Роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней. 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Тема данной курсовой работы «Роль федеральных налогов в  формировании бюджетов разных уровней». Стоит отметить, что бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предоставленных для финансового обеспечения государства. Бюджет занимает одно из особых положение в формировании государства и следовательно взаимодействует с другими составляющими финансовой системы: внебюджетными фондами, государственным кредитом, фондами страхования и др.

Одним из основных источником формирования является налог. Он появился с момента образования государства, и представляет собой обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц. Налоги бывают федеральные, региональные и местные. В данной работе речь идет о федеральных налога, как о составляющем механизме формирования бюджета.

В работе рассматриваются федеральные налоги, их влияние на бюджет государства. Следует отметить, что к федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), государственная пошлина и др. Главным налоговым источником доходов консолидированного бюджета России является НДС. За счет его поступлений формируется около 27% налоговых доходов бюджетной системы. Для федерального бюджета его поступления составляют более 44%.

Как и любой иной сбор, налог влияет на экономику страны, как с положительной стороны, так и с отрицательной. Ученые считают, что для преодоления отрицательных воздействий налога на развитие экономики возникает необходимость в проведении анализа структуры и динамики налоговых доходов в бюджет страны. Налог собирает денежные средства, поддерживает гибкость денежной системы - основным условием которого является сбалансированность государственной казны. Бюджет и налог имеют двухстороннюю связь, во - первых налог составляет основной элемент бюджета, во- вторых обеспечивает финансирование всей структуры.

Экономисты считают, что к числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов. Существует необходимость не допустить их уменьшение, осуществляется поиск путей факторов, которые оказывают влияние на них. Решение данных проблем имеет как научное, так и практическое значение для построения твердой бюджетной и налоговой системы.

Необходимо обратить внимание, что государственное регулирование  играет основную  роль в формировании и в процессе развития экономической политики общества. Что, следовательно, осуществляется в рамках избранной властью экономической политики. Основным механизмом, который дает возможность государству осуществлять экономическое и социальное регулирование является финансовый механизм. Т.е. это финансовая система общества основным составляющим, которого является государственный бюджет. Государство формирует централизованные доходы и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств. Что осуществляется благодаря финансовой системе, также дает возможность выполнять функции и задачи, которые возложены на государство

Исходя из высказываний экономистов, следует отметить, что государственный бюджет представляет собой средство привлечения и использования ресурсов государства. Необходимо обратить внимание, что данное действие дает возможность политической власти воздействовать на экономику, выделять средства для ее структурной перестройки развивать перспективы, секторы экономики осуществлять поддержку определенных слоев населения.

Также специалистами отмечено, что осуществление производственного регулирования налогообложения в настоящее время достигается благодаря развитию конституционных основ налогообложения. Также устанавливаются все более конкретные условия взимания налогов, реализуются правовые меры по ведению в действие налогового федерализма.

Актуальность  работы заключается в рассмотрении проблемы развития и осуществления механизма налогообложения в области федеральных налогов. Также рассматривается ее роль в формировании бюджета Российской Федерации (РФ). Федеральные налоги поступают как в консолидированный бюджет, так и в федеральный бюджет.

Необходимо отметить, что  бюджет формируют налоговые и не налоговые доходы. К налоговым относятся федеральные налоги и сборы, таможенные платежи и государственная пошлина. К неналоговым относятся: доходы от использования имущества находящегося в государственной собственности, доходы от продажи имущества находящегося в государственной собственности, часть прибыли унитарных предприятий.

Цель курсовой работы заключается в рассмотрении федеральных налогов в формировании бюджета, исследовать статистические данные о доходах и расходах бюджета РФ.

Исходя, из цели курсовой работы были поставлены задачи, которые необходимо было решить, к ним относятся:

1. определить понятие и сущность бюджетной системы РФ;
2. определить структуру формирования бюджетов разных уровней;
3. рассмотреть сущность федеральных налогов;
4. определить технику влияния федеральных налогов на изменение бюджета.

Объектом курсовой работы являются федеральные налоги. А предметом  данной работы является изучение федеральных налогов в структуре  формирования бюджета России.

В курсовой работе рассмотрена по отдельности структура каждого федерального налога, каждый из них уникален по своей сущности и занимает определенное место в формировании бюджета РФ. Приведены статистические данные о доходах и расходах. Благодаря федеральным налогам государство воздействует на достижение равенственного объема национального производства, экономической стабильности и полной занятости.

В настоящее время главной  целью налогообложения является формирование таких налогов и  объемов государственных расходов, которые воздействуют на развитие экономики стабильно без резких спадов.

Методологической и теоретической  основой курсовой работы послужили  труды отечественных и зарубежных ученых по кругу изучаемых проблем, нормативно-правовые акты, статьи в  периодических научных изданиях и интернет ресурсы.

Курсовая работа состоит  из введения, двух глав, заключения, списка использованных библиографических  источников. Список литературы включает 21 наименование. Работа содержит 6 таблиц, объем текста работы составляет 37 листов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

1.1.Понятие и сущность бюджетной системы

 

Центральное место в организации финансовой системы Российской Федерации занимает государственный бюджет. Он на прямую взаимодействует с внебюджетными специальными фондами, государственным  кредитом, фондами страхования, финансами различных  форм собственности и хозяйствования.

Это взаимодействие происходит:

1.на всех этапах бюджетного процесса начиная от начала планирования и прогнозирования бюджета до утверждения отчета о его исполнении;

2.в ходе призыва ресурсов в бюджет в виде налоговых и неналоговых доходов;

3.в ходе финансирования расходов на планируемые бюджетные цели (финансирование экономики, социально-культурные программы, научно технические программы, оборона, управление и пр.).

Все бюджеты, которые действующие, на территории Российской Федерации (РФ) представляют собой конкретную систему, которая называется бюджетной. Законодательство дает определение данному понятию оно является основой экономических отношений, в государственном устройстве и юридических нормах совокупности федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов муниципальных образований.[5]

Бюджетная система — это  состав всех уровней бюджетов государства, внебюджетных фондов основой, которой являются экономические отношениях и государственное устройство РФ, что контролируется нормами права.[12]

 

Кроме доходов и расходов, которые фиксируются, в федеральном  бюджете в нем также отражаются параметры экономического развития. Также федеральный бюджет является законом экономической жизни  государства.

Следует отметить, что в  структуре бюджетного устройства России, совершенно абсолютным понятием является понятие консолидированного бюджета.

Исходя из научной литературы, необходимо отметить, что консолидированный  бюджет РФ это свод бюджетов абсолютно  всех уровней бюджетной системы  Российской Федерации. Данный бюджет включает в себя федеральный бюджет и консолидируемые  бюджеты субъектов Российской Федерации. А консолидируемый бюджет субъектов  РФ включает в себя бюджет субъектов  РФ и местные бюджеты. Перечисленные  бюджеты не рассматриваются и  не утверждаются законодательными органами власти всех уровней. В первую очередь  эти бюджеты являются статистическим сводом бюджетных показателей. Они характеризуют данные по доходам и расходам источников поступлений средств, и направляет их для использования по всей территории РФ и для отдельных ее субъектов.[5]

Данные консолидированного бюджета применяются в бюджетах и финансовом планировании и прогнозировании бюджета страны. Также эти показатели используются при расчетах, которые характеризуют различные виды обеспеченности жителей страны и ее территории.

Для того чтобы определить основу бюджетной системы необходимо дать определение бюджету. Данное понятие трактуется по- разному, например, в Бюджетном Кодексе РФ (БК РФ) говорится, что бюджет - это форма траты денежных средств, которые посвящены непосредственно для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.[10]

Сущность и содержание бюджета определяется финансовыми  функциями государства. Следует отметить, что в экономической литературе выделяют основные функции бюджета, к которым относятся:[12]

1.перераспределение национального дохода и валового  внутреннего продукта (ВВП);

2.государственное регулирование и стимулирование экономики;

3.контроль над образованием централизованного фонда денежных средств.

Специалисты считают, что  бюджетная система государства используется в качестве инструмента осуществляющий распределение и надзор. Что отражается в созданном государственным бюджетным механизмом, который является реальным воплощением бюджетной политики. Использование данного бюджетного механизма дает возможность привести в действие государственное регулирование экономики, мотивировать производственные и социальные процессы. Для осуществления данных задач бюджета используются методы прямого и косвенного воздействия на экономику.

Исходя, из экономических  источников к прямым методам необходимо отнести бюджетное регулирование. Средствами бюджета финансируются: затраты на расширение воспроизводства; непроизводственные расходы государства; развитие инфраструктуры; научных исследований и т. п.[10]

По мнению ученых с помощью косвенных методов государство оказывает влияние на финансовые возможности производителей производства товаров и услуг и на размер потребительского спроса. Важную роль здесь играет система налогообложения. Изменяя ставки  налога на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, происходит снижение необлагаемого минимума доходов. Государство стремится добиться, возможно, более устойчивых темпов экономического роста и избежать резких взлетов и падений производства.

Как говорилось раннее бюджет неотъемлемая часть каждого государства. Он служит  необходимой частью  для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде. Который является основой выполнения экономической, социальной и политической функций. Исходя, из источников следует заметить, что Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней.[6]

Таблица 1- Уровни бюджетной  системы Российской Федерации

 

Номер уровня	Составляющая
1	2
Первый уровень	Федеральный бюджет и бюджеты  государственных внебюджетных фондов.
Второй уровень	Бюджеты субъектов РФ. Всего их 89, в том числе: республиканские бюджеты — 21; краевые — 8; областные — 50; бюджет автономной области — 1; окружные бюджеты — 10; городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга — 2 и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
Третий уровень	Местные бюджеты, их около 13 тыс. Из них: 1570 — районные бюджеты, 581 — городские, 762 — поселковые и 10 213 — сельские).

 

Рассматривая бюджетную систему РФ, необходимо отметь принципы ее построения.[18]

Принцип единства непосредственно  предоставляет государству единое бюджетное законодательство, денежную систему, бюджетную классификацию, формы бюджетных документов и  бюджетную отчетность, бюджетную  политику и т.п.

Принцип разграничения осуществляет разграничение доходов и расходов между всеми уровнями бюджетной  системы.

Принцип самостоятельности всех уровней, проявляет наличие у бюджетов всех уровней своих источников доходов, которые имеют право самостоятельно расходовать их по своему усмотрению и выявлять источники финансирования дефицита бюджета.

Принцип сбалансированности бюджета  предусматривает, что объем финансирования дефицита бюджета.

Принцип эффективности подразумевает  эффективное и экономное использование  бюджетных средств.

Принцип достоверности бюджета, данное словосочетание само говорит за себя, т.е. сохраняет надежность показателей бюджетов, их адекватность по отношению к существующему экономическому положению, но не обходимо заметить, что нарушение этого принципа ведет к очень серьезным финансовым последствиям.

Принцип полноты отношений расходов и доходов бюджетов, данный принцип  необходим для отражения доходов  и расходов в бюджетах в полном объеме и в обязательном порядке.

Принцип гласности, т.е. когда возникает  необходимость в публикации законов  о бюджетах и отчетах, об их исполнении.

Принцип адресности и целевого характера  бюджетных средств в обязанности  данного принципа входит контроль за тем, чтобы бюджетные средства выделялись в адрес конкретных получателей с обозначением и выражением цели их использования. 

Следует отметить, что построение бюджетной системы зависит в целом от формы устройства страны. По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.[10]

В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух звеньев – государственного бюджета и местных бюджетов. Доходы и расходы местных бюджетов не входят в государственный бюджет. Они формируются и используются территориями самостоятельно. К странам с такой формой правления относятся: Великобритания, Испания. Франция, Турция, Италия, Япония. [12]

Для бюджетной системы  федеративного государства характерны три составляющие это государственный федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, и местные бюджеты. В федеративных государствах местные бюджеты не входят в бюджеты членов федерации. Все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты. (РФ, США, Германия, Индия, Бразилия, Канада)

Бюджет конфедеративного государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств – членов конфедерации – действуют свои бюджетные и налоговые системы.[12] 

Россия является федеративным государством и ей присущи  все составляющие, которыми характеризуется  в общем понимании федеративное государство. При существующей рыночной экономике государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Но, не смотря на его значимость, происходят изменения методов его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений.

Таким образом, следует  отметить, что бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т. е. бюджет субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

1.2.Формирование бюджетов разных уровней

Как отмечают многие экономисты, бюджеты всех уровней Российской Федерации формируется за счет налогов, которые взимаются в обязательном и безвозмездном порядке с физических и юридических лиц, которые являются налогоплательщиками в установленном законом порядке.

Хотелось бы обратить внимание, что бюджет является важным инструментом, который воплощает в «реальность» экономическую политику государства. Все денежные средства которые входят в бюджет дают некую возможность выполнять какие-то действия при распределении бюджетных средств учитывая при этом приоритетности финансирования государственных программ.

Чтобы составить и рассмотреть  бюджет также обеспечить сопоставление  показателей всех уровней бюджета  бюджетной системы РФ следует применять бюджетную классификацию Российской Федерации.

Данная классификация  отражает группировку доходов и  расходов всех уровней бюджета бюджетной системы РФ. А также существуют каналы, через которые оплачивается дефицит этих бюджетов, которые используются для составления и введения в действие бюджетов классификация которых представляется сопоставимостью показателей всех уровней бюджета Российской Федерации. Благодаря бюджетной классификации у специалистов появляются варианты для экономического и статистического анализа доходов и расходов бюджетов РФ, также гарантируется  адресность выделения финансовых ресурсов.[18]

Положительное влияние бюджета  на экономику представляет собой  образование оперативного механизма  формирование доходных и расходных  ресурсов бюджета. Образование данного  механизма касается экономики в  целом, что основывается на обоснованном налогообложение населения и  принятом объеме и структуры государственных  расходов. 

Для воздействия на экономику  государство использует различные  методы. Следует отметить, что одним  из этих методов является фискальная политика. Фискальной политикой считается  состав мер в сфере налогообложения  и расходов производства, которые  направленны на изменение в области  реального объема производства, также  контроль над инфляцией и увеличением  занятости.[21] 

Согласно главе 4 БК РФ необходимо отметить, что к бюджетной классификации относится: классификация доходов и расходов бюджетов; классификация источников финансирования бюджетных дефицитов; классификация образований операций публично - правового характера.[2]

С точки зрения экономистов структура бюджетной системы состоит из бюджетов трех уровней:[5]

1.федеральный бюджет  и бюджеты государственных внебюджетных  фондов;

2.бюджеты субъектов  РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов;

3.местные бюджеты.

Доходы федерального бюджета в соответствии с БК РФ складываются за счет налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных перечислений. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы за исключением доходов передаваемых в виде регулирующих доходы бюджетов других уровней.[1]

Хотелось бы подчеркнуть, что налог взимается в пользу субъектов публичной власти, т.е. в государственный бюджет, местные бюджеты, государственные внебюджетные фонды. Но следует заметить, что лишь тот платеж, который поступает в бюджетные или внебюджетный фонд, может быть назван налогом.  

Без статистических данных нельзя представить роль и  значение федерального бюджета, поэтому  рассмотрим структуру доходов федерального бюджета.

Таблица 2- Структура доходов федерального бюджета РФ за 2010-2012гг.[24]

 

Виды доходов	2010		2011		2012
	Млрд. руб.	% к ВВП	Млрд. руб.	% к ВВП	Млрд. руб.	% к ВВП
1	2	3	4	5	6	7
Всего доходов	8305,4	18,4	11366,0	20,4	12853,7	20,6

 

Продолжение Таблицы 2

Доход от внешнеэкономической деятельности	3227,7	7,1	4664,7	8,4	4962,7	8,0
Налог на товары реализуемые на территории РФ	1442,6	3,2	1985,0	3,6	2228,0	3,6
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1408,3	3,1	2046,9	3,7	2442,8	3,9
Налог на товары, ввозимые на территорию РФ	1199,6	2,7	1543,8	2,8	1713,0	2,7
Доходы от использования  имущества находящегося в государственной  и муниципальной собственности	427,8	0,9	380,1	0,7	543,3	0,9
Прочее	599,3	1,3	745,5	1,3	963,8	1,5

 

Проанализировав таблицу 2 можно сказать, что основным источником доходов федерального бюджета РФ являются доходы от внешнеэкономической деятельности, что с 2010г. до 2011г. увеличился на1,3%, а в 2012г. уменьшилось на 0,4%. Но в целом общая сумма всех доходов возросла в 2011г. на 2%,чем в 2010г., а в 2012г. на 0,2% по сравнению с 2011г.

Федеральный бюджет состоит как из доходов государства, так и из его расходов. Приведение в действие принципов бюджетной системы требует объективного распределения государственных расходов между звеньями данной системы. Также из федерального бюджета финансируются такие расходы как:[12]

1.обеспечение деятельности  президента России, Счетной палаты  Российской Федерации Центральной  избирательной комиссии, и т. д.;

2.функционирование федеральной  судебной системы;

3.осуществление международной  деятельности в общефедеральных  интересах;

4.национальная оборона  и обеспечение безопасности государства;

5.обслуживание и погашение  государственного долга Российской  Федерации;

6.прочих и расходы.

Следует отметить что, данный перечень расходов финансируется исключительно из средств федерального бюджета.

Ученые считают, что к совместно финансируемым расходам из бюджетов РФ, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований относятся:[10]

1.государственная поддержка  отраслей промышленности;

2.обеспечение правоохранительной  деятельности;

3.обеспечение противопожарной  безопасности;

4.обеспечение социальной  защиты населения;

5.научные работы, обеспечивающие  научно-технический прогресс.

Исходя, из вышесказанного рассмотрим расходы федерального бюджета в  виде статистических данных.

Таблица 3-Структура расходов федерального бюджета РФ за 2010-2012гг.[24]

Наименование статьи расходов	2010		2011		2012
	Млрд. руб.	%к ВВП	Млрд. руб.	%к ВВП	Млрд. руб.	%к ВВП
1	2	3	4	5	6	7
По всем разделам и подразделам	9054,7	20,0	10935,2	19,6	12890,8	20,7
Межбюджетные трансферты	4135,9	9.2	3128,5	5,6	3859,8	6,2
Национальная экономика	1206,0	2,7	1790,2	3,2	1968,5	3,2

 

Продолжение Таблицы 3

Общегосударственные вопросы	836,4	1,9	787,4	1,4	806,0	1,3
Национальная безопасность	743,7	1,6	1259,8	2,3	1843,0	3,0
Национальная оборона	682,7	1,5	1516,0	2,7	1812,3	2,9
Прочие расходы	1449,9	3,2	2453,4	4,4	2601,2	4,2

 

Рассмотрев Таблицу3-Структура расходов федерального бюджета РФ за 2010-2012гг., можно сказать, что расходам федерального бюджета РФ присуща тенденция увеличения. В 2010г. сумма расходов по все разделам составляла 9054,7 млрд. руб. а в 2012г. увеличилась на 3836,1млрд. руб.

В экономических источниках говорится, что доля налоговых доходов растет,а неналоговые доходы сокращаются. Это обусловленно тем что в России снижается действенность управления государственной собственностью. Когда возникает нехватка собственных финансовых средств,государство использует займы внутренние или внешнии,которые являются кредитным источником формирования доходов бюджета.В самых крайних случаях государство может воспользоваться таким методом как дополнительная эмиссия денег. Однако данный способ имеет крайне неготивные последствия,и поэтому государство использует его очень редко.

Таким образом доходы бюджетов это основной источник финансовых ресурсов государства. Которые создаются за счет перераспределения части национального дохода и котарая используется для выполнения государством и органами местного самоуправлениями своих функций.Доходы государсива являются главной частью современного общества. Благодаря этим доходам обеспечивается решение экономических и социальных задач общества Основным составляющим бюджета являются федеральные налоги о их влиянии на формирование бюджета поговорим в следующей главе. 

2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ  КАК ОСНОВА ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА  РФ

2.1.Система федеральных  налогов

Система подразумевает под собой множество элементов, находящихся в отношениях и связях друг с другом, которые образуют определенную целостность и единство.