы свести только к одной из названных причин. Однако именно применительно к налогам забота государства об обеспечении себя и своей деятельности необходимыми ресурсами, с одной стороны, и забота об активном влиянии на экономику, с другой стороны, выглядят как весьма разные вещи. В этом смысле мы отчетливо наблюдаем в налогах два не только различных, но и противоположных начала, которые лежат в основе функции налогов.

Руководствуясь причиной обеспечения ресурсами, государство  стремиться мобилизовать через инструмент налогов максимально возможные объемы финансовых средств.

Другое начало налогов  сообразуется с регулирующим воздействием государства на экономику. В данном случае налог по направленности своего воздействия становится сродни государственному финансированию: он направляет ход  предпринимательской деятельности в то русло, которое представляется наиболее целесообразным с точки  зрения интересов общества в целом. Соответственно налоговый механизм в этом случае строится на совершенно иных принципах по сравнению с  теми, когда требуется обеспечить гарантированное поступление государственных  доходов. Здесь акцент смещается  в сторону стимулирования плательщика  к определенным действиям, и государство  ради достижения нужного ему воздействующего  эффекта готово пойти на временную  потерю части налоговых средств, что особенно ярко проявляется в  предоставлении всевозможных льгот  по налогам.

Из всего сказанного можно  сделать следующий вывод: налоги обеспечивают регулирование государством хода экономических процессов путем предоставления государству необходимых для выполнения регулирующей функции средств, а также благодаря специальному налоговому механизму, обеспечивающему направление развития производства в нужное обществу русло.

Возможность использования  налогов в качестве инструмента  государственного финансового регулирования  вытекает из самой природы налогов, их внутренней сущности и функций. Налоги, являясь экономической категорией, представляют собой совокупность специфических  производственных отношений по поводу перераспределения национального  дохода в пользу государства и  выполняют, прежде всего, фискальную функцию. Мобилизация части национального  дохода вызывает постоянное соприкосновение  государства и участников процесса производства, что обеспечивает ему  реальные возможности влияния на экономику страны в нужном направлении. В связи с этим можно утверждать, что налоги выполняют и регулирующую функцию, в процессе которой осуществляются стимулирование, ограничение, санкционирование.

Каким образом может осуществляться регулирование? Ведь обычно для развития каких-либо процессов требуются  дополнительные финансовые ресурсы, а  при налоговых изъятиях они уменьшаются. Налоги осуществляют воздействие особыми, присущими только им способами. Повышая  налоговые ставки, сужая льготы, государство может ограничивать те или иные виды деятельности, уменьшать  возможность развития ненужных, неприоритетных производств. Стимулирование осуществляется, например, при способе, который можно  условно назвать «отрицательным или обратным финансированием». Суть его заключается в том, что  дополнительные финансовые ресурсы  налогоплательщик не извне, а из собственных  доходов и средств.

При этом он вынужден выполнять  те условия, которые заложены в налоговой  системе и налоговом механизме  для того, чтобы его собственные  ресурсы, формально объявленные  принадлежащими государству, остались в его распоряжении.

Говоря об экономической  природе налогового воздействия  и противопоставляя его воздействию  административному, необходимо все-таки понимать, что в использовании  налогов заложено весьма существенное административное начало. Прежде всего, существование того или иного  налога уже само по себе есть правовой акт, выражающий волю государственной  власти. Соответственно правовым порядком устанавливаются все элементы налога: объект, субъект, ставки, порядок и  способы взимания, льготы и т.д. Поэтому, анализируя действующую систему  налогов и применяемый механизм налогообложения, можно всегда обнаружить, какую задачу ставит перед собой  законодатель в области налоговой  политики. С другой стороны, непреложным  фактом является и то, что, конструируя  налоговую систему, необходимо вначале определить, какие задачи призвана решить данная система, на какие цели она должна быть направлена в первую очередь.

Рассматривая экономическую  природу и внутреннее содержание процесса налогового регулирования, мы рассматривали налог в качестве целостного объекта. В этом смысле общее  понятие «налог» представляет собой  не более чем научную абстракцию. На практике государственное регулирование  экономики, и, прежде всего регулирование  деятельности хозяйствующих субъектов, осуществляется через налоговую  систему посредством совершенно конкретных инструментов.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, вводимых государством, методов их исчисления и уплаты, а также способов распределения  налогов между различными уровнями управления.

Налоговая система выступает  реальным инструментом государственного регулирования. Воздействие налогов  на экономику происходит не прямо, а  опосредованно. Как инструменты  перераспределения валового внутреннего  продукта и национального дохода они оказывают влияние с некоторым  опозданием от действующих тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принцип обратной связи налогов  может иметь свою эффективность  только при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования. Тем не менее, налоги являются важнейшим средством антициклического развития экономики, активно влияют на структуру общественного воспроизводства, могут использоваться для выравнивания регионального уровня развития страны, стимулирование ускоренного подъема экономически отсталых регионов и поддержки социальной сферы.

Большое влияние на развитие экономики оказывает структура  налогов, а также задачи, которые  решает государство в конкретный исторический период при проведении налоговой политики.

Таким образом, налоговое  регулирование - это воздействие, осуществляемое путем изъятия у хозяйствующих  субъектов или индивидуальных потребителей части находящейся в их руках  стоимости, то есть путем уменьшения возможностей их производственного  и непроизводственного потребления.

1.2 Основные методы налогового регулирования экономики

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего  валового продукта и национального  дохода страны. В ходе распределения  и перераспределения валового внутреннего  продукта и национального дохода реализуются фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует  свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

Государственное регулирование  осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении «правил игры», то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Известны три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

- расширение круга налогоплательщиков;

- увеличение числа тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги;

- повышение налоговых ставок и при прямом и при косвенном налогообложении.

Стремление государства  увеличить поступления в бюджет принять можно, однако уровень налоговых  ставок не должен превышать размера, при повышении которого их дальнейший рост не просто теряет смысл, но отрицательно сказывается на состоянии экономки.

В зарубежных странах используется такой показатель уровня налогообложения, как «эластичность налоговой  системы». Согласно ему ставки налогов должны быть столь высоки, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низким, чтобы стимулировать вложение капитала, обеспечивать развитие производства. Математически точно определить величину такой ставки сложно, но есть три признака, по которым можно судить, превышена ли критическая точка налогообложения:

· если при очередном превышении налоговой ставки поступления в  бюджет растут непропорционально медленно или, хуже того, сокращаются;

· если снижаются темпы  экономического роста. Уменьшаются  долгосрочные вложения капитала, ухудшается материальное положение населения;

· если растет «теневая»  экономика - скрытое и явное уклонение от уплаты налогов.

Все это свидетельствует  об отрицательном воздействии роста  налогов на экономику; ослабляет  финансовые и экономические стимулы  производственной деятельности, тормозится и деформируется производство в  целом. Если ставка налогов снижается, действие экономических стимулов усиливается, растут подлежащие налогообложению  доходы, поступающие в государственный бюджет.

Таким образом, существуют объективные  границы отчисления налогов, которые  позволяют, с одной стороны, увеличить  доходы государства, с другой стороны - заинтересовать предпринимателей в  развитии производства, оживлении экономики.

Вопрос о размерах критического налогообложения давно волнует  политиков, ученых практиков. Известный  английский писатель Дж. Свифт предупреждал политиков всех времен о том, что  повышение налогов «дважды два  не означает, что окажется обязательно  четыре, вполне возможно при этом получить единицу». Свифт предостерегал правительство  от повышения таможенных тарифов  на шелк и вино и оказался прав: рост налогов подорвал базу налогообложения, поступления в казну уменьшились. Адам Смит, анализируя принципы налогообложения, отмечал важность его равномерности, точности, удобства по форме, экономичности  сбора, предостерегал от чрезмерной тяжести налогов.

Исследуя связь между  величиной ставки налогов и поступлений  налоговых средств в государственный бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Если налоговая ставка превышает некую объективную границу, то налоговые поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высоких, и при низких налоговых ставках.

Дело в том, что более  низкая налоговая ставка увеличивает  число объектов налогообложения, привлекает к предпринимательской деятельности большее число людей, чем при  высоких налоговых ставках. И, наоборот, с ростом налогов доходы в казну, как это ни парадоксально, уменьшаются, так как часть предпринимателей разориться, часть уйдет в теневую  экономику, стимулы к труду угаснут.

Исследования А. Лаффера теоретически доказали, чем богаче граждане, тем богаче государство.

Следуя этому, многие государства  стараются сделать предпринимательскую  деятельность привлекательной, а налоги - унифицированными, стабильными, легкими  и гибкими. Налоговая политика в  современных условиях должна обеспечивать равно выгодность производства продуктов на предприятиях, независимо от их принадлежности к той или иной форме собственности, стимулировать производство конкурентных видов товаров, ресурсоснабжение, технический прогресс.

Налоги воздействуют на капитал  на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, так как доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Наиболее распространены следующие методы налогового регулирования:

- изменение массы налоговых поступлений;

- замена одних способов или форм обложения другими;

- дифференциация ставок  налогов;

- изменение налоговых льгот и скидок;

- изменение сфер распространения налогов и др.

Налоговое регулирование  призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

Налоговый механизм используется для выравнивания регионального  уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых районах путем частичного или  полного освобождения от налогов  находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного списания на издержки производства основных средств и т.д.

Налоговое регулирование  затрагивает и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы фирм, инвестирующих подобного  рода мероприятия, как правило, исключаются из налогооблагаемой прибыли.

Наряду с другими элементами налогообложения налоговая льгота устанавливается в порядке и  на условиях, определяемых законодательными актами.

Распространены следующие виды налоговых льгот:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, затрат на НИОКР);

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (например, инвалидов);

- понижение налоговых  ставок;

- вычет из налоговой базы (налоговый вычет);

- изменение срока уплаты налогов и сборов (в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита);

- списание безнадежных долгов по налогам.

Таким образом, у большинства  компаний на выплату налогов уходит доля прибыли меньшая, чем ставка налогообложения. В первую очередь, благодаря различным вышеперечисленным  налоговым льготам. Во-вторых, компании легально могут уменьшать размер подлежащей налогообложению суммы  за счет увеличения отчислений в необлагаемые налогом фонды (амортизационный  и др.). В-третьих, компании с небольшим  оборот во многих странах облагаются более низким налогом. В-четвертых, в ряде стран налог на прибыль  корпораций может выплачиваться  не только отдельной фирмой, но и  ее материнской компанией (если фирма  входит в группу компаний), что на практике позволяет снизить налоговую  базу компаний, входящих в группу. В-пятых, почти всюду действует система  покрытия убытков компании за счет ее прибылей нескольких предшествующих лет или будущих прибылей.

1.3 Зарубежный опыт налогового регулирования экономики      

     В зарубежных странах также используются финансово-кредитные и налоговые рычаги регулирования народного хозяйства.

Государственными и муниципальными властями осуществляется значительная часть капитальных вложений в  экономическую инфраструктуру. В  регулирование экономики во многих странах активно вовлекаются  местные органы управления. В 80-х  гг. был проведен опрос мэров 326 крупнейших городов США. Среди наиважнейших проблем около 90 процентов мэров  назвали экономическое развитие и обеспечение безопасности граждан. При этом каждый четвертый мэр  поставил проблему увеличения занятости на первое место по значению и важности, а 70 процентов назвали ее в качестве одной из трех первоочередных задач.

Местные органы управления заинтересованы в привлечении на свою территорию частных капиталов  и готовы оказывать инвесторам косвенную  помощь. Она может заключаться  в скидках с продажной цены или арендной платы при покупке  или найме земельных участков и зданий, в обеспечении займов, участии в гарантийных фондах, создании промышленных зон. И, конечно, к стимулирующим мерам относится  постоянное или временное освобождение от местных налогов.

В ряде стран практикуется стимулирование инвестиций в определенные регионы, например, вложения на территориях, находящихся на окраинах городов. В  экономически отсталых районах стимулируются  капитальные вложения на реконструкцию  и модернизацию производства. В некоторых  случаях выплачивается надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению. Эта надбавка может доходить до 10 процентов общего объема капиталовложений. Независимо от надбавки или в дополнение к ней из бюджета может выплачиваться прямая субсидия на капитальные вложения, облагаемая налогом. Это широко практикуется, например, в Германии.

Во второй половине XX в. встала задача переориентации промышленности па развитие новых передовых производств, сопровождаемой модернизацией инфраструктуры и переквалификацией рабочей  силы. Осуществить это можно было лишь при активном участии государства, применившего широкие налоговые льготы и другие методы финансового воздействия.

Так, в Великобритании, Франции, Италии, Нидерландах, Норвегии в подлежащих развитию районах используются государственные  инвестиции, субсидии и займы целевого назначения, размещение там предприятий  национализированных отраслей, строительство  производственных зданий широкого назначения, которые сдаются в аренду или  продаются предпринимателям на благоприятных  финансовых условиях с временным  освобождением от налога на собственность.

В Германии крупные налоговые  льготы получают фирмы, инвестирующие  капитал в восточные земли. Поддерживается налоговыми льготами Рурская область, где расположена сталелитейная  промышленность. Стимулируется развитие современных отраслей промышленности в сельской местности. Старинные  кварталы города Любека, например, были сохранены благодаря тому, что  фирмы, занимающиеся ид реставрацией, получили крупные налоговые льготы. В Греции налоговыми льготами стимулируются  инвестиции в области Фракии, в  приграничные материковые области и острова.

В некоторых странах, например, в Германии, во Франции, на территориях  ряда муниципалитетов введена специальная  бюджетная надбавка за каждое вновь  созданное рабочее место наряду с применением налоговых льгот. Местные органы управления несут  немалую долю расходов по подготовке рабочей силы для новых отраслей хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно организующие подготовку и переподготовку своих рабочих, служащих и специалистов, пользуются налоговыми льготами.

Финансовое воздействие  на развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим. Это необходимо прежде всего для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и населения. Чрезмерная концентрация населения и хозяйственной активности ведет к обострению проблем охраны окружающей природной среды, народонаселения, ресурсообеспечения и др. В основе сдерживающих мер со стороны государства и местных органов управления лежит дополнительное налогообложение или лицензирование предпринимательской деятельности. Дополнительное налогообложение в таких случаях практикуется в Нидерландах, Японии. Введение стабилизационных налогов применяется в Германии. Упор на лицензирование делается в Великобритании, Франции, Италии. При этом лицензирование также следует рассматривать в виде дополнительного местного налога-лицензионного сбора. В Японии сдерживающее воздействие на развитие экономики осуществляется главным образом манипулированием ставками земельного налога.