Роль федеральных налогов в формировании бюджета РФ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ

              1.1. Основы налоговой политики

1.2. Виды и характеристика федеральных налогов

ГЛАВА 2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ КАК ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Анализ и состав поступления федеральных налогов в бюджеты

2.2 Влияние кризиса на поступление федеральных налогов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ВВЕДЕНИЕ

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций и задач.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему.

Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Совершенствование механизма правового регулирования налогообложения в условиях рыночной экономики достигается посредством развития конституционных основ налогообложения, установления все более четких условий взимания налогов и иных обязательных платежей, реализации правовых мер по осуществлению налогово-бюджетного федерализма.

Проблемы в формировании федеральных бюджетов разных уровней     РФ рассмотрены у следующих авторов: Е. Ю. Жидкова, Т.Г. Изотова , Л.П.Зрелова, Э.Х. Закирова .

Объект исследования данной курсовой работы - общественные отношения, связанные с функционированием федерального бюджета Р.Ф.

Предмет исследования – федеральные налоги и их роль в формировании бюджетов, а также основные направления налоговой политики РФ в области федеральных налогов.

Цель курсовой работы – рассмотреть роль федеральных налогов в формировании бюджетов.

Задачи:

рассмотреть основы налоговой политики РФ;

определить роль федеральных налогов в бюджете РФ;

проанализировать состав поступлений налоговых платежей в бюджеты;

определить влияние кризиса на уплату федеральных налогов, сделать выводы.

ГЛАВА1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ

1.1 Основы налоговой системы

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.[1]

Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе: виды налогов и сборов,  взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Действие Налогового Кодекса РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.[1]

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [2]Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами; налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ).

Налоги, сборы, пошлины и другие платежи формируют бюджетную систему РФ, которая представлена федеральным, региональным и местным уровнями.[1]

Структура бюджетной системы РФ

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней:

федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

местные бюджеты, в том числе:

бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.";[1]

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы согласно ст. 50 БК РФ[2]

Региональными налогами признаются налоги, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.[3]

1.2 Виды и характеристика федеральных налогов

Федеральные налоги устанавливаются и регулируются на федеральном уровне, т.е. нормативными документами, принятыми правительством РФ и президентом РФ.[1]

В настоящее время почти все федеральные налоги регулируются НК РФ (раздел 8 НК РФ).[4] Постепенно налоговый кодекс будет заполнен федеральным налогами т.к. продолжается реформирование налоговой системы. Отдельные налоги не включенные в налоговый кодекс до сих пор регулируются федеральными законами. Поскольку налоги являются основным источником доходов государства, то именно государство заинтересованно в правильном подходе к формированию налогового механизма и налоговой политик в стране.

При формировании бюджетов разных уровней за счет налогов жестко соблюдается правило зачисления и зачета налогов в строго определенные уровни бюджета в соответствии с бюджетной классификацией. Если налог является федеральным то это значит, что он регулируется федеральным законодательством, но может распространятся между бюджетами разных уровней, так примером является налог на прибыль. Ежегодно при формировании бюджета на следующий год осуществляется распространение этого налога по трем уровням бюджета: федеральный, региональный и местный. Все остальные налоги, как правило, регулируются законодательством на том уровне бюджета, к которому относится и зачисляются.

В настоящее время на территории РФ действуют следую­щие виды федеральных налогов:

налог на добавленную стоимость(НДС) (гл. 21 НК);

акцизы (гл. 22 НК);[1]

налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл. 23 НК);

налог на прибыль организаций (гл. 25 НК);

водный налог (гл. 25.2 НК);

налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл. 26 НК).

В состав федеральных сборов входят:

государственная пошлина (гл. 25.3 НК);

сбор за пользование объектами животного мира (гл. 25.1 НК);

сбор за пользование объектами водных биологических ре­сурсов (гл. 25.1 НК).[1]

С 1 января 2010 г. ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицин­ское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнст­вом. Указанные взносы не признаются налогами или сборами и их уплата урегулирована Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Россий­ской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного меди­цинского страхования».[2]

НДС

Налогоплательщиками являются предприятия и предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг на территории РФ, а также перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров, работ, услуг.

Ставки по НДС.

0% по товарам, перемещаемых через территорию РФ;

10% применяется для реализации товаров, которые являются социально-значимыми, товары для детей или продукты питания, строго утвержденные законодательством. (Пр.: мясные, молочные, хлебобулочные изделия, сахар, мука и т.д.)

Все остальные товары, работы, услуги осуществляются по ставке 18%.

Налоговый период устанавливался как месяц или квартал.

Налог на доходы физических лиц

Это федеральный налог, регулируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками являются физические лица, резиденты и нерезиденты РФ, получающие доходы по всем основаниям на территории РФ. Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, полученные на территории РФ.

Налогооблагаемая база определяется как совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов (льгот), исчисленная по каждому виду деятельности физического лица отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам.

Ставки по НДФЛ: 30% для нерезидентов РФ (иностранных граждан); 35% с доходов, полученных от выигрышей в лотереи, от участия в различных играх и т.д.; 15% от доходов, полученных от дивидендов; 13% по всем остальным доходам.

Налоговый период – 1 календарный год.

Акцизы

Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения является реализация производственных подакцизных товаров, передача подакцизных товаров для собственных нужд, передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров в уставном капитале организации.

Подакцизные товары: алкогольная продукция; спирт этиловый из всех видов сырья; парфюмерно-косметическая продукция, если разлита по флаконам, объемом более 150 мл.; табак; автомобильный бензин; дизельное топливо; пиво.

Налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров, как в натуральном выражении, так и в стоимостном.

Ставки по акцизам.

Есть твердые и смешанные. В денежном выражении – это твердая ставка, если в процентном выражении – это адвалорная ставка, если и в денежном и в процентном выражении – это смешанная ставка. Адвалорные ставки – это ставки в процентном измерении от налоговой базы в денежном измерении.

Налог на прибыль организаций.

Является федеральным и регулируется главой 25 НК РФ.

Налогоплательщики – юридические лица – российские организации, иностранные организации, получающие прибыль на территории РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная по всем видам деятельности на территории РФ.

Для правильного исчисления прибыли главой 25 НК РФ установлена классификация доходов и расходов.

Ставки по налогу на прибыль:

Основная ставка с 1 января 2009 г. — 20%. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

Водный налог

Налогоплательщики: организации и ФЛ, осуществляющие специальное или особое водоиспользование.

Объектом налогообложения является забор воды из водных объектов, использование акваторий водных объектов, использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

Налоговая база определяется как объем забранной воды за налоговый период (на основе измерительных приборов). При использовании акваторий и объектов налоговая база определяется как площадь использованного водного пространства, в соответствии с лицензией. При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база - это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

Ставки по водному налогу.

Они определяются от вида использования, от экономического района бассейна, реки, моря. Ставки твердые (руб.)

Налоговый период – квартал.

Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики делятся на 2 вида:

налогоплательщики по объектам животного мира – это юридические и физические лица в том числе частные индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на территории РФ.

налогоплательщики по пользованию водными биологическими ресурсами физические и юридические лица, частные индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на территории РФ (в Азовском море, Каспийском море, Баренцовом море).

Объекты налогообложения объекты животного мира в соответствии с перечнем указанным в ст. 333 и объекты водных биологических ресурсов.

Налоговая база – количество изъятых животных, количество водных биологических ресурсов в тоннах.

Ставки по налогу устанавливается в зависимости от объекта, от места его обитания в рублях, на единицу физического показателя.

Налоговый период – срок действия лицензии.

Налог на добычу полезного ископаемого

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объект налогообложения:

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, на участке недр предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства;

полезные ископаемые, добытые за пределами РФ, если территория находится под юрисдикцией РФ.

Видами полезных ископаемых являются: антрацит, уголь, торф, углеводородное сырье (нефть, газ), руды черных, цветных металлов, многокомпонентные комплексные руды, горно-химическое неметаллической сырье, магниевые соли (асбест, йод, бром), соль природная.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого и определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением природного газа.

Ставки по налогу:

0% - при добыче полезных ископаемых, при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества запасов; минеральные воды, используемые исключительно в лечебных и курортных целях; подземные воды, используемые в сельском хозяйстве.

4% - при добыче угля.

4,8% - при добыче руд черных металлов.

5,5% - при добыче сырья радиоактивных материалов.

8% при добыче природных алмазов и других драгоценных камней.

Налоговый период – 1 календарный месяц.

Государственная пошлина.

Сбор, взимаемый при юридических значимых действиях или выдачи документов.

Налогоплательщики – организации и физические лица.

Объект налогообложения – юридические действия и выдача документов.

              Ставка – размер ставки зависит от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который рассматривает дело.[1]

ЕСН.

С 1 января 2010 года Единый социальный налог (ЕСН) заменен на страховые платежи на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд по единой ставке 26%, (36,4%) увеличен с 2011г. от годовой зарплаты одного сотрудника до 415 тысяч рублей.[1] До этого времени действовала так называемая регрессивная шкала ЕСН, то есть 26-процентные взносы уплачивались с заработка 280 тысяч рублей годового дохода. Если же годовая зарплата достигала 600 тысяч рублей, платеж составлял 10%. И, наконец, два процента работодатель платил от своего ФОТ, если зарплата свыше 600 тысяч рублей. Сам ЕСН хоть и назывался единым, был достаточно неоднородным: 6% уходило в федеральный бюджет на базовую часть пенсии, из 14% формировались страховая и накопительная части в Пенсионном фонде, а еще 6% отчислялись на медицинскую и социальную страховку. Теперь же все 26 процентов будут доставаться Пенсионному фонду, поскольку тот испытывает колоссальный дефицит средств.

ГЛАВА 2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ КАК ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Анализ и состав поступления федеральных налогов в бюджеты

В условиях рыночной экономики все виды налогов на всех уровнях государственного управления формируют превалирующую часть доходов бюджетов. Система разделения налогов по уровням власти обеспечивает осуществление, государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социальные и экономические процессы в стране. Рассмотрим структуру поступления федеральных налогов в федеральный бюджет и в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2009 – 2010 гг.

Структура налоговых поступлений в бюджетную систему.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-ноябре 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 25,4%, налога на прибыль организаций - 19,9%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 19,2%, налога на добычу полезных ископаемых - 16,7%.

В январе-ноябре 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 4935,7 млрд.рублей (87,4% от общей суммы налоговых доходов).

Налог на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2009г. составило 1122,1 млрд.рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом 2008г. на 52,2%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-ноябре 2009г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом 2008г. на 2,3 процентного пункта и составила 94,1%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 1,8 процентного пункта и составила 4,9%. Поступление налога на прибыль организаций составило 50,6 млрд.рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 62,5%.

Налог на доходы физических лиц, поступило 1437,0 млрд.рублей что на 0,9% меньше, чем за соответствующий период 2008 года. В ноябре 2009г. поступление налога на доходы физических лиц составило 130,7 млрд.рублей, что на 0,1% меньше, чем в предыдущем месяце.

Акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, поступило на сумму 297,5 млрд.рублей, что на 3,6% больше по сравнению с соответствующим периодом 2008 года. Основную часть поступлений (85,1%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом доля поступлений по акцизам на табачную продукцию увеличилась по сравнению с соответствующим периодом 2008г. на 3,7 процентного пункта, автомобильный бензин - на 0,5 процентного пункта, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и акцизам на дизельное топливо - снизилась соответственно на 2,7 и 0,7 процентного пункта. В ноябре 2009г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 27,7 млрд.рублей, что на 2,9% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.

Налог на добычу полезных ископаемых составило 941,5 млрд.рублей, снизившись по сравнению с соответствующим периодом 2008г. на  42,2%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 88,6% и снизилась по сравнению с соответствующим периодом 2008г. на 3,7 процентного пункта при увеличении доли налогов на остальные полезные ископаемые. В ноябре 2009г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 110,4 млрд.рублей, что на 9,4% больше по сравнению с предыдущим месяцем.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2010 г., обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 23,3%, налога на доходы физических лиц - 22,2%, налога на добычу полезных ископаемых - 18,5%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 18,0%.

В январе-ноябре 2010г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 6081,2 млрд.рублей (88,2% от общей суммы налоговых доходов).

Налог на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в январе-ноябре 2010г. составило 1606,2 млрд.рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 43,1%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-ноябре 2010г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,1 процентного пункта и составила 95,2%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, снизилась на 1,2 процентного пункта и составила 3,7%. В ноябре 2010г. поступление налога на прибыль организаций составило 120,5 млрд.рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 16,1%.

Налог на доходы физических лиц, поступило 1531,3 млрд.рублей что на 6,6% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В ноябре 2010г. поступление налога на доходы физических лиц составило 148,2 млрд.рублей, что на 4,2% больше, чем в предыдущем месяце.

Акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, поступило на сумму 402,8 млрд.рублей, что на 35,4% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (85,9%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, пиво, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). В ноябре 2010г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 37,4 млрд. рублей, что на 2,3% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.

Налог на добычу полезных ископаемых составило 1272,8 млрд.рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 35,2%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 90,1% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,5 процентного пункта. В ноябре 2010г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 129,4 млрд.рублей, что на 9,4% больше по сравнению с предыдущим месяцем. [1]

2.2 Влияние кризиса на поступление федеральных налогов