Ревизия операций по счетам в банке
РЕФЕРАТ
Курсовая
работа: 41 с., 8 приложений, 16 источников.
БАНКОВСКИЙ
ПЕРЕВОД, РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, СПЕЦИАЛЬНЫЕ
СЧЕТА, ДЕНЕЖНЫ СРЕДСТВА, ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ,
ВАЛЮТА, ВЫПИСКА
Объект исследования – расчетный, валютный и специальные счета в банке ИООО «АсстрА Вайсруссланд».
Предмет исследования – проверка операций на счетах ИООО «АсстрА Вайсруссланд» в банке.
Цель работы: исследование методики ревизии операций на счетах ИООО «АсстрА Вайсруссланд» в банке.
Методы исследования: экономико-статистические, документальный контроль; сплошная проверка; выборочная проверка, сравнительный и трендовый анализ; статистические методы.
Автор работы подтверждает, что
приведенный в ней расчетно-
(подпись студента)
СОДЕРЖАНИЕ
Введени………………........………………………
1 Значение
и задачи ревизии операций по счетам в
банке ..............................
1.1 Задачи и источники ревизии учета операций по счетам в банке ...................
1.2 Составление
плана и программы ревизии
операций по счетам в банке....
1.3 Обзор
нормативных документов и
2 Ревизия
операций по счетам в банке....
2.1 Ревизия
операций по расчетному счету..
2.2 Ревизия
операций на валютных счетах в банках........................
2.3 Ревизия
операций на специальных
3 Заключительный
этап ревизии операций по
3.1 Составление
акта ревизии операций по счетам в банке.........................
3.2 Совершенствование
ревизии операций по счетам
в банке с использованием компьютера....................
Заключение
..............................
Список
использованных источников………………………………….………...
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7
Приложение 8
ВВЕДЕНИЕ
Финансовые ресурсы субъекта хозяйствования, являясь самыми высоко ликвидными активами, обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия любой формы собственности.
Поэтому на современном этапе развития экономики в Республике Беларусь особое значение приобрело развитие различных форм расчетов между юридическими и физическими лицами. Успешное функционирование субъектов экономики возможно только с применением совершенных финансовых механизмов расчетов.
Постоянно
совершающийся кругооборот
Учитывая важность движения средств по счетам в банках для успешного ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, особенно актуальным становиться проблема сохранности и рационального использования, а также обеспечение своевременной и достоверной информации по банковским операциям. Только современная, правильно организованная система синтетического и аналитического учета позволяет обеспечить полноценный контроль за операциями по счетам в банке, является основой для составления достоверной отчетности и источником реальных сведений для проведения экономического анализа деятельности организации в целях выявления резервов роста его экономических показателей.
Целью данной курсовой работы является исследование методики ревизии операций на счетах в банке. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
-
исследовать операции на
-
изучить нормативно-правовые
- отразить порядок планирования контрольной проверки операций по счетам в банке;
-
изучить методику проверки
- отразить порядок оформления материалов проверки операций по счетам в банке, дать рекомендации по устранению допущенных нарушений.
Предметом данного исследования является методика и осуществление ревизии операций на счетах в банке на примере иностранного общества с ограниченной ответственность «АсстрА Вайсруссланд» за декабрь 2011 года. Это транспортно-экспедиторская организация, оказывающая экспедиторские и иные услуги по перевозке грузов любым видом транспорта в различных направлениях по всему миру.
Аудит и ревизия способствуют повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования. Проверка соблюдения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, выявления внутрипроизводственных резервов повышения эффективности деятельности организаций, а также нарушений и злоупотреблений, их причин и виновных в этом лиц, разработка конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и нарушений требуют глубоких знаний методологии и техники проведения контрольно-ревизионной работы.
На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает значительным, поэтому проверка их является трудоемким процессом, хотя сама процедура проведения достаточно проста. От ревизора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.
В
данной курсовой работе излагается порядок
проверки операций по расчетному, валютному
и другим счетам, имеющимся у организации
в банке. При написании данной курсовой
работы использовались действующие законодательные
и нормативные правовые акты, положения
и инструктивные указания по экономическим
и правовым вопросам.
1
Значение и задачи
ревизии операций
по счетам в
банке
1.1
Задачи и источники ревизии учета операций
по счетам в банке
Транспортные и иные организации для хранения денежных средств и расчетов с поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями используют текущие (расчетные) и специальные счета, которые открываются ими в учреждениях банков [1, ]. Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах, если иное не определено законодательными актами. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Основной формой расчетов является производство платежей в форме безналичных перечислений. Безналичные расчеты в белорусских рублях и иностранной валюте осуществляются в форме банковского перевода в соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2001 г. № 66 в редакции от 30.08.2010г. N 370. (3)
Банковский перевод - последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара). Банковский перевод завершается акцептом банком-получателем платежного поручения банка-отправителя. Случаи, когда платежное поручение банка-отправителя считается акцептованным банком-получателем, определены Банковским кодексом Республики Беларусь.
Если
счета плательщика и
Если банковский перевод осуществляется от имени банка, то банк является плательщиком по банковскому переводу.
Если банковский перевод осуществляется в пользу банка, то банк является бенефициаром (взыскателем) по банковскому переводу (3).
Наличные расчеты предусматривают получение денежных средств в банке и выдачу их работникам в виде заработной платы, пособий, расходов на хозяйственные, командировочные и операционные расходы.
При учете банковских операций в организациях могут быть различные недостатки и нарушения, связанные с отражением хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, не обоснованные документами, заменой прилагаемых документов и выписками банков, подчистки и исправления записей в выписках банка, уменьшение оборотов по дебету и кредиту расчетного счета на одинаковые суммы и другое. Банковские операции непосредственно связаны с операциями кассы, расчетными и операциями с имуществом организации(1).
Выписка банка из счета включает информацию обо всех кредитованиях и дебетованиях счета (кредитовые и дебетовые авизо) за определенный период времени, а также об остатке средств на счете на начало и конец данного периода.
Авизо - сообщение о кредитовании (дебетовании) счета, переданное по почте (почтовое сообщение), с использованием телетрансмиссионных средств (телетрансмиссионное сообщение) или на машинном носителе (3).
Ревизия банковских операций производится путем сплошной проверки банковских документов с одновременной проверкой правильности отнесения сумм на счетах бухгалтерского учета.
Основной задачей ревизии банковских операций является проверка:
1)достоверности,
законности и целесообразности
операций, проведенных на счетах
в банке, подтверждения
2)правильности
оформления документов и
3)
правильности и
4)
правильности отражения
При
проверке операций по счетам в банке
используются следующие источники
информации: выписки банков с приложенными
к ним первичными документами (копии
платежных поручений, платежных требований,
заявлений, на выставление аккредитивов
и другие первичные документы); первичные
документы к счету № 57; журналы-ордера
№ 2. 2/1, 3, 4; Главная книга организации и
другие документы, связанные с отражением
хозяйственных операций по движению денежных
средств.(1)
1.2.
Составление плана
и программы ревизии
операций по счетам
в банке
На подготовительном этапе издается приказ о проведении ревизии. Определяется состав ревизионной группы и сроки проведения ревизии. Составляется и утверждается план ревизии. При необходимости — снимаются копии с отчётных документов, находящихся в вышестоящей организации (государственном органе), так как возможна ситуация, когда организация представляет в вышестоящий орган один вариант отчётности, ревизору же показывает другой.
Цель планирования контрольно-ревизионной работы состоит в упорядочении предполагаемых контрольно-ревизионных (КР) мероприятий для достижения максимальной эффективности и достоверности предстоящей проверки операций по счетам в банке при оптимальном использовании временных и человеческих ресурсов. (4)
Любое
мероприятие финансового
Планирование мероприятия по проверке операций по счетам в банке должно проводиться в соответствии с общими принципами организации контроля, а также со следующими частными принципами:
Принцип комплексности — обеспечение согласованности и взаимоувязки всех этапов ревизии и отдельных контрольных действий по срокам и по объектам (структурным подразделениям и т. п.)
Принцип действенности — содержание в плане точных указаний исполнителей и сроков, что позволяет контролировать эффективность работы ревизора и проводимых контрольных мероприятий.
Принцип конкретности — конкретизация проверяемых вопросов до такого вида, чтобы можно было определить срок выполнения каждого задания и квалификацию исполнителя.
Принцип реальности — учёт реальных возможностей выделенных для ревизии людей и материальных ресурсов (например, для инвентаризации крупного склада необходимы грузчики, возможно, и техника).
Принцип
гибкости — возможность
Планы контрольно-ревизионной работы должны определить:
1. круг необходимой для проверки информации о счетах с целью выявления возможностей применения выборочных методов контроля;
2. объем проверяемой информации и время проведения проверки;
3.
состав группы ревизоров,
В плане КРР приводятся следующие показатели: наименование и местонахождение ревизуемой организации, за какой период времени проведена предыдущая проверка, за какой период назначается данная ревизия, вид ревизии, ее сроки, руководитель ревизионной группы.
Конкретные
вопросы ревизии определяются программой
ревизии, утверждаемой руководителем
органа, назначившего ревизию. Программа
ревизии может содержать
1. цель ревизии — является ревизия полной или частичной; если ревизия частичная, то какие вопросы подлежат проверке, какие структурные подразделения проверяются.
2. состав ревизионной группы.
3. сроки проведения ревизии.
4. вопросы подлежащие проверке — направления финансово-хозяйственной деятельности организации (проверка операций по счетам в банке). При этом по каждому вопросу определяется: в какие сроки вопрос должен быть проверен, кто конкретно из состава ревизионной группы несёт ответственность за данный вопрос, какие методы документальных и фактических проверок планируется использовать, какой способ проверки предполагается — сплошной или выборочный; если выборочный, то каков принцип выборки. (4)
5. формы документального оформления ревизии — образцы рабочих документов, справок ведомостей, запросов и т. п.
Полная и правильно составленная программа ревизии концентрирует внимание ревизора на основных вопросах ревизии, раскрывает их содержание, то есть помогает ревизору детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которой сведутся к случайному обнаружению некоторых нарушений.
На основании полученных заданий члены ревизионной группы составляют рабочие планы проведения проверки порученного им участка деятельности ревизуемой организации, утверждаемые руководителем ревизионной группы. Начальник контрольно-ревизионного подразделения совместно с руководителем ревизионной группы до начала ревизии проводит инструктаж ревизоров, где акцентирует их внимание на те вопросы и участки, которые требуют более тщательной проверки.
На
проведение ревизии всем участвующим
в ней работникам выдаётся специальное
удостоверение, кроме этого работники
контрольно-ревизионных
Четкая
подготовка к проведению ревизии
– залог ее своевременного и качественного
осуществления с наименьшими
трудовыми затратами. В ходе ревизии
могут возникнуть непредвиденные обстоятельства,
решение которых потребует
1.3
Обзор нормативных
документов и экономической
литературы по
теме исследования
При проверке операций по расчетному, валютному и другим счетам в банке проверяющей организации следует ознакомиться со следующими нормативными правовыми актами:
1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000г. № 441-3, принятый Палатой представителей 03.10.2000г., одобренный Советом Республики 12.10.2000г., в редакции Закона от 14.06.2010г. № 132-3 - Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь, 17.06.2010г., № 2/16842.
2. Письмо Национального банка Республики Беларусь от 5 февраля 2008 г. N 11-19/60 О применениии Инструкции о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 20.06.2007 г. № 127.
3. Декрет Президента Республики Беларусь от 27 июня 2011 г. N 5 О внесении изменений и дополнений в декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. N 1 - Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 28 июня 2011 г. N 1/12633.
4. 26.06.2009г. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь N 88 была утверждена Инструкция о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS. Она разработана в соответствии со статьями 26 и 32 Банковского кодекса Республики Беларусь и статьей 22 Закона Республики Беларусь от 10 января 2000 года "Об электронном документе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 7, 2/132). Настоящая Инструкция регламентирует общий порядок функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь (далее - АС МБР) и проведения межбанковских расчетов в белорусских рублях через систему BISS, устанавливает правила и определяет условия допуска к участию и исключения из участия в системе BISS в ред. постановлений Правления Нацбанка от 30.06.2011 N 267 - Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актовРеспублики Беларусь 22 июля 2009 г. N 8/21230
5. Инструкция о банковском переводе, утвержденная Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2001 г. № 66 в редакции от 30.08.10 N 370 - Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 27 апреля 2001 г. N 8/5770.
6. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 N 112 "Об утверждении Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в редакции от 17.10.2011 № 448 - Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь, 05.09.2005 г., № 8/13081.
7. Указ Президента Республики Беларусь от 22.10.2003 N 460 "О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь" в редакции от 05.03.2010 № 134 - Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь, 23.10.2003 г., № 1/5020.
8. Положение о порядке подготовки, рассмотрения и одобрения проектов (программ) международной технической помощи, а также перечней товаров (имущества, в том числе денежных средств), работ и услуг, предоставляемых для реализации этих проектов (программ), утвержденное Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21.11.2003 N 1522 "О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 22 октября 2003 г. N 460" в редакции от 27.03.2010 № 456 - Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь, 28.11.2003 г., № 5/13426.
9. Указ Президента Республики Беларусь «об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» от 26.06.2000г. №359 в редакции от 24.10.2011 N 482 - Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 5 июля 2000 г. N 1/1403.
10. Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 "Об обязательной продаже иностранной валюты" в редакции от 25.07.2011 № 326 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 19.07.2006 г., № 1/7753)
11. Указ Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 г. № 178 «О порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» в редакции 09.08.2011 № 347 - Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь, 28.03.2008 г., № 1/9574.
12. Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь», в редакции от 09.03.2010 № 143 - Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь, 20.10.2009 г., № 1/11062. Он является основным регулирующим документом контролирующих субъектов. (5)
Главная особенность указа состоит в том, что он стал первым в республике законодательным актом, установившим единый порядок планирования и осуществления контрольной и надзорной деятельности. Если в рамках исполнения действовавшего ранее указа от 15 ноября 1999 г. № 673 была обеспечена координация только проверок финансово-хозяйственной деятельности (проверок контролирующих органов), то указ № 510 упорядочил и проверки надзорных органов.
Основные нововведения, предусмотренные указом: полностью изменен подход к планированию контрольной и надзорной деятельности. Так, плановые проверки субъектов хозяйствования назначаются только с учетом отнесения их к группам риска. При этом проверки проводятся не чаще, чем раз в год для субъектов, отнесенных к высокой группе риска, раз в три года – к средней группе риска и раз в пять лет – к низкой группе риска. Кроме того, наряду с иными ограничениями на проведение проверок введен двухлетний мораторий для проверок вновь созданных субъектов хозяйствования.
