Роль экономического анализа в банке

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 3

1. Теоретические основы аналитической  работы в банке 5

1.1  Применение экономического  анализа в банке 5

1.2 Методы экономического анализа  банковского баланса 8

1.3 Виды экономического анализа 16

1.4 Основные направления анализа  банковского баланса 19

1.5 Роль экономического анализа  в управлении банком 23

2 Влияние экономического анализа  на систему управления Томского  ОСБ 8616 27

2.1 Экономический анализ Томского  ОСБ 8616 27

2.2 Рекомендации по управлению  Томским ОСБ 8616 32

Заключение 36

Список использованной литературы 38

Приложение А Система управления банка 42

Приложение Б Объекты и системы  управления в банке 43

Введение

Любой банк - это система. У него есть цели, определенная оргструктура, процессы и функции, информационные технологии и т.д. У любого банка есть и управление, которое также представляет собой систему. Для каждой системы управления рассматриваются ее основные содержательные элементы (бизнес-модели, регламенты), задействованные в ней подразделения банка, вопросы функционирования и автоматизации системы. Статья может оказать значительную помощь как в построении с нуля различных систем управления банком, так и в организации и совершенствовании работы подразделений и бизнес-процессов банка по соответствующим системам управления.

На сегодняшний  день эффективного управления ресурсами  и операционной деятельностью банка  недостаточно для его стабильного  развития и конкурентного преимущества. Необходим переход на новый уровень  — уровень развития и постоянного  совершенствования. Четкая стратегия, регламентированность и адаптивность бизнес-процессов, продуманная оргструктура и эффективная взаимосвязанная  система менеджмента банка в  целом — таковы главные факторы, которые позволят банку удержать лидирующие позиции на рынке в  ближайшие годы.

Экономический анализ операций банков является одним  из важнейших направлений экономической  работы, причем чем крупнее банк, тем большее значение имеет правильная организация работы на данном участке  для его нормального и эффективного функционирования и его управления.

Тема курсовой работы актуальна в связи с  переходом России на рыночные отношения, с возникновением глобального кризиса  в 2008 году. Все это повлияло на банковскую деятельность, изменилось законодательство, появились новые экономические  расчеты. Поэтому актуально будет  изучить роль  экономического анализа в системе управления кредитными учреждениями (банками).

Целью курсовой работы является изучение влияния и  определение  роли экономического анализа в системе управления кредитными учреждениями (банками). Определим следующие задачи работы:

• Исследовать применение экономического анализа в банке;
• Рассмотреть методы и виды экономического анализа осуществляющиеся в коммерческих банках;
• Определить роль экономического анализа в банке;
• Провести экономический анализ на примере Томского ОСБ 8616;
• Дать рекомендации по совершенствованию системы управления в Томском ОСБ 8616.

Объектом исследования работы является экономический анализ в банках. Предмет исследования – направления совершенствования  управления банков с помощью экономического анализа.

В аналитической части курсовой работы использованы данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, финансового отчета (по МСФО) за 2006-2010 год, положений, инструкций Сбербанка  России и Томского ОСБ 8616.

Информационную базу дипломной  работы составили нормативные и  рекомендательные документы, законодательные  и правовые акты Российской Федерации  по вопросам регулирования и организации  валютного контроля  в Российской Федерации, нормативные акты ЦБ России, а также статистические и справочные материалы Росстата России, научно-методическая литература, периодические издания, материалы, расположенные на официальных  сайтах ЦБ России, Сбербанка России.

1. Теоретические основы аналитической работы в банке

1.1 Применение экономического анализа в банке

Анализ операций банков является одним из важнейших  направлений экономической работы, причем чем крупнее банк, тем большее  значение имеет правильная организация  работы на данном участке для его  нормального и эффективного функционирования. Не менее важным является и проведение анализа банковской деятельности на макро- и мезоуровне, без осуществления  которого Центральному банку весьма затруднительно определять основные установки  денежно-кредитной политики, изучать  и прогнозировать ситуацию на кредитных  и финансовых рынках страны, делать выводы об устойчивости и надежности как банковской системы в целом, так и по отдельным регионам, контролировать выполнение банками установленных  стандартов и нормативов¹.

В этих целях  необходима разработка методики анализа  банковской деятельности на основании  чтения банковского баланса, являющегося  основным синтезирующим источником информации, комплексно характеризующим  деятельность банка. Анализ баланса  позволяет определить состояние  ликвидности, доходности и степени  рискованности отдельных банковских операций, выявить источники собственных  и привлеченных денежных средств, структуру  их размещения на определенную дату или  за определенный период, а также  установить специализацию и значимость деятельности отдельных банков или  их группировок в банковской системе страны².

Основным  объектом анализа является деятельность каждого отдельного банка или  их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному  признаку), в то время как субъектами анализа могут выступать и  коммерческие банки, и их контрагенты: Центральный банк, другие кредитные учреждения, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, прочие физические и юридические лица. Каждым из субъектов в процессе анализа преследуются собственные цели, поэтому различны на правления и критерий анализа. Однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечить сопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки на основе анализа балансов стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших с ним взаимоотношений. Перед аудиторами стоит совершенно иная задача — проверка достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение (опровержение) результатов их деятельности³.

Несмотря  на процессы коммерциализации банковского  дела, перестройка банковской системы  так и не коснулась принципов  организации и методики бухучета в банках. Изменения, внесенные за последние два года в действующий  план счетов бухучета, имели косметический  характер, несколько дополняя, но не изменяя   принципиальную схему построения баланса. Все введенные новые счета, например по учету фондов банка, прибыли, средств на резервном счете и др., накладывались на старую структуру баланса, необходим же радикальный пересмотр как схемы, так и принципов его построения⁴.

Например, наибольшую детализацию в балансе отечественного банка имела ведомственная подчиненность  клиентуры, тогда как сроки активно-пассивных  операций, а также виды депозитов  и ссуд в балансе банка отражены были более поверхностно, что затрудняло определение степени риска деятельности банка, уровень его ликвидности. Если активы и пассивы в балансе зарубежных банков расположены с уменьшающейся (увеличивающейся) степенью востребования по пассиву и ликвидности по активу, то в нашей стране подобный принцип построения баланса не применяется. Например, средства на резервном счете в Центральном банке, являющиеся "первичными резервами" для банка, т.е. наиболее ликвидными активами, тем не менее учитываются в конце баланса — в 18-м разделе "Расчеты с банками и по сторонним средствам". Там же отражаются средства, перечисленные банком для участия в хозяйственной деятельности других юридических лиц, в том числе паи, которые по экономическому содержанию аналогично ценным бумагам могут составлять группу "вторичных резервов" и принадлежать к ликвидным активам.

Кроме того, наличие многочисленных регулирующих статей завышает реальную величину общей  суммы баланса советского банка, затрудняет его анализ. Баланс банка  должен быть легко читаемым, предельно  ясным, иметь экономически и логически  обоснованные принципы группировки  статей, отвечающие требованиям коммерциализации банковского дела⁵.

В качестве основных направлений организации  аналитической работы в банке  можно выделить, во-первых, анализ состояния  учета и отчетности. Он проводится в двух плоскостях⁶:

• анализ данных аналитического учета, в том числе лицевых счетов, журналов, картотек;
• анализ соответствия данных аналитического учета данным синтетического учета, включая ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные ч оборотные ведомости.

Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения. Соответствующим образом изменяются квалификационные требования к служащим банка, занятым на отдельных этапах аналитической работы.

Анализ банковского  баланса начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит так называемое чтение баланса и  его подготовка к дальнейшей аналитической  работе. Для чтения баланса производится структурирование отдельных его  статей, группировка статей пассива  и актива в соответствии с заданными  критериями. После чего проводится проверка соответствия отдельных групп  актива и пассива баланса по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов; проверяется соблюдение нормативных требований Центрального банка и внутренних правил и процедур банка. Только проструктурировав и  проконтролировав пассивную и активную стороны баланса, можно приступить к расчету оценочных и нормативных  показателей, необходимых для анализа, которые отражаются в сводных  таблицах. В зависимости от поставленных целей и выбранных методов  анализа форма и состав сводных  таблиц, их реквизиты и методы группировок  будут различны в каждом конкретном случае. Затем выбираются массивы  иллюстрируемой информации, определяются формы наглядного изображения материала. На этом предварительный этап заканчивается⁷.

На собственно аналитическом этапе работы описываются  полученные расчетные показатели объемов, структуры и динамики анализируемых  данных, готовится заключение по итогам аналитической работы. На заключительном этапе привлекаются различные эксперты для оценки результатов анализа  и выработки рекомендаций по улучшению  и совершенствованию работы банка

1.2 Методы экономического анализа банковского баланса

Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода экономического анализа являются⁸:

• использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;
• изучение факторов и причин изменения этих показателей;
• выявление и измерение взаимосвязи между ними.

В анализе, как  правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей  рассчитывается в ходе исследования. Обусловленность экономических явлений и процессов причинной связью требует от анализа изучения факторов, вызывающих изменение тех или иных показателей. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменения результатов деятельности банка⁹.

Выявление и  измерение взаимосвязи между  анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное  исследование работы коммерческого  банка.

Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические  явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных  и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении  противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

Система экономического анализа информации деятельности банка  включает статистический банк и банк математических моделей.

Статистический  банк представляет собой набор как традиционных, так и современных статистических методов обработки информации. Методов достаточно много, но среди них наиболее широко применяются следующие: метод сравнения, метод группировки, методы наглядного изображения результатов анализа, метод коэффициентов, индексный метод, метод системного анализа и метод элиминирования¹⁰.

В настоящее  время все чаще стали обращаться к более совершенным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления  трендов, прогнозирования показателей  деятельности банков¹¹.

Банк математических моделей - комплекс моделей, предназначенных для решения оптимизационных задач. Эти модели касаются различных аспектов деятельности банков. Основные из них: модель покупательского поведения, модель возможного поведения конкурентов, модель системы ценообразования, модель оптимизации организационной структуры и др.

Банк математических моделей способствует значительному  облегчению труда руководителей  банка по выработке стратегии  и принятию управленческих решений. Однако следует отметить, что применение математических моделей в анализе  деятельности банка не лишено определенных недостатков, которые связаны с некоторыми условностями, допускаемыми при разработке самих моделей. Ведь невозможно абсолютно точно описать все процессы, происходящие в реальной жизни. Поэтому наиболее целесообразным является рациональное сочетание в применении математических моделей и традиционных методов изучения имеющейся информации¹².

Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа.

Метод группировки  позволяет изучать экономические  явления в их взаимосвязи и  взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву (табл.)¹³.

Таблица 1 - Группировка счетов баланса коммерческого банка

В зависимости  от целей анализа проводят группировку  статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень  востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики  и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить  по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени  риска возможной потери части  стоимости активов, формам вложения средств.

Значение  метода группировок в экономическом  анализе трудно переоценить. С его  помощью решаются достаточно сложные  задачи исследования. Например, использование  функциональной группировки статей банковского баланса по видам  источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу "очищения" статей баланса от "грязных" брутто-показателей. Данная группировка  выглядит следующим образом¹⁴:

Пассивы всего:

• Привлеченные средства брутто.
• Собственные средства брутто.
• Заемные средства брутто.
• Квазипассивы - расчеты с нехозрасчетными организациями по их финансированию (сч. 60316), инкассированная денежная выручка (сч. 40906), износ основных средств (сч. 606) и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) (сч. 61103).

Активы всего:

• Денежные и приравненные к ним средства.
• Ссудные и приравненные к ним активы.
• Отвлеченные активы.
• Квазиактивы - операционные и разные расходы (сч. 70201-70205); отвлеченные средства за счет прибыли (сч. 70501); убытки (сч. 70401); расходы будущих периодов (сч. 61401-61403); средства федерального бюджета (сч. 40103, 40104); расходы фонда социального страхования (сч. 40402); расходы государственного фонда занятости (сч. 40405); финансирование капитальных вложений (сч. 40109).

В зависимости  от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы  так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке  статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими  контрагентами¹⁵.

В ходе анализа  применяются важнейшие группировки  счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных  кредитных вложений, сроков активно-пассивных  операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут  быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска  и т.д.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок  статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в  банке аналитической работы.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Сравнение включает: сравнение с бизнес – планом, с базисным периодом, с нормативами ЦБ РФ, с экономической моделью, с другими коммерческими банками¹⁶.

Важно постоянно  следить за изменениями отдельных  статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо  помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие  единства в методике их расчета. В  связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для  практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление  основных важнейших показателей  доходности, ликвидности, надежности с  данными других банков. Рассматриваемый  метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом, его используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также пайщики банка для оценки результативности банковского менеджмента.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике¹⁷.

Метод коэффициентов  нужен для контроля достаточности  капитала, уровня ликвидности, размера  рискованности операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его  можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования¹⁸. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом  наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа. При этом графический метод чаще всего используют для прогноза цен, определения времени покупки и продажи ценных бумаг на рынке, для диверсификации инвестиций с применением корреляционно-регрессионного и дисперсионного анализа, а также снижения рисков вложения капитала банка и т.п.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ. При этом анализ становится глубже, проблемнее, результативнее¹⁹.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают  методы абсолютных и относительных  разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные - всех последующих факторов²⁰.

Метод относительных  разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Необходимо  помнить, что величина количественного  влияния фактора зависит от порядка  подстановки факторов. В связи  с этим при построении аналитической  формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее - качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются  по степени обобщения: чем более  высокая степень обобщения, тем  ближе к началу формулы должен стоять фактор²¹.

Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе  факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно  использовать и для анализа кредитных  вложений, обязательств банка, прибыли  и др.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат  факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в  деятельности банка, выявить резервы  повышения его эффективности.

1.3 Виды экономического  анализа

Известно достаточно много видов  экономического анализа деятельности предприятий (банков), которые могут  быть систематизированы по различным  критериям.

По периодичности проведения анализ балансов может быть классифицирован  следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, полугодовой, годовой и т.д. ²²

В зависимости от спектра изучаемых  вопросов различают анализ банков полный и тематический (операционный, финансовых результатов, критериальный). Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом рассматривается узкий круг вопросов (анализ ликвидности, доходности, рискованности операций, анализ структуры кредитов и др.). Для адекватной оценки деятельности банка требуется проведение полного анализа банка²³.

По цели и характеру исследования различают предварительный, контрольно-оперативный, итоговый и прогнозный анализ.Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможностей осуществления коммерческим банком каких-либо операций. К контрольно-оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Прогнозный анализ осуществляется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики. Разновидностью прогнозного анализа являются фьючерсный, экстраполятивный, интерполятивный, вариантный, конъюнктурный, экспериментальный и др. Наиболее часто в банковской практике используют вариантный анализ, при котором сравниваются нормативные и несколько предполагаемых фактических показателей. Вариантный анализ используется для контроля за показателями, поиска признаков появления текущих и перспективных проблем, определения ответственности каждого за деятельность банка, помощи при принятии управленческого решения, обеспечения лучшего взаимодействия внутри самого банка.