Роль экспертиз в таможенном деле

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 

     Экспертиза  является вспомогательным и эффективным  средством при проведении таможенного  контроля товаров, перемещаемых через  таможенную границу, в случаях, когда  возникает необходимость использования специальных познаний.

     Под экспертизой понимается исследование представленных объектов и анализ полученных на его основе данных, проводимое экспертом (экспертной комиссией) и направленное на проверку качественных свойств объекта, его подлинности, соответствия, идентификации и т.д., которое завершается выпуском акта, заключения, а в некоторых случаях – сертификата качества, соответствия.

     Выбранная тема работы является весьма актуальной в современных условиях, так как значение результатов проведенной таможенной экспертизы очень велико. От заключения экспертов во многом, если не полностью, зависит дальнейшая судьба товара.

     С огорчением приходится отмечать, что  при одних и тех же исходных фактических данных разные эксперты дают им разную, полярно отличающуюся интерпретацию.

     Изучение  производства таможенной экспертизы позволяет  правильно назначить таможенную экспертизу товаров и любую другую экспертизу и критически оценивать не только само экспертное заключение, но и те принципиальные положения и фактические данные, на основании которых оно строится.

     Только  при условии изучения общих принципов, практики производства таможенных экспертиз, критериев экспертных оценок, что  имеет первостепенное значение для экспертной работы, возможно проведение научно - поставленных таможенных экспертиз, обоснованное вынесение заключений. В работе раскрыты общетеоретические и организационные вопросы производства таможенной экспертизы товаров.

     Целью курсовой работы является – раскрыть сущность производства такого процессуального действия, как таможенная экспертиза товаров.

     В соответствии с поставленной целью  необходимо решить следующие задачи:

• дать определение понятия таможенной экспертизы, ее предмет, цели, задачи, объекты и методы исследования;
• рассмотреть и дать характеристику основным видам таможенной экспертизы, объектами которых выступает непосредственно товар, как таковой;
• изучить процессуального порядка ее производства и оснований ее назначения;
• дать характеристику экспертно-исследовательской службы ФТС, описать ее основные задачи, цели и методы исследований;
• проанализировать систему показателей, характеризующих деятельность экспертно-исследовательской службы ФТС;
• исследовать роль отдельных видов экспертизы в таможенном деле, а именно: экспертизы наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров и криминалистической экспертизы.

     Объектом  исследования курсовой работы является товар. Предметом исследования –  таможенная экспертиза.

     Теоретической базой исследования послужили учебники и монографии таких авторов как Габринидзе Б.П.., Додонкина Ю.В., Жиряевой Е.В. и т.д.

     Информационной  базой для написания курсовой работы послужили статьи журналов таких  как «Консультант Плюс» и «Таможенные  ведомости».

     В ходе написания данной курсовой работы использовались следующие методы: качественный метод обработки данных и структурный интерпретационный метод. 

     Объем и структура работы состоит из двух глав, и отражена на 43 листах. 
 

ГЛАВА 1. РОЛЬ ЭКСПЕРТИЗЫ ТОВАРОВ  В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ 

1.1. Цели и задачи таможенной экспертизы.

Товар, как объект исследования таможенной экспертизы 

     В таможенных целях проводится значительное число экспертиз. Для более четкого  понимания сущности, назначения и  методики осуществления экспертиз  целесообразно рассмотреть некоторые  теоретические положения, касающиеся этого вида деятельности [11].

     Экспертиза – это особый вид научного исследования, проводимого в определенной области знаний специалистом в данной области, – экспертом. Особенностью экспертного исследования является поиск ответов на четко сформулированные вопросы, который, как правило, осуществляется в заранее определенные и весьма сжатые сроки. Завершается экспертное исследование подготовкой письменного заключения, оформляемого по определенным правилам и содержащего ответы на все поставленные вопросы. Заключение эксперта используется для принятия обоснованного решения по проблемным или спорным вопросам, возникающим в разных сферах человеческой деятельности.

     Научным экспертное исследование является в  силу того, что эксперт самостоятельно выбирает определенные методы и средства, необходимые и достаточные для решения основной задачи – получения информации для ответа на поставленные вопросы. В мире существует большое количество экспертиз, которые имеют разное назначение и предметы исследования. С их помощью изучают разнообразные объекты, при этом используют различные методы исследования и решают неодинаковые по значимости задачи. Общим для них является конечная цель – установление истины. Экспертизы можно систематизировать и классифицировать по разным признакам.

     Таможенную  экспертизу можно отнести к особому  классу экспертиз, поскольку она  имеет свои собственные характерные  признаки: предмет, задачи, объекты  и методы исследования.

     Объекты таможенной экспертизы – материализованные источники информации: товары и предметы, перемещаемые через таможенную границу, а также их пробы, отобранные для исследования; объекты контрабанды и нарушений таможенных правил (НТП); различного рода сопровождающие товар документы (таможенные, нормативно-правовые, финансовые и др.), используемые при таможенном оформлении и контроле [13].

     К предмету таможенной экспертизы можно отнести как общие проблемы таможенного дела, так и конкретные факты и обстоятельства процедуры таможенного контроля. Наиболее важные среди них:

• определение вида, состояния и назначения объекта таможенного контроля; классификация товара согласно ТН ВЭД;
• определение таможенной стоимости товаров, рыночной стоимости (цены) товаров, исходя из их качественных показателей (марки, сорта, вида, натуральности материалов и т.д.), характера товара (лицензионный, подакцизный, двойного назначения), страны происхождения товара, нормы выхода готовой продукции и идентификации сырья в ней;
• идентификация наркотических и психотропных веществ;
• диагностика драгоценностей, антиквариата, музейных ценностей и др.

     Кроме того, перед таможенными экспертами ставятся отдельные вопросы, выдвигаемые  оперативными работниками в процессе борьбы с контрабандой и НТП, которые  решают с помощью таких классов  экспертиз, как криминалистическая, экономическая, товароведческая, геммологическая и др.

     Среди основных задач, разрешаемых таможенными экспертами, можно выделить следующие:

• направленные на идентификацию объектов, отождествление объекта по его отображениям, в частном случае следам. Сюда можно отнести и установление по пробам и образцам товара его наименования в соответствии с ТН ВЭД, качества, места, где был произведен товар, и т.д.;
• диагностические – выявление механизма событий, явлений, способа и последовательности действий, причинных связей и т. п. Сюда можно отнести технологические экспертизы, определение нормы выхода, источников сырья и т.п.;
• экспертную профилактику – деятельность по выявлению обстоятельств, способствующих совершению правонарушений и преступлений в таможенном законодательстве, и разработке мер по их устранению. Сюда можно отнести деятельность по накоплению в коллекциях и исследованию фальсификатов и прогнозирование появления криминально опасных товарных позиций в таможенном тарифе.

     Таможенный  контроль рассматривается как совокупность мероприятий, которые осуществляются таможенными органами в границах своей компетенции с целью обеспечения соблюдения норм таможенного законодательства, положений международных договоров.[20]

     В зависимости от предмета принято  различать общий и специальные виды таможенного контроля. Общий таможенный контроль в зависимости от конкретного предмета можно поделить на таможенный контроль товаров и таможенный контроль транспортных средств.

     В зависимости от направления перемещения  товаров принято различать таможенный контроль импортных, экспортных и транзитных товаров.

     Соответственно  импортный контроль осуществляется относительно товаров, которые ввозятся на территорию Российской Федерации; экспортный – относительно товаров, которые вывозятся из Российской Федерации; транзитный – относительно товаров, которые перемещаются таможенной территорией государства.

     В зависимости от характеристик товаров, которые предопределяют особенности  таможенного контроля, выделяют подвиды  таможенного контроля товаров: таможенный контроль ручной клади и контроль багажа как такого, что сопровождается, так и такого, что не сопровождается.

     Товар – это сложное понятие, которое  включает совокупность многих свойств, главными среди которых есть потребительские  свойства, то есть возможность товара удовлетворять потребности. Одним из потребительских свойств является экологическая безопасность.

     Для определения свойств товаров, их качества и безопасности проводятся таможенные экспертизы. Для проведения таможенного контроля берутся образцы и пробы товаров. При этом составляется акт.

     Экспертиза  товаров при таможенном контроле осуществляется в тех случаях, если для разъяснения необходимы специальные  знания.[12]

     Проведение  экспертиз полагается на экспертов  при таможенных лабораториях. Возможно также случаи, когда экспертизы проводятся иными органами, уполномоченными таможенной службой. Экспертом может выступать любое лицо, имеющее необходимое образование и квалификацию.

     Назначение  экспертизы подтверждается постановлением начальника таможенной службы. В нем указываются основания для проведения экспертизы, данные эксперта, наименование организации, проводящей экспертизу, цели проведения экспертизы, перечень предоставляемых материалов и документов.

     Срок  осуществления экспертизы не должен превышать срок временного хранения товаров или шесть месяцев, если экспертиза проводится в отношении транспортных средств. В иных случаях срок проведения таможенный экспертиз может составлять один год.[1]

     С постановлением о проведении экспертизы должны быть ознакомлены декларанты или иные лица, отвечающие за товар.

     Покрытие  расходов на проведение таможенной экспертизы осуществляется из федерального бюджета.

     По  окончании проведения экспертизы эксперт  дает заключение в письменной форме, где указывает результаты исследований и выводы по поставленным вопросам с материальным и документальным основанием. Если в ней брали участие несколько экспертов, то все они должны поставить свои подписи.

     Заключение  передается в таможенный орган, откуда она пересылается декларанту. Таможенные органы при принятии решения, исходят из результатов таможенной экспертизы, указанных в заключении.

     В случае недостаточной ясности или  полноты заключения, может быть назначена  дополнительная таможенная экспертиза.

     На  выбор эксперта, постановку дополнительных вопросов экспертизы имеет право повлиять декларант или лицо, отвечающее за товар.  

     1.2. Виды таможенных экспертиз 

     Рассмотрим  основные виды таможенных экспертиз, объектами  исследования в которых являются непосредственно товары как таковые [11].

     К экспертизам, связанным в той  или иной степени с исследованием  товаров, относятся идентификационная, материаловедческая, химическая, классификационная, товароведческая, оценочная (стоимостная), сертификационная, минералогическая. В некоторой степени к ним можно отнести также экспертизы технологическую и по определению страны происхождения товара, проведение которых в некоторых случаях не требует исследования конкретного товара.

     Следует отметить, что виды таможенных экспертиз  выделяют по основному их содержанию в зависимости от поставленных перед экспертом вопросов.

     Идентификационная экспертиза.

     Идентификация – это установление тождества между двумя объектами. Идентификация неизвестного товара в этом смысле – это установление его тождественности какому-либо известному товару. При этом известный товар необязательно должен быть представлен в виде материального объекта, для идентификации вполне пригодно его подробное описание или, иными словами, его образ в сознании эксперта. Сопоставляя неизвестный товар последовательно с разными образами известных товаров, эксперт устанавливает в итоге тождественность исследуемого неизвестного товара одному из образцов известных товаров и, следовательно, его идентифицирует.

     Идентифицировать  товар можно с разной степенью уточнения его характеристик, т.е. на различном уровне детализации. Так, последовательно уточняя описание товара, можно переходить на все более высокий уровень детализации.

     Количество  уровней, или степень детализации, можно увеличивать до бесконечности, добавляя к известным уже характеристикам все новые и новые, но на практике их число должно быть разумно ограничено. В целях таможенной идентификации степень детализации устанавливается обычно детализацией исследуемого товара в ТН ВЭД, определяющей критерии таможенной классификации товаров. Это объясняется тем, что основное назначение идентификации – использование ее результатов при дальнейшей классификации. Однако при проведении других экспертиз, например оценочной (стоимостной), часто необходимо определить большее число показателей, чем требуется для классификации.

     Разновидностью  таможенной идентификации является установление принадлежности товара к  определенным совокупностям товаров, в отношении которых применяются  конкретные меры регулирования. Такие  совокупности товаров приведены в перечнях, утверждаемых приказами ГТК России или другими нормативными актами.

     В случае необходимости определения  принадлежности товара к одному из списков при проведении идентификационной  экспертизы надо не только установить основные характеристики товара, но и проверить, включен ли он в соответствующий перечень.

     Особая  разновидность идентификации в  таможенном деле – идентификация сырья в продуктах переработки, что требуется при оформлении лицензий и таможенного контроля в режимах переработки товаров на или вне таможенной территории и проведении технологических экспертиз. В этих случаях требуется установление тождественности сырья, отправляемого на переработку через таможенную границу, в готовой продукции. При такой идентификации нормативные документы требуют очень высокой степени тождественности, включающей подтверждение того, что в готовой продукции использовано то же самое сырье, которое вывозилось для переработки. Во многих случаях такая идентификация невозможна.

     Технологическая экспертиза. Выполняется в случае оформления таможенным органом лицензии на переработку товара на или вне таможенной территории, а также в период проведения такой переработки во время действия лицензии. Переработка товаров на таможенной территории – таможенный режим, при котором иностранные товары (далее – товары для переработки) используются для переработки на таможенной территории РФ без применения мер экономической политики и с возвратом сумм ввозных таможенных пошлин и налогов при условии вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта продуктов переработки за пределы таможенной территории РФ, за исключением случаев, предусмотренных утвержденным положением.

     Приведем  основные определения, применимые к  рассматриваемому таможенному режиму:

• российские товары – товары, происходящие из РФ (страна происхождения этих товаров – Россия), либо товары, выпущенные в свободное обращение на таможенной территории РФ. Все другие товары считаются в этом случае иностранными;
• продукты переработки – товары, полученные в результате переработки ввезенных товаров для переработки и используемых российских товаров и включающие в себя как товарную продукцию, так и отходы производства и производственные потери.

     Под таможенный режим переработки на таможенной территории не могут помещаться товары, запрещенные к ввозу в Россию, а также электрическая, тепловая и иные виды энергии, так же как и товары, продуктами переработки которых являются различные виды энергии, поскольку данные товары не могут быть идентифицированы.

     Для переработки в товарную продукцию товары идентифицируют в целях установления того факта, что операциям по переработке подвергались именно товары для переработки в целях получения товарной продукции.

     В качестве основных могут использоваться следующие методы идентификации:

• наложение таможенных обеспечений в виде пломб на складские помещения, участки технологических линий в целях недопущения использования в производственном процессе товаров, не указанных в лицензии;
• проставление заявителем, переработчиком или должностными лицами таможенных органов печатей, штампов или другой информации на товары;
• сопоставление предварительно отобранных проб товаров для переработки с товарной продукцией;
• описание товаров для переработки, их фотографирование, использование имеющейся маркировки и др.

     В случае невозможности применения указанных  методов заявитель вправе предложить свой метод, а таможенная лаборатория  исследует возможность его использования.

     Классификационная экспертиза. Это одна из наиболее сложных и ответственных таможенных экспертиз. Сложность ее заключается в том, что, как правило, приходится идентифицировать товар, а для некоторых товаров проводить материаловедческие испытания. При этом необходима кропотливая работа с ТН ВЭД в соответствии с определенными правилами.

     Основная  задача классификационной экспертизы – определить товарную позицию и субпозицию для представленного товара, иными словами – определить код товара. Обе формулировки практически эквивалентны и взаимозаменяемы. В практической работе встречаются разновидности приведенных задач, что не меняет существа выполняемой экспертизы.

     В ГС товары классифицируют в соответствии с материалами, из которых они  изготовлены, функциями, выполняемыми данными товарами, степенью их обработки, а также исходя из других критериев, если они оговариваются специально. Чаще всего удается отнести товар к какой-либо товарной позиции исходя из ее наименования.

     Тем не менее, иногда товар на первый взгляд может быть отнесен к двум или более товарным позициям (например, в соответствии с материалом, из которого изготовлен, или с его функцией). В этом случае необходимо обратиться к соответствующим примечаниям к разделам или группам, а затем к основным правилам интерпретации ГС в целях разрешения вышеуказанных противоречий.

     Определение страны происхождения товара. Основная цель – осуществление тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию России и вывоза товара с этой территории. Принципы определения страны происхождения товара основываются на существующей международной практике. Порядок определения страны происхождения товара устанавливается Правительством РФ на основании положений Закона о таможенном тарифе РФ.

     Товароведческая экспертиза. Проводится для определения вида товара, его назначения, важнейших потребительских характеристик, состояния, наличия дефектов, марки, сорта и других особенностей. Эти вопросы решаются обычно при определении возможностей использования товара по назначению и его реализации. Иногда товароведческая экспертиза является частью оценочной (стоимостной) экспертизы и проводится для определения цены товара. Для таможенных целей определяется обычно свободная рыночная цена товара на уровне оптовой цены. Под свободной рыночной ценой понимается средняя цена сделок на развитом (отечественном) рынке, характеризующемся, с одной стороны, достаточно большим предложением товара и спросом, с другой - достаточно свободном от различных экономических и административных ограничений.

     Свободная рыночная цена товара определяется в  следующих основных случаях:

• при нарушении таможенных правил. Это необходимо для установления тяжести правонарушения и в дальнейшем как база для расчета начисленного штрафа за правонарушение;
• при реализации товара, являющегося федеральной собственностью;
• при расчете сумм НДС, возвращаемых экспортерам при экспорте товаров.

     Для определения рыночной цены товара могут  быть использованы различные источники  информации: каталоги и прайс-листы  организаций – изготовителей и продавцов, материалы выставок и оптовых ярмарок, конъюнктурные и аналитические обзоры по отдельным группам товаров, сайты фирм в Интернете и др.

     Свободная рыночная цена товара при проведении оценочных экспертиз определяется для конкретного региона и  по состоянию на определенный момент времени.

     Определение таможенной стоимости товаров. Таможенную стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию России, определяют не таможенные лаборатории, а специально созданные для этого таможенные органы и их подразделения. Таможенная стоимость товара – одна из важнейших его характеристик, контролируемая при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, так как она является базой для начисления всех денежных сборов и определяется с помощью одного из следующих методов: по цене сделки с ввозимыми товарами; по цене сделки с идентичными товарами; по цене сделки с однородными товарами; вычитания стоимости; сложения стоимости; резервного метода.

     Основной  метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с ввозимыми товарами. В том случае, если этот метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных выше. При этом используют каждый последующий метод, если таможенная стоимость не может быть определена с помощью предыдущего метода.

     Материаловедческая  экспертиза. Проводится для определения конкретных показателей или параметров товара. При выполнении этих экспертиз самым главным условием достоверности результата является строгое соблюдение методики испытания. При этом следует иметь в виду, что если в ТН ВЭД или пояснениях к ней указаны конкретные методики испытаний, то их нужно придерживаться неукоснительно. В остальных случаях предпочтительно пользоваться международно-признанными методиками – стандартами ISO (международная организация по стандартизации), ASTM (American Standarts for Test Materials), DIN (стандарты Германии), а также отечественными ГОСТами, если они гармонизированы с международными стандартами. 

     1.3. Порядок назначения таможенных экспертиз 

     Производство  таможенных экспертиз осуществляется в соответствии с требованиями действующего на территории РФ уголовно-процессуального и таможенного законодательства, а также законодательства РФ об административных правонарушениях [7]. Таможенные экспертизы назначаются таможенными органами России как в ходе проведения таможенного контроля или таможенного оформления, так и в процессе производства по делам о НТП или осуществления таможенными органами дознания по уголовным делам о контрабанде и иных преступлениях, производство дознания по которым отнесено к компетенции таможенных органов.