Режим регистрации компаний с иностранным капиталом в России и за рубежом
Филиал Санкт – Петербургского государственного инженерно – экономического университета в г. Череповце
Кафедра финансы и кредит
Контрольная работа
По дисциплине: «Иностранные инвестиции»
Вариант № 10
Тема № 10: «Режим регистрации компаний с иностранным капиталом в России и за рубежом »
Студентка 4 курса
Группа 2ФКС-07
Хоботилова Л.Е.
Череповец,
2010 г
С О Д Е Р Ж А Н И Е
ВВЕДЕНИЕ ..............................
- Создание и деятельность совместного предприятия за рубежом ............... 04
- Создание и деятельность совместного предприятия в России .................... 05
- Порядок регистрации и учета иностранных юридических лиц в России ... 06
- Налогообложение иностранных юридических лиц ..............................
........ 08 - Проблемы налогообложения иностранных юридических лиц ................... 10
- Льготы и ограничения деятельности иностранных компаний .................... 11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..............................
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
..............................
В В Е Д Е Н И Е
За годы реформ из России, несмотря на наличие достаточно жесткого валютного законодательства, вывезено за рубеж по разным оценкам от 150 до 170 млрд. долларов, и этот процесс продолжается. Создание благоприятных условий для осуществления инвестиционной деятельности не только позволит привлечь в экономику страны средства иностранных инвесторов, но и сделает возможным возврат средств наших соотечественников на Родину, хотя бы в форме иностранных инвестиций А пока отсутствие реальной защиты прав иностранного инвестора, а также противоречивость и нестабильность российского законодательства остаются главным препятствием на пути проникновения иностранного капитала. Хочу заметить, что значительную долю иностранных инвестиций в экономику Российской Федерации составляют как раз средства россиян, ранее вывезенные за пределы страны. Однако статистические исследования данного вопроса не ведутся.
Актуальность работы заключается в том, что Законодательство об иностранных инвестициях, как национальное, так и международное, регулирует целый комплекс вопросов, связанных с осуществлением деятельности иностранного инвестора на территории принимающего государства.
Исходя из актуальности проблемы, сформулируем цель работы – исследование режима регистрации компаний с иностранным капиталом в России и за рубежом.
Для достижения цели необходимо решить ряд задач, а именно:
- Рассказать о создании и деятельности совместного предприятия за рубежом;
- Также пояснить информацию о создании и деятельности совместного предприятия в России;
- Пояснить порядок регистрации и учета иностранных юридических лиц в России;
- Объяснить как осуществляется налогообложение иностранных юридических лиц;
- Проанализировать, в чем же состоят проблемы налогообложения иностранных юридических лиц;
- Описать возможные лготы и ограничения деятельности иностранных компаний в России;
- По результатам работы сделать выводы и изложить их в заключении.
Обектом работы будет являться сама система регистрации фирм.
Предметом исследования - режим регистрации компаний с иностранным капиталом в России и за рубежом.
Обзор литературы:
В работе были использованы отечественные и зарубежные авторы, труды которых были предложены преподавателем и изученные самостоятельно.
1. Создание и деятельность совместного предприятия за рубежом
Страны, желающие увеличить приток иностранных инвестиций, создают режимы привлечения зарубежных предпринимателей. При создании предприятия за рубежом российскому инвестору целесообразно выбрать страну регистрации из числа промышленно развитых стран, стран с умеренной налоговой системой, свободных экономических зон, зон экономического благоприятствования, "налоговых гаваней", где деятельность хозяйствующих субъектов подлежит строгой регламентации и защите со стороны государства.
В странах с
умеренной налоговой системой наряду
с достаточно высоким уровнем развития
налогов распространена система специальных
налоговых льгот и действуют либеральные
валютные и таможенные режимы. Особенно
привлекательными для иностранных инвесторов
«налоговые гавани» делают: отсутствие
или незначительные размеры налога на
прибыль (ставка налога на прибыль не превышает
1 – 2% или он заменен ежегодным сбором
от 150 до 1000 долл. в год вне зависимости
от размеров дохода); отсутствие налогов
на вывоз доходов (дивидендов, банковских
процентов, платежей роялти и пр.); отсутствие
ограничений на вывоз валюты, возможность
свободного открытия депозитов в любой
валюте в любых зарубежных банках; упрощенность
процедуры регистрации предприятий, отсутствие
ограничений на минимальный размер уставного
капитала.
При создании предприятия
за рубежом российский инвестор руководствуется
как российским законодательством,
устанавливающим порядок
Осуществление российскими гражданами и юридическими лицами инвестиционной деятельности за рубежом регламентируется законом РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» (в ред. от 25.02.99 г.) и указом Президента РФ «О либерализации внешнеэкономической деятельности» от 15 ноября 1991 года № 213, согласно которым инвестирование производится по лицензии в порядке, определяемом правительством РФ. Наряду с законодательством Российской Федерации продолжают действовать нормы законодательства бывшего СССР, например Постановление Совета Министров СССР от 18 мая 1989 г. № 412 (в ред. от 08.10.90 г.), согласно которому предприятия создаются за рубежом с участием российских юридических лиц с согласия Министерства внешних экономических связей РФ.
Для получения лицензии Центрального банка Российской Федерации на перевод средств в уставный капитал совместных предприятий, созданных за рубежом, российским партнерам необходимо представить в ЦБ РФ следующие документы:
- Заверенные копии учредительных документов совместного предприятия, созданного за рубежом;
- Копии документов, подтверждающих регистрацию предприятия в стране местопребывания (если такие имеются);
- Копии документов, подтверждающих согласование создания зарубежного совместного предприятия с МВЭС РФ;
- Копии свидетельства о занесении совместного предприятия в Государственный реестр зарубежных предприятий, создаваемых с российским участием;
- Технико-экономическое обоснование создания предприятия за рубежом;
- Каждый из российских участников также представляет:
- справку об отсутствии задолженности по платежам в бюджеты, выданную местным налоговым органом, где предприятие состоит в качестве налогоплательщика;
- справку из уполномоченного банка Российской Федерации о наличии у заявителя средств в иностранной валюте, достаточных для осуществления перевода;
- справку об источнике иностранной валюты у заявителя;
- справку из уполномоченных банков Российской Федерации, ведущих валютные счета предприятий, об отсутствии задолженности по обязательной продаже части валютной выручки;
- Письмо-заявление на имя начальника Глазного управления валютного регулирования и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации;
- Иные документы, относящиеся к указанному проекту.
Организационно-правовая форма нового предприятия зависит от установленных правовых форм, в которых могут создаваться фирмы на территории зарубежного государства в соответствии с его законодательством. Наиболее распространенная форма совместных предприятий за рубежом – акционерные общества.
Создавая совместное предприятие, следует учитывать, что многие страны в целях противодействия захвату иностранными фирмами господствующего положения в производстве жестко регулируют порядок создания совместных предприятий гражданскими и торговыми кодексами, специальными законодательными актами. В большинстве стран для создания фирмы с иностранным участием предусмотрено предварительное разрешение соответствующих национальных органов.
Для успешной регистрации предприятия за рубежом требуется знать и соблюдать национальное законодательство данной страны, использовать государственные гарантии прав иностранных инвесторов, которые закрепляются в конституциях различных стран, где гарантируется неприкосновенность собственности, а также в конвенциях и соглашениях о взаимной защите и поощрении инвестиций на многостороннем и двустороннем уровнях.
В соответствии с «Конвенцией по урегулированию инвестиционных споров между государствами и гражданами других стран», действующей с 1966 г., инвесторы, происходящие из стран – участниц конвенции, в случае возникновения разногласий между ними и иностранными государствами, на территории которых они действуют, могут обратиться в Международный центр по урегулированию инвестиционных споров.
Многие зарубежные страны стали жертвами отрицательного общественного мнения о российских инвесторах как представителях преступных группировок. Последствиями неблагоприятного общественного мнения становятся ограничения деятельности фирм с участием российских инвесторов за рубежом. Участие в международных ярмарках, выставках и конференциях позволяет найти заинтересованных зарубежных партнеров для создания и успешной деятельности совместного предприятия.
2. Создание
и деятельность совместного
Иностранными юридическими лицами признаются компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством иностранных государств за пределами территории Российской Федерации. Налогообложение доходов данных компаний, полученных на территории Российской Федерации, регулируется законодательством о налогообложении прибыли иностранных юридических лиц.
Можно выделить
две формы присутствия
- К первой относятся иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства, в этом случае они обязаны самостоятельно исчислять налог на прибыль и уплачивать его в бюджет РФ.
- Ко второй относятся иные иностранные организации, деятельность которых на территории РФ не приводит к образованию постоянного представительства. В данном случае российская организация, перечисляющая денежные средства иностранной компании, выступает в качестве налогового агента и обязана удержать налог и уплатить его в бюджет РФ.
Под постоянным представительством иностранного юридического лица в Российской Федерации для целей налогообложения понимаются филиал, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое постоянное место регулярного осуществления деятельности по извлечению дохода на территории России или за границей, а также любые организации и физические лица, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации.
Иностранное юридическое лицо может также рассматриваться как имеющее постоянное представительство в случае, если оно осуществляет предпринимательскую деятельность в РФ через российскую организацию или физическое лицо, которые на основании договорных отношений с иностранным юридическим лицом представляют его интересы в Российской Федерации, действуют от его имени и имеют полномочия, в частности, на заключение контрактов от имени данного иностранного юридического лица или имеющие полномочия обговаривать существенные условия контрактов. Существенными могут быть признаны условия контрактов, определяющие цену поставляемых товаров (работ, услуг), валюту цены и валюту платежа, сроки поставки и т.п.
Если российская организация или физическое лицо осуществляют эту деятельность в рамках своей основной (обычной) деятельности, то такая организация или физическое лицо не рассматриваются как постоянное представительство иностранного юридического лица, а являются, в терминах международных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, агентами с независимым статусом.
При этом оно
является как юридически, так и
экономически независимым от этого
иностранного юридического лица. К
таким независимым агентам
Термин «постоянное представительство» применяется только для определения налогового статуса иностранного юридического лица или его агента и не имеет организационно - правового значения. Постоянным представительством может быть филиал иностранного юридического лица, представительство, любое иное место осуществления деятельности в зависимости от того, попадает ли такая деятельность по законам РФ и международным соглашениям об избежании двойного налогообложения под определение постоянного представительства.
3. Порядок регистрации и учета иностранных юридических лиц
в Российской Федерации
Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации, обязаны встать на учет в налоговом органе независимо от того, будет ли в дальнейшем их деятельность признана налоговым органом подлежащей налогообложению или нет в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными соглашениями.
При регистрации
в налоговых органах в
Согласно приложению 1 к приказу МНС РФ от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 (Положение «Об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций») учету в налоговых органах подлежат:
- иностранные юридические лица, компании, фирмы, иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, а также любые другие организации (включая полные товарищества и личные компании), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств (далее именуемые «иностранные организации»).
- международные организации, созданные на основе международного договора, обладающие международной правосубъектностью и имеющие статус юридического лица, располагающие в Российской Федерации своими постоянными органами, филиалами или представительствами (далее именуемые – «международные организации»).
- дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств в Российской Федерации (далее именуемые «дипломатические представительства»).
Иностранные и
международные организации и
дипломатические
Налоговый
орган обязан осуществить
В случае, если
иностранная организация
При постановке
на учет в налоговый орган
- Заявление о постановке на учет по форме 2001И;
- Легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации, или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации.;
- Справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога);
- Решение уполномоченного органа иностранной организации о создании отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копия договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;
- Доверенность, выданная иностранной организацией на главу (управляющего) отделения.
При постановке
на учет налоговый орган
Если иностранная организация уже состоит на учете в налоговом органе, то при открытии этой организацией нового отделения на территории, подконтрольной другому налоговому органу, осуществляющему учет иностранных организаций, она представляет следующие документы:
- Заявление о постановке на учет по форме 2001И;
- Решение уполномоченного органа иностранной организации о создании нового отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копию договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;
- Доверенность, выданную иностранной организацией на главу (управляющего) отделения;
- Копию Свидетельства, выданного налоговым органом, в котором иностранная организация была ранее поставлена на учет, заверенную в установленном порядке.
Иностранные и международные организации, имеющие в Российской Федерации недвижимое имущество, за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством Российской Федерации, подлежат постановке на учет по месту нахождения вышеназванного имущества в налоговом органе, осуществляющем учет этих организаций.
Иностранные
и международные организации,
имеющие транспортные средства,
в том числе транспортные
При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной (международной) организации Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.
4. Налогообложение иностранных юридических лиц
Налог на прибыль иностранного юридического лица исчисляется налоговым органом по месту осуществления деятельности в Российской Федерации.
Налог на прибыль постоянного представительства иностранного юридического лица, осуществляющего строительно-монтажные работы, уплачивается им ежегодно. При этом если прибыль по долгосрочным договорам на выполнение подрядных работ признается постоянным представительством по мере выполнения отдельных этапов работы, то уплаченная по итогам соответствующего отчетного года сумма налога является окончательной.
Если прибыль признается постоянным представительством по мере завершения и сдачи всей работы, то сумма уплаченных ежегодных платежей может корректироваться. В случае если по итогам выполнения всей работы, фактически, уплаченные суммы налога на прибыль превысят окончательные налоговые обязательства постоянного представительства, то суммы переплаченного налога могут возмещаться налоговыми органами в течение месяца после сдачи налоговой декларации или засчитываться в счет предстоящих платежей в бюджет.
Налогообложению
подлежит прибыль постоянного
В состав расходов постоянного представительства, понесенных за границей, могут включаться только те расходы, понесенные за рубежом, которые связаны с осуществлением деятельности постоянного представительства в России.
Для расчета прибыли иностранного юридического лица в связи с деятельностью в России основным методом является прямой метод, т.е. определение прибыли как разницы между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами по ее производству.
В случае, если не представляется возможным прямо определить прибыль, полученным иностранным юридическим лицом в связи с деятельностью в России, предусмотрен ряд последовательно применяемых условных методов, позволяющих расчетным путем определить налоговые обязательства на основании валового дохода из всех источников или на основании расходов, связанных с такой деятельностью. При условном методе расчета прибыли иностранных юридических лиц расчет производится исходя из нормы рентабельности 25%.
При включении в состав доходов постоянных представительств доходов, полученных от источников в России и подвергшихся предварительному обложению налогом при их выплате, иностранным юридическим лицам предоставляется зачет на сумму ранее уплаченных налогов.
Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган по месту регистрации постоянного представительства отчет о деятельности в Российской Федерации (в произвольной форме), а также декларацию о доходах. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.
Если иностранное
юридическое лицо имеет в Российской
Федерации несколько зарегистри
Налоговый орган исчисляет сумму налога на прибыль иностранного юридического лица и выписывает платежное извещение в месячный срок с даты представления декларации о доходах.
Срок уплаты налога в платежном извещении устанавливается в один месяц с даты его выписки.
Налогообложение
доходов иностранных
Иностранные юридические лица, получающие доходы из источников, находящихся на территории Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты. К доходам из источников в Российской Федерации, в частности, относятся следующие доходы:
- дивиденды, выплачиваемые российскими резидентами, а также доходы от распределенной в пользу иностранного участника прибыли созданного в Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями;
- доходы, получаемые от долевого участия иностранных партнеров в деятельности товариществ;
- дополнительные вознаграждения акционеров в денежной или иной форме;
- прибыль, распределяемая чековыми инвестиционными фондами (специализированными инвестиционными фондами приватизации);
- процентный доход от долговых обязательств любого вида; премий, выплачиваемых при погашении ценных бумаг, ранее реализованных с дисконтом; штрафов и пени за нарушение договорных и долговых обязательств:
- доходы от использования авторских прав;
- доходы от использования изобретения, полезной модели, промышленного образца, торговой марки, товарного знака, знака обслуживания других аналогичных активов, а также деловой репутации (престижа), контактов, клиентов и кадров компании;
- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в том числе лизинговых операций;
- доходы от отчуждения имущества:
а) акций и других ценных бумаг;
б) долговых требований;
в) имущества отделения, которое иностранное юридическое лицо имеет на территории Российской Федерации;
г) морских, речных и воздушных судов, железнодорожного транспорта и автотранспортных средств, используемых на международных перевозках, и движимого имущества, относящегося к таким перевозкам;
д) имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
Такие доходы рассчитываются на основе превышения суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения. Доходы от премий по прямому страхованию и сострахованию рассчитываются исходя из полной суммы премии, умноженной на коэффициент 0,25. Доходы от премий по перестрахованию – с применением коэффициента 0,125.
Другие доходы, получение которых не связано с деятельностью через постоянное представительство, в частности за работы и любого рода услуги, выполненные и предоставленные на территории Российской Федерации, в том числе за:
а) выдачу компанией
лицензии на производство или продажу
товаров или услуг под фирменны
