Роль и значение арендных операций в формировании основных фондов

Федеральное агентство по образованию 

Волгоградский государственный университет

Факультет управления и региональной экономики

Кафедра экономики предприятия  и инновационной деятельности

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ»

на тему

«РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ АРЕНДНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ФОРМИРОВАНИИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ»

(на примере ООО «Бальзам-Био»)

 

 

 

 

   Выполнила:

  студентка группы МТб–071

                                                  Ярыгина Юлия Сергеевна

                                              научный руководитель:

                                             ученая степень: к. э. н.

                                             ученое звание: доцент

                                                           Старокожева Галина Ивановна

 

 

 

Волгоград, 2009

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных экономических условиях эффективное функционирование предприятия  любой организационно-правовой формы  вне зависимости от видов деятельности является обязательным условием его существования, деятельность любого предприятия должна быть рентабельна и целью любого производства является получение прибыли. Достижение этой цели зависит от очень большого числа факторов и связано с общей организацией производства, применением высоких технологий, финансовыми возможностями. А также с технической оснащенностью предприятия.

Производственно-хозяйственная деятельность предприятия обеспечивается не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Но и за счет основных фондов – средств труда и материальных условий процесса труда.

Многие, особенно вновь создаваемые, организации часто не имеют финансовой возможности (денежных средств) для  приобретения зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств. Временные затруднения удается преодолеть за счет арендных отношений, то есть передачи и получения объектов основных средств в аренду (имущественный наем).

При наличии у одного предприятия  временно свободных основных средств и наличии в них потребности у других предприятий могут возникнуть договорные (арендные отношения) о передаче таких объектов от постоянных владельцев (арендодателей) временным (арендаторам).

В условиях рыночной экономики арендные операции выходят на качественно новый уровень. Многие фирмы прибегают к аренде целенаправленно, рассматривая ее в качестве альтернативы покупки оборудования с длительными сроками службы. Определенное распространение начинают получать лизинговые операции, представляющие собой предпринимательскую деятельностью как правило, специализированных организаций и заключающиеся в приобретении указанного потенциальным арендатором оборудования с целью последующей сдачи его в аренду.

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что в связи с переходом к рыночным отношениям арендные сделки в России все в большей степени становятся похожими на подобные операции в экономически развитых станах мира, по крайней мере, в плане их разнообразия. Вместе с тем необходимо отметить, если в правовом отношении вопросы регулирования традиционных арендных сделок характеризуются определенной последовательностью и проработанностью, то в части налогового и бухгалтерского аспектов учета подобных операций существует достаточно много спорных и противоречивых моментов.

Цель курсовой работы – исследование теоретических и практических аспектов арендных операций в формировании основного  капитала на примере ООО «Бальзам-Био».

Для достижения поставленных целей  решаются задачи:

- рассмотреть понятие и функции аренды;

- виды и формы аренды;

- краткая характеристика  предприятия;

- оценка значения и эффективности использования аренды на предприятии ООО «Бальзам-Био»;

- разработка направлений  повышения эффективности использования  аренды на предприятии ООО  «Бальзам-Био».

Объектом исследования является предприятие ООО «Бальзам-Био».

Предметом исследования является деятельность по организации арендных операций на предприятии ООО «Бальзам-Био».

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ АРЕНДЫ

1.1. Понятие и функции аренды

Аренда – передача имущества  во временное владение и пользование  арендатору (нанимателю).

Договор аренды – договор, по которому арендодатель (наймодатель) обязуется  предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное  владение и пользование или во временное пользование.

Целью аренды, является обеспечение  передачи имущества во временное пользование, при этом пользование подразумевает извлечение из вещи ее полезных свойств, и самое главное приобретение плодов и доходов. В отличие от чисто юридического определения аренды как договорного, срочного и возмездного владения и пользования имуществом, аренда – это система хозяйствования или организационная форма предпринимательства, выражающая отношения собственности и состояние производственных сил и прежде всего рабочей силы. Арендные отношения на предприятиях промышленности развиты в основном там, где имеются замкнутые технологические циклы производства с небольшой продолжительностью изготовления продукции. Все большее внимание привлекают арендные отношения на крупных предприятиях машиностроения с большой длительностью производственного цикла, разнообразной номенклатурой, позволяющей организовать производственные участки по замкнутому технологическому циклу.

Аренда предприятия – это  аренда имущества самостоятельного предприятия, а так же структурных подразделений, входящих в его состав производственных участков, групп, производств, цехов и т.д. Выступая в роли коллективного арендатора средств производства, трудовой коллектив на время, установленное договором, становится их собственником. Именно в этом заключается коренное изменение отношений собственности при переводе государственных предприятий на аренду.

Аренда предприятий может рассматриваться  так же как одна из форм разгосударствления собственности, хотя арендные отношения не предполагают перехода прав собственности от арендодателя к арендатору, т.е. объект аренды продолжает оставаться собственностью государства. Однако при этом действуют два очень важных обстоятельства. Во-первых, со сдачей государственного предприятия в аренду изготавливаемая им продукция становится собственностью арендного предприятия, т.е. коллективной собственностью. Во-вторых, арендатор приобретает право выкупить в будущем арендованное предприятие, что приводит к уменьшению удельного веса государственного имущества.

Арендной форме производственной деятельности присущи следующие основные принципы и особенности организации:

смена хозяйствующего субъекта, т.е. передача земли, зданий и другого имущества в распоряжение арендаторов, что позволяет самим труженикам осуществлять функции владения, пользования, распоряжения и частичного присвоения средств и результатов труда при сохранении или трансформации первоначальной формы собственности в коллективную или частную;

возвратность арендованных средств первоначальному собственнику в натуре или в стоимостном выражении, благодаря чему совершается кругооборот их между арендодателем и предпринимателем и на деле реализуются отношения собственности работниками предприятий;

платность за землю и другие арендованные объекты недвижимости, создающая объективную основу для установления системы налогов и адекватного отражения общественных интересов;

взаимная и материальная юридическая  ответственность сторон за эффективное  использование средств производства при обоюдной выгодности арендной формы хозяйствования;

договорная система отношений  между арендатором и арендодателем  как равноправными заинтересованными  партнерами; самоуправление, полная хозяйственная  самостоятельность и непосредственная материальная (имущественная) ответственность арендатора за эффективное использование переданных ему объектов недвижимости;

замена системы гарантированной  заработной платы арендным трудовым доходом, действительно учитывающим  не только количество и качество живого труда, но и экономию материальных ресурсов, т.е. перевод оплаты труда из затратной части распределяемой выручки в доходную, что образует материальную основу предприимчивости людей и экономии ресурсов.

При арендной деятельности достигается объединение в единую систему трех важнейших черт каждого человека: хозяина – труженика – собственника. С полной отдачей сил каждый трудится потому, что является хозяином собственником дела, а хозяин он потому, что владеет и распоряжается недвижимостью и другим имуществом. Стремление сохранить одну из сторон этого диалектического единства – оставить труженика, лишенного собственности, а с нею и хозяйских прав на землю и другую недвижимость – не обеспечивает необходимого прогресса мирового сообщества. Надо не разделять и противопоставлять труд и капитал, а соединять их в одно целое в форме арендного или народного предприятия, полностью принадлежащего его работникам. История давно подтвердила, что собственность «работает» на всех только тогда, когда члены общества имеют доступ к ее использованию в общих интересах. Подъем экономики может наступить раньше и стабильнее, если ускорить процесс ликвидации наемного труда, оставляющего большинство в состоянии некоторой замкнутости, не позволяющей реализовать творческий потенциал каждого. Одно из направлений преодоления между трудом и капиталом – широкое развитие арендных отношений с использованием государственных и муниципальных объектов.

1.2. Виды и формы аренды

 

Аренда является организационной  формой производства, выражающей отношения собственности, особую систему хозяйствования. Однако как всякое самостоятельное явление, как рыночная экономическая категория она имеет свое собственное содержание и различные формы проявления, которые можно представить с разной степенью конкретности.

Особенности построения арендной системы  хозяйствования зависят от многих условий, но наиболее существенным признаком, определяющим вид аренды, выступает степень хозяйственной и экономической самостоятельности предпринимателей в решении всех основных производственных функций – планирования, организации производственных и трудовых процессов, реализации продукции, оплаты труда, управления и т.д.

Степень свободы, экономической самостоятельности  арендатора во многом определяется объемом  арендуемых вещественных элементов производства. В практике существуют с различными модификациями два основных варианта:

Вариант А: когда арендуются все  элементы производства – земля, основные и оборотные средства, т.е. это  полная аренда, которая преобладала  на первом этапе ее распространения в России (1987-1991гг.).

Вариант Б: когда по мере формирования рыночных отношений стала возможной  частичная аренда, когда предприниматель  имеет ту или иную часть средств  производства в своей собственности  и ему требуется например, дополнительно арендовать только землю для нового строительства и расширения производства или временно нанять недостающую дорогостоящую технику и т.д. Второй этап аренды наступил в России в основном в связи с проведением в 1992г. приватизации государственных и муниципальных предприятий. Виды и форма арендной деятельности во многом определяются также местном объекта и субъекта аренды в системе разделения труда в обществе или в отдельном предприятии. Арендные отношения развиваются, в общем, на двух уровнях. Во-первых, они формируются на основе разделения труда внутри предприятия, между собственником, администрацией хозяйства и первичными трудовыми коллективами, семьями или отдельными тружениками. Эти внутрипроизводственные отношения можно рассматривать как преимущественно горизонтальные. Они ведут к качественному изменению существующих предприятий, превращают их в ассоциации или объединения арендаторов. Во-вторых, арендные отношения складываются между предприятиями, объединениями, определенными территориями и местными или государственными органами власти по вертикали, что соответствует разделению труда в обществе.  Таким образом, в зависимости от степени экономической самостоятельности и особенностей производственных взаимосвязей в арендных отношениях можно выделить два основных вида.

Первый вид – это свободная  аренда, при которой не делается ограничений в характере использования  земли и других объектов недвижимости. Арендатор распоряжается ими  исходя из своих целей и задач. Он самостоятельно формирует производственную программу в соответствии с экономической обстановкой и по рыночным ценам реализует получаемую продукцию по своему усмотрению.  Все производственные связи, включая использование земли, регулируются только экономическими методами.

Второй вид – это целевая  аренда, при которой недвижимость используется в заранее определенных собственников целях – для выполнения обязательных поставок продукции в установленном количестве, ассортименте и качестве. И только после выполнения договорных обязательств арендатор может использовать недвижимость по своим планам и реализовать дополнительно полученную продукцию по рыночным ценам в любом месте.

Организационно-правовые формы аренды определяются составом обособляющихся структурных производственных единиц и могут быть индивидуальными, групповыми, внутрихозяйственными, межхозяйственными, создаваться на основе преобразования подразделений или всего предприятия. Экономическими формами реализации арендных отношений выступает вновь созданный продукт, включающий дифференциальную и абсолютную земельную ренту, отчисления на полное восстановление арендованных средств производства.

Возможна и дальнейшая, более детальная дифференциация арендных отношений на их разновидности  и варианты по формам и способам изъятия арендной платы, степени  аренды средств производства, формированию и распределению арендного дохода, выкупу имущества и т.д. Форма и условия аренды могут дифференцироваться и по различным отраслям и сферам производства.

          Арендная деятельность допускается в любой сфере предпринимательства, не запрещенной законом, с использованием недвижимого имущества всех форм собственности: земельных участков и других обособленных природных объектов; предприятий и других имущественных комплексов; отдельных зданий, сооружений и многолетних наслаждений.

 

 

 

 

 

 

2. ЗНАЧЕНИЕ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АРЕНДЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «БАЛЬЗАМ БИО»

2.1. Краткая  характеристика предприятия

 

Все виды деятельности ООО «Бальзам Био» осуществляет в соответствии с  действующим законодательством  на основании свидетельства о государственной регистрации права от 29 октября 1998 года  № 394, выданного администрацией Тракторозаводского района г.Волгограда.

При осуществлении хозяйственной  и иной деятельности ООО «Бальзам Био» вправе по собственной инициативе принимать любые решения, не противоречащие действующему законодательству РФ; имеет право от своего имени заключать договоры и совершать иные сделки на территории России и за границей, как с юридическими лицами, так и с гражданами; приобретать как в России, так и за ее пределами имущественные и личные неимущественные права и нести ответственность по своим обязательствам; быть истцом и ответчиком в арбитраже, суде.

Текущее руководство предприятием осуществляет  директор ООО «Бальзам Био» Борисенко В.Г. Общая численность работников предприятия на начало четвертого квартала 2008 г. составляет 20 человек.

Основной вид деятельности общества – производство и реализация биобальзама (главный компонент – вытяжка  из 15 видов трав), используемого для  косметических целей. ООО «Бальзам Био» также закупает и реализует мелким оптом и в розницу моющие и дезинфицирующие средства, средства гигиены (мыло, шампуни, зубную пасту), а также косметику предприятиям розничной торговли и частным лицам.

Финансовое состояние предприятия  ООО «Бальзам-Био» во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал на предприятии можно подразделить на собственный (раздел I пассива) и заемный (разделы II и III пассива). По продолжительности использования на предприятии выделяют капитал долгосрочный постоянный (перманентный) (I и II разделы пассива) и краткосрочный (III раздел пассива).                                                                                                      

Положительным моментом работы предприятия  при исследовании динамики изменения  собственного капитала являются следующие  аспекты:

- увеличивается уставный капитал  к 2008 году он увеличился на 1тыс. руб. (5,9%) и достиг 17 тыс. руб.

- возрастает стоимость добавочного капитала, рост составил в 2008 по сравнению с 2007 г около 111 тыс. руб. (или 1,2%)

• важным аспектом также является получение в 2008 году прибыли в размере 483 тыс. руб. и покрытие непокрытого убытка прошлых лет в размере 224 тыс. руб. Это говорит о том, что прибыль на самом деле составила более 700 тыс. руб.

Эти изменения произошли в 2008 году, что говорит об улучшении работы предприятия, увеличении выручки, на которые, видимо, повлияло получение предприятием  кредита в размере 1000 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Оценка эффективности использования аренды в ООО «Бальзам-Био»

Для организации своей деятельности предприятие ООО «Бальзам-Био» взяло в аренду. Для обоснования верности выбранного решения рассмотрим два возможных варианта приобретения оборудования: в аренду и за счет кредита. Анализ каждого метода даст возможность судить о том, как приобретать оборудование выгоднее.

Общая стоимость приобретаемого оборудования для цеха составляет 100 000 тыс. руб. Оборудование будет приобретаться у компанииарендодателя ЗАО “Эверест”, расположенной в Московской области в финансовый аренда сроком на 6 лет с возможностью его выкупа по остаточной стоимости.

ООО «Бальзам-Био» имеет возможность получить кредит в коммерческом банке ОАО КБ «СтройИнвестБанк» для приобретения нужного оборудования, а затем заключить контракт непосредственно с фирмой AGUE на покупку необходимого перечня оборудования.

Как правило, партнеры требуют от 100-процентной предоплаты (в этом случае ситуация как раз такова).

Для начала определим расходы предприятия по покупке оборудования за счет кредита. Российский банк ОАО КБ «СтройИнвестБанк» готов предоставить машиностроительному предприятию ООО «Бальзам-Био» кредит на 6 лет под 30% годовых с поквартальным погашением основного долга и процентов.

В этом случае платежи, которые будет  выплачивать машиностроительное предприятие  ООО «Бальзам-Био» коммерческому банку ОАО КБ «СтройИнвестБанк» распределятся следующим образом (см. таблицу 1).

Таким образом, погашение кредита  банка на покупку производственного оборудования обойдется машиностроительному предприятию ООО «Бальзам-Био» в сумму равную 193 738 тыс. руб. Причем выплаты основного долга по кредиту равны весь период кредитования, а выплаты по процентам последовательно уменьшаются.  Данная сумма должна быть скорректирована с учетом удорожания стоимости, связанной с налогообложением. Расчет удорожания покупки оборудования по кредиту.

Предприятие ООО «Бальзам-Био» предполагает погашать данный кредит за счет прибыли.

В настоящее время налог на прибыль составляет 24 процента. Это означает, что для предприятия расчет с кредитором имеет удорожание в 1,24 раза.

Произведем расчет удорожания покупки  оборудования по кредиту.

По основному долгу удорожание составит:

100 000 * 0,24 = 30 000 тыс. руб.

По процентам удорожание составит:

93 738 * 0,24 = 28 121 тыс. руб.

Всего удорожание составит:

30 000 + 28 121 = 58 121 тыс. руб.

Таможенные пошлины регулируются таможенным законодательством Российской Федерации, а именно: Таможенным Кодексом Российской Федерации, приказом Государственного таможенного комитета Российской Федерации «О ставках ввозных таможенных пошлин» и другими нормативными актами.

Таможенные пошлины на импортное  оборудование составляют 20 процентов  от стоимости оборудования.

Рассчитаем величину таможенной пошлины:

100 000 * 20% = 20 000 тыс. руб.

Для оплаты данной таможенной пошлины  предприятием предусматривается получение  кредита сроком на 1 год под 30 процентов  годовых с выплатой основного  долга и процентов по нему по истечении  срока кредита.

В таком случае проценты по этому  кредиту составят:

20 000 * 30% = 6 000 тыс. руб.

Таможенные сборы на таможенное оформление взимаются в валюте Российской Федерации в размере 0,1 процента таможенной стоимости товаров, а  за таможенное оформление товаров – дополнительно сбор в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ, в размере 0,05 процента таможенной стоимости товаров.

Таможенные сборы за хранение товаров  на таможенных складах и складах  временного хранения, владельцами которых  являются таможенные органы Российской Федерации, взимаются в размерах, определяемых Государственным таможенным комитетом Российской Федерации исходя из средней стоимости оказанных услуг.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров взимаются  в размерах определяемых ГТК РФ по согласованию с Минфином РФ.

 Таможенный сбор за таможенное  оформление составит:

100 000 * 0,1% = 100 тыс. руб.

Дополнительный сбор составит:

100 000 * 0,05% = 50 тыс. руб.

Данные расходы оплачиваются ООО «Бальзам-Био» за счет прибыли.

Произведем расчет удорожания расходов предприятия.

Таможенные пошлины и сборы  составят:

20 000 + 100 + 50 = 20 150 тыс. руб.

Проценты за кредит составят 6 000 тыс. руб.

Общее удорожание:

(20 150 + 6 000) * 30% = 7 845 тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость  взимается в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и инструкцией Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость».

НДС начисляется в зависимости  от налогооблагаемой базы.

В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, таможенные сборы, а по подакцизным товарам и сумма акциза.

Размер НДС составляет:

(100 000 + 20 000 + 100 + 50) * 20% = 120 150 * 20% = 24 030 тыс. руб.

Так как у предприятия  отсутствуют собственные средства для оплаты налога на добавленную  стоимость, то ему необходимо взять  кредит на ту сумму, которая составляет НДС.

Для оплаты налога на добавленную  стоимость предприятием предусматривается  получение кредита сроком на 1 год под 30 процентов годовых с выплатой основного долга и процентов по нему по истечении срока кредита (то есть на тех же условиях, что и кредита на оплату таможенных пошлин).

Проценты по данному  кредиту будут равны:

24 030 * 30% = 7 209 тыс. руб.

Произведем расчет удорожания расходов:

(24 030 + 7 209) * 30% = 9 372 тыс. руб.

Финансирование расходов предприятия  по НДС, таможенным пошлинам и сборам можно отобразить в сводной таблице (см.таблицу 2).

Наконец, теперь можно определить общие расходы предприятия по покупке оборудования за счет кредита (см.таблицу 3).

Таким образом, общие расходы  ООО «Бальзам-Био» по покупке оборудования за счет кредита составят 326 465 тыс. руб.

Как уже отмечалось, ООО «Бальзам-Био» имеет возможность приобретения технологического оборудования у  компании ООО “Эверест” в финансовый аренда сроком на 6 лет с возможностью его выкупа по остаточной стоимости. Арендные платежи по договору производятся раз в квартал, то есть всего предусмотрено 24 платежа.

Остаточная стоимость, по которой оборудование будет выкупаться в собственность рассчитана в размере 1 процента от балансовой стоимости производственного комплекса.

Платежи производятся в  начале периода (квартала).

Стоимость привлекаемых кредитных  ресурсов составляет 30 процентов годовых.

Арендная маржа – 4 процента годовых.

Для расчета суммы арендных платежей используется формула аннуитетов.

                          И : Т

Р = А * ------------------------------ ;                                                        (2.1)

                          Т* П

               1 – 1 : (1 + И : Т)

где:

Р – сумма арендных платежей;

А – стоимость арендуемого имущества;

П – срок договора;

И – ставка арендного процента;

Т – периодичность арендных платежей.

 

В соответствии с рассматриваемыми нами условиями рассчитываем расходы предприятия по аренде:

                                   (0,3 + 0,04) : 4                                            0,085

Р = 100 000 * ------------------------------------ = 100 000 * ---------------------- =                                   1 – 1 : (1 + (0,3 +0,04) : 4)                             1 – 1 : 7,085

 

                             

                            

           

                            0,085

= 100 000 * --------------------- = 100 000 * 0,09883 = 9 883 тыс. руб.

                           1 – 0,14

 

Для определения суммы  платежа, скорректированного на величину остаточной стоимости, применяется  формула дисконтного множителя:

 

                     1

К = ----------------------------------                                                              (2.2)

           1 + ОС * 1 : (1 + И : Т)

где:

ОС – остаточная стоимость.

                               1

К =    ------------------------------------- = 0,9986.

             1 + 0,01 * 1 : (1 + (0,34 : 4)

С учетом корректировки  на К (коэффициент остаточной стоимости) сумма арендного платежа будет  равна:

9 883 * 0,9986 = 9 869 тыс. руб.

Таким образом, сумма арендных платежей при 1%-ной остаточной стоимости оборудования составит:

(9 869 * 24) + 1 000 = 236 856 + 1 000 = 237 856.

 Так как первый  арендный платеж осуществляется  авансом в момент подписания  арендополучателем протокола о приемке оборудования, то есть не в конце, а вначале процентного периода при квартальной периодичности уплаты процента, то в расчет суммы платежа вносится еще одна корректировка по формуле: