Решение функциональных задач в налоговой системе на базе компьютерных информационных технологий обработки налоговой информации

Введение

Эффективное функционирование налоговой  системы возможно только при использовании  передовых информационных технологий, базирующихся на современной компьютерной технике. С этой целью в органах  налоговой службы создается автоматизированная информационная система, которая предназначена для автоматизации функций всех уровней налоговой службы по обеспечению сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проведению комплексного оперативного анализа материалов по налогообложению, обеспечению органов управления и соответствующих уровней налоговых служб достоверной информацией.

Актуальность и необходимость  совершенствования информационных технологий в налоговой системе обусловили выбор темы, цели, задачи и структуру курсовой работы.

Целью курсовой работы является исследование использования информационных систем в работе налоговой службы РФ.

Для достижения поставленной цели в  работе были поставлены и решены следующие  задачи, определяющие логику и структуру  курсовой работы:

1) рассмотреть  структуру, задачи и функции и организацию работы налоговой службы РФ;

2) изучить существующие информационное обеспечение и систему управления базами данных информацией в работе налоговой службы РФ;

3) дать оценку составу, методам и порядку реализации задач функциональных подсистем автоматизированной системы «Налог» на примере инспекций городов и районов;

4) рассмотреть пути и перспективы развития информационных систем НС.

Предметом исследования являются практические применения информационных систем в работе налоговой службы РФ.

Объектом исследования является использование информационной системы «Налог» на примере инспекций городов и районов.

Теоретическим и организационно-методическим вопросам учета прибыли и анализ ее показателей посвящены труды  отечественных авторов: Волковой В.Н., Карминского А.М., Семенова М.И., Трубилина Т.И., Лойкр В.И., Барановской Т.П., Хорева П.Б.

Теоретико-методологической основой  работы послужили принципы бухгалтерского учета, положения и требования законодательных, нормативных и инструктивных материалов Министерства финансов РФ, регламентирующие организацию бухгалтерского учета, публикации отечественных ученых, ведущих практиков в области бухгалтерского учета, анализа, управления прибылью, материалы практических семинаров и специальных периодических изданий по исследуемой проблематике, а также национальные и международные стандарты учета и отчетности, учебная литература.

Глава 1. Теоретические подходы к созданию информационных систем в Налоговой Службе РФ

1. . Организация налоговой службы РФ. Структура, задачи и функции Налоговой Службы РФ

В связи со вступлением в силу нового Налогового кодекса РФ[2] во много раз увеличивается поток информации, поступающей в налоговые органы. Результатом внедрения информационных технологий на этом участке является не только принципиально новые возможности для решения задач, стоящих перед налоговой службой, но и изменения в характере труда специалистов в сторону его интеллектуализации, освобождения от рутинных операций.

Правовой статус НС.

Государственная налоговая служба (Госналогслужба, ГНС) была создана  в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. № 76 «О Государственной налоговой  службе СССР». Ее правовой статус был  определен Законом СССР от 21 мая 1990 г. «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций».

21 марта 1991 г. был принят Закон  РСФСР № 943-1 «О Государственной  налоговой службе РСФСР»[3]. Основополагающим документом для практической деятельности налоговой службы России стал Указ Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации»[4], утверждающий Положение о Государственной налоговой службе РФ, гарантии правовой и социальной защиты ее работников, положение о классных чинах ее работников.

Структура НС

Федеральная налоговая служба Российской Федерации имеет инспекции по субъектам федерации и по городам и районам, включая районы в городах. Она является единой системой контроля за соблюдением налогового законодательства, осуществляет свои функции как в отношении федеральных налогов, так и региональных и местных налогов, что вытекает из принципа единства государственной налоговой политики. ФНС служит централизованной и независимой системой контроля за соблюдением налогового законодательства. Независимость понимается, в первую очередь, как независимость от местных органов власти. Последние не могут изменять или отменять решения налоговых органов, давать им оперативные руководящие указания.

Федеральная налоговая служба имеет вертикальную структуру подчинения и назначения на руководящие должности. Двойное подчинение имеют лишь налоговые инспекции по республикам в составе России и по г. Москве – ФНС РФ и соответствующему правительству. Структура ФНС РФ и типовая структура районной инспекции ФНС приведена на рисунках П.1 и П.2 Приложения 1.

Задачи и функции НС

Главная задача ФНС – контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и республик в ее составе, органами государственной власти краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, районов, городов, районов в городах в пределах их компетенции.

Задачи и функции федеральных налоговых инспекций:

1. обеспечивают полный учет налогоплательщиков, включая иностранных граждан и лиц без гражданства;
2. контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;
3. обеспечивают правильность применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством Российской Федерации за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами, и своевременность взыскания средств по ним;
4. производят осмотр, фиксацию содержания и изъятие у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения;
5. осуществляют работу по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
6. получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;
7. приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
8. осуществляют возврат излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов;
9. составляют, анализируют и представляют вышестоящим государственным налоговым органам установленную отчетность, а районным и городским органам казначейства – ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
10. контролируют выполнение хозяйствующими субъектами требований законодательства в отношении наличного денежного обращения и применения контрольно-кассовых машин.

2. . Информационные технологии в Налоговой Службе

По оценке ФНС России, 37% от объема сведений, представляемых предприятиями в налоговые инспекции, представляется на магнитных носителях и 63% – на бумажных бланках.

Для решения проблем обработки возрастающих объемов информации, можно выделить несколько направлений:

1. дальнейшее совершенствование технологии автоматизированного приема и обработки данных;
2. увеличение числа предприятий, представляющих сведения в электронном виде;
3. в случаях, когда это экономически оправдано (в первую очередь в крупнейших городах), – использование программно-технических комплексов для сканирования информации и машинной обработки бланков деклараций и справок о доходах физических лиц.

Это что касается сведений о доходах  и выплаченных налогах с физических лиц.

Однако основа налогового контроля – это учет налогоплательщиков. Плательщики налогов и сборов по новому законодательству подлежат постановке на учет в налоговых инспекциях соответственно по месту нахождения организации, по месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Физические лица ставятся на налоговый учет по месту жительства. Новый порядок учета налогоплательщиков дает возможность налоговым органам более полно представлять налоговую базу и повышать собираемость налогов и сборов. Однако при этом в несколько раз возрастает количество регистрируемых объектов. Требуются новые компьютеры и компьютерные технологии, рассчитанные на гораздо более обширную информационную базу.

Кроме того, согласно НК РФ каждому  налогоплательщику присваивается  единый по всем видам налогов и сборов, в том числе таможенных пошлин, и на всем пространстве Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). В отношении ИНН НК РФ не делает различий между юридическими и физическими лицами. Юридические лица уже имеют присвоенный им ИНН и привыкли им пользоваться. Из числа физических лиц до введения части первой НК РФ ИНН был присвоен исключительно на добровольной основе лишь небольшому количеству. Работа по присвоению ИНН всем физическим лицам-налогоплательщикам развернулась лишь со второго полугодия 1999 года. На 1 января 2000 года ИНН имели 12,7 млн человек, на 1 марта – примерно 15 млн человек. Масштабность стоящей задачи можно себе представить, если иметь в виду, что плательщиков подоходного налога и собственников имущества в России около 100 млн человек. Провести их первичную идентификацию – далеко не единственная задача. Дальше нужно будет постоянно поддерживать в актуальном состоянии базу данных! Таким образом, учитывая все вышеперечисленное, необходимость автоматизации налоговой службы становится очевидной.

Объекты автоматизации распределяются по двум основным уровням: региональному  и территориальному.

На региональном уровне объектом автоматизации  являются аппарат Федеральной налоговой инспекции по краям, областям и городам Москве и Санкт-Петербургу (руководство налоговой инспекции), налоговые управления, Управление методики и ревизий, Управление учета и отчетности, Управление анализа и прогнозирования, Контрольное управление, Управление налогообложения иностранных юридических и физических лиц, Юридическое управление, Бюро государственного реестра предприятий, Управление кадров и учебных заведений, Управление делами, Управление материально-технического снабжения и др.

На районном уровне к объектам автоматизации  относятся территориальные инспекции ФНС.

Направления автоматизации

Основными направлениями автоматизации  являются:

1. создание информационной системы налоговой службы области, города;
2. разработка и внедрение в практику работы новых эффективных информационных технологий;
3. создание современной коммуникационной сети, обеспечивающей информационный обмен как внутри системы, так и с информационными системами Государственной налоговой службы РФ, налоговой полиции и другими информационными системами служб администрации области, города;
4. подготовка кадров к работе в новой информационной среде.

Результатами автоматизации являются не только принципиально новые возможности  для решения задач, стоящих перед  налоговой службой, но и изменения  в характере труда специалистов в сторону его интеллектуализации, освобождения от рутинных операций. Внедряемые информационные технологии призваны реализовать принцип: «Нужную информацию нужному сотруднику в нужное время».

Децентрализованный сбор и обработка  информации (на рабочем месте сотрудника) позволят повысить полноту, точность и актуальность готовящихся документов, увеличить скорость их подготовки. Производительность труда на рутинных операциях увеличивается в несколько раз за счет применения на автоматизированных рабочих местах (АРМ) специального программного обеспечения.

Принципы автоматизации НС

Основными принципами автоматизации  налоговой службы являются:

1. комплексность и системность автоматизации, ее подчиненность решению задач, стоящих перед налоговой службой в настоящее время и на перспективу;
2. активность в обеспечении информационных потребностей пользователей;
3. поэтапность и преемственность в проведении автоматизации;
4. накопление информации в банках данных в местах ее использования;
5. совместимость общесистемных банков данных по входу, выходу и базовым задачам;
6. предоставление пользователю удобного, автоматизированного доступа к информации в пределах установленной компетенции;
7. одноразовый ввод информации и многократное, многоцелевое ее использование;
8. интеллектуализация обработки информации;
9. обеспечение требуемой конфиденциальности информации.

3. . Информационные потоки в Налоговой Службе РФ

Стремительный количественный рост налогоплательщиков, наблюдающийся в большинстве  регионов, усложняющаяся система  налогообложения требуют скорейшего использования комплексной автоматизированной информационной системы "Налог", необходимой для:

1. повышения оперативности работы и производительности труда налогового инспектора;
2. обеспечения достоверности данных учета налогоплательщиков;
3. оперативного получения сведений о поступлениях налогов по каждому налогоплательщику и каждому виду налогов с любой их группировкой;
4. углубленного анализа динамики поступления налогов и возможности прогнозирования этой динамики;
5. обеспечения полной и своевременной информированности налоговых инспекторов о налоговом законодательстве на любую календарную дату;
6. сокращения объема бумажного документооборота;
7. совершенствования оперативности и качества принимаемых решений по управлению налогообложением.

В соответствии с Федеральным законом  от 28.06.97 № 94-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и об удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, – сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы...

Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с  использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом ФНС России.

Сведения о доходах за отчетный год физических лиц, являющихся работниками предприятия, учреждения или организации (в том числе работающих по совместительству и по договорам гражданско-правово­го характера) со среднесписочной численностью работающих до 100 человек включительно, могут представляться на бумажных носителях».

Профессиональные участники рынка  ценных бумаг, страховые и кредитные  организации сведения о доходах  физических лиц, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога, представляют в налоговые инспекции только на магнитных носителях.

Структуры, взаимодействующие с  НС

Работа налоговой службы осуществляется в тесном взаимодействии со следующими органами:

1)   Юридические лица (уставные  данные, квартальные отчеты, доходы  физических лиц, расчеты по  формам).

2)  Физические лица (декларация о доходах).

3)   Директивные органы (нормативно-инструктивные  материалы).

4)   Банки (банковские выписки,  платежные документы, сведения  о вновь открываемых счетах  и бюджетных счетах, сведения  о финансовых операциях).

5)   Органы статистики (общеэкономическая информация).

6)   Лицензионная палата (лицензии).

7)   Государственный таможенный  комитет (таможенные декларации).

8)   Бюро технической инвентаризации (сведения по имуществу физических  лиц).

9)   ДПС (сведения о владельцах транспортных средств).

Вся входящая информация, поступающая в налоговые инспекции , делится на следующие потоки:

1. сведения о юридических и физических лицах, находящихся на данной территории;
2. информация о поступлении и возврате налогов и других платежей;
3. сведения о доходах, полученных всеми находящимися на данной территории плательщиками;
4. информация, необходимая для организации работы налоговой инспекции.

3. Информация, циркулирующая внутри  НС

Внутри территориальной налоговой  инспекции циркулируют следующие  потоки данных:

1) входящая информация по физическим  лицам;

2) входящая информация по юридическим  лицам;

3) входящая информация из банковских  учреждений;

4) входящая информация из директивных  органов;

5) информация по оперативно-бухгалтерскому  учету;

6) информация по камеральным проверкам;

7) информация по ревизиям;

8) справочная информация;

9) юридическая информация.

Подробные перечни входящей информации приведены в Приложении 2.

Глава 2. Организация информационных систем обработки налоговой информации

1. . Информационное обеспечение информационных систем обработки налоговой информации

Информационное обеспечение АИС  — это совокупность баз данных и файлов операционной системы, форматной  и лексической баз, а также  языковых средств, предназначенных  для ввода, обработки, поиска и представления информации в форме, необходимой потребителю.

ИО включает массивы форматированных (и неформатированных) документов, классификаторы, кодификаторы, словари, нормативную  базу для реализации решений по объемам, размещению и формам существования информации в АИС, а также совокупность средств и правил для формализации естественного языка, используемых при общении пользователей и персонала АС с комплексом средств автоматизации.

В настоящее время ИО рассматривают  как совокупность собственно ИО и лингвистического обеспечения. При этом собственно ИО включает файлы операционных систем и БД, а лингвистическое — форматную базу, лексическую базу и языковые средства.

В 1993 году начата разработка программы информатизации Федеральной налоговой службы Российской Федерации и ее территориальных органов, как составной части федеральной программы информатизации России.

АИС «Налог» относится к классу больших информационных систем, является инструментом оперативного сбора, обработки, учета и оценки информации о состоянии налогообложения, а также управления деятельностью органов налоговой службы для комплексного сбора информации с различных объектов, либо в регионах, либо городского масштаба.

Основными принципами создания АИС «Налог» являются следующие:

1. методическое единство, то есть разработка системы должна производиться на основе единых методических рекомендаций и инструкций, действующих во всех органах системы управления;
2. информационная совместимость, требующая единого подхода к классификации и кодированию информации об объектах налогообложения, и однозначность смыслового понимания циркулирующей в системе информации;
3. типизация разработок, требующая необходимости использования идентичных программных и технических средств обработки информации на различных объектах управления одного и того же уровня;
4. модульность построения системы автоматизированной обработки информации, позволяющая корректировать, видоизменять, модифицировать, совершенствовать отдельные элементы функционирующей системы без нарушения жизнеспособности системы в целом;
5. принцип развития, на основе которого система должна строиться с учетом возможности включения новых элементов (объектов налогообложения, видов налогов, органов управления, функциональных задач и т.д.).

Информационное обеспечение  АИС включает:

1. систему классификации и кодирования (совокупность общесистемных классификаторов и локальных справочников);
2. унифицированную систему документации (система делопроизводства, регистрирующая входящую и исходящую информацию и контролирующая исполнение документов и поручений руководства);
3. иерархическую систему банков данных;
4. систему защиты данных.

В АИС «Налог» предусмотрена  сдача бухгалтерской и налоговой  отчетности с помощью системы  электронного документооборота без  дублирования на бумажных носителях. Предусмотрена технология заполнения электронных деклараций, где информация зашифровывается с помощью открытого ключа – пароля, а клиент ставит подпись с помощью закрытого ключа. Передача всей электронной документации предусматривается за счет заключенных договоров. Для работы со средствами криптографической защиты назначается определенный круг уполномоченных лиц.

Современное состояние АИС «Налог»  характеризуется факторами:

1) единая система;

2) созданы прототипы основных  информационных сервисов поддержки;

3) унификация и стандартизация  рабочих процессов налогового  администрирования;

4) четкое взаимодействие с IT-службами;

5) система телекоммуникации;

6) организация защиты информации;

7) разработка унифицированных форматов  налоговых деклараций;

8) формирован и ведется единый реестр государственных прав, единый реестр государственных налоговиков;

9) развитие системы электронного  документооборота в регионах;

10) высокая степень защиты информации.

2. . Структура и содержание информационного обеспечения компьютерных систем налоговых органов.

АИС «Налог» в зависимости от уровня делится на региональную и  местную. На региональном уровне в ее состав входят следующие подсистемы:

а) подготовка типовых отчетных форм;

б) контрольная деятельность –  ведение государственного реестра предприятий и физических лиц, реестр физических лиц с информацией о налогоплательщике (заполняется декларация). Проверка предприятий;

в) методическая подсистема, ревизионная  подсистема, и правовая деятельность – это законодательная, нормативная  и методическая база;

г) аналитическая деятельность территориальных  инспекций – анализ уплаты налогов, прогнозирование сбора налогов  с предприятий региона, законодательная  проверка, анализ деятельности территориальных  налоговых инспекций;

д) внутриведомственные задачи – ведение деятельности региональной налоговой службы.

Для местного уровня характерны следующие  подсистемы:

1. регистрация налогоплательщиков;
2. камеральная проверка;
3. ведение карточек расчетов с бюджетом;
4. анализ предприятий по финансово-хозяйственной деятельности;
5. выездная документальная проверка;
6. ведение нормативно-правовой документации;
7. внутриведомственные задачи;
8. обработка документов физических лиц.

При работе в системе АИС «Налог»  учитываются три фазы:

1. регистрация документов;
2. их ввод в базу;
3. арифметический контроль.

В системе предусмотрены различные  типы файлов:

1) переменные файлы (оперативный  контроль, своевременность поступления  налогов и других платежей, анализ  и прогнозирование базы налогообложения,  контроль работы налоговых органов);

2) постоянные файлы (тексты законов, указов, нормативные акты и документы, решение федеральной налоговой службы, тексты организационно-распорядительных документов, классификаторы и справочники, данные из единого государственного реестра предприятий и учетные данные налогоплательщиков).

Основой АИС “Налог” является: Информационное обеспечение для  создания которого были проведены большие работы в части разработки классификаторов, форм документов, справочников и других компонент, однако требуются комплексные решения по всем компонентам в целом (Функциональную структуру АИС «Налог» смотри рисунок П.3 Приложения 6).

Следующим важным видом обеспечения является - Общее программное обеспечение характерной чертой которого является практически неконтролируемое многообразие как операционных систем, так и систем управления базами данных. Используются практически все системы, присутствующие на российском рынке, без учета таких показателей как совместимость, надежность в работе, отсутствие «закладных» элементов т.д.

Не менее важным является также и техническое обеспечение, которое характеризуется большим разнообразием как состава технических средств - от АТ386 до Pentium, так и их конфигурацией – от автономно используемых станций до ЛВС с выделенными серверами различного предназначения.

Прикладное программное обеспечение, которое реализует автоматизируемые функции налоговых органов.

На сегодняшний день прикладное ПО АИС “Налог” является совокупностью  отдельных программно – информационных комплексов.

Наиболее удачными проектными и  программными решениями регионального уровня с точки зрения интеграции являются программный комплекс налоговой отчетности «Свод-Р» и его развитая Windows-версия – «Свод-2000», а также программный комплекс «ЕГРН-Р».

Для существующего состояния объектов подсистемы АИС «Налог» местного уровня характерным является наличие множества вариантов их реализации. Большая часть территориальных налоговых инспекций расположена в небольших городах и сельских районах. Число налогоплательщиков в таких налоговых инспекциях, как правило, не велико.

Для успешной работы по администрированию  налогов, обеспечению поступлений  в бюджет и проведению результативных проверок ФНС России проводится обработка  огромных массивов информации. Выполнение обработки постоянно увеличивающегося объема информации возможно с использованием новейшего программного обеспечения "АИС Налог-3", разрабатываемого в рамках модернизации Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов.

Стратегическими целями проведения модернизации автоматизированной информационной системы ФНС служит оптимизация рабочих процессов, освобождение сотрудников налоговых органов от трудоемких работ, комплексное и эффективное использование накопленной в ФНС России информации.