Роль и значение денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	3
1. Роль и значение денежных средств	4
Нормативное обеспечение денежных средств Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств"	7
Характеристика ДО понятие денежных средств классификация денежных средств ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В БАЛАНСЕ Методы оценки и переоценки денежных средств	18
Анализ состояния денежных средств на предприятии МУП Теплоснабжения Анализ эффективности использования денежных средств и рекомендации по ее повышению Анализ качественного состояния денежных фондов МУП Теплоснабжения	25
Недостатки по использованию денежных средств	32
Зарубежный опыт использования денежных средств	34
Заключение	37
Список литературы	38
Приложение	39

 

 

Введение

 

     Для осуществления  производственной деятельности  все предприятия, кроме основных  средств, должны иметь в необходимых  размерах и оборотные. В их  составе важнейшее место занимают  денежные средства. Они необходимы  для приобретения техники, производственных  материалов, оплаты труда, расчетов  с бюджетом и другими звеньями  финансово-кредитной системы.

    Денежные средства - это  наиболее ликвидная категория  активов, которая обеспечивает  предприятию наибольшую степень  ликвидности, а следовательно,  и свободы выбора. Денежные средства  представляют собой начало и  конец производственно-коммерческого  цикла.               

    Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации. Результаты деятельности считаются окончательными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.

     Основным источником  поступления денежных средств  в хозрасчетных предприятиях  является выручка от реализации  продукции, работ и услуг, оказанных  на сторону. Кроме этого, денежные  средства на счета предприятий  могут поступать в виде бюджетных  ассигнований, выручки от ликвидации  основных средств, реализации  ненужного имущества, в виде  страховых возмещений, от продажи  валюты и валютных ценностей,  от сдачи имущества в аренду, в виде финансовой помощи от  вышестоящих органов управления, в виде банковских процентов  по расчетно-депозитным операциям,  в виде поступающих пени, штрафов,  неустоек за нарушение хоздоговоров, в виде бюджетных дотаций, субвенций  и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Роль и значение денежных средств

 

Денежные  средства как особый товар на рынке  играют роль всеобщего эквивалента  во всех взаимоотношениях. Они представляют собой самые быстрые ликвидные  активы предприятия.

 Велика  роль денежных средств в обществе, выполняющие функции средства  платежа, стоимостного измерителя, средства обращения и средства  накопления.

 В бухгалтерском  учете денежные средства отражаются, как обычно, по их видам и  месту нахождения.

 По видам  денежные средства делятся на:

 1. Денежные средства в национальной валюте, которые представляют собой специальные бумажные и металлические банковские знаки. Они выполняют роль средства обращения и всеобщего эквивалента в ценообразовании. В Республике Узбекистан денежными единицами являются сумы и тийины.

2. Денежные средства в иностранной валюте. Сюда относятся денежные знаки (бумажные, металлические) зарубежных государств, выполняющих роль средства платежа и взаиморасчетов. К их числу относятся доллары США, английские фунты стерлинги, ЕВРО и другие национальные валюты  иностранных государств осуществляется на основе межгосударственных соглашений.

 По месту  нахождения денежные средства  делятся на следующие группы:

 Денежные  средства в кассе – это необходимые  средства для текущих нужд  предприятия, а также средства, поступающие на различные цели  и из разных источников. Сроки  хранения денежных средств и  минимальные размеры денег в  кассе (лимит) согласовываются  договором с обслуживающим предприятием  банка. 

Денежные  средства в пути – это денежные средства, сданные в банк через  инкассаторов, через органы связи, в  вечерние кассы банка, которые на конец отчетного периода (месяца) еще не зачислены на расчетный  счет предприятия и не подтверждены выпиской банка. Однако, с момента  зачисления средств на расчетный  счет в банке эти средства исключаются  из числи денежных средств в пути.

Денежные  средства в банке. Помимо одного основного  расчетного счета предприятие может  сохранить денежные средства на различных  депозитных счетах обслуживающих банках. Аналогично этому предприятие может  иметь один основной счет в иностранной  валюте и разные валютные счета, например, в целях конвертации, для расчетного по консигнационным товарам и  другие.

 Основными  задачами бухгалтерского учета  денежных средств являются следующие: 

 систематический  контроль, за состоянием и движением  денежных средств;

контроль  за своевременной сдачей денежных средств  в банк;

недопущение наличия сверхлимитного остатка  денежных средств в кассе;

контроль  за целевым использованием денежных средств;

своевременное и правильное документальное оформление движения денежных средств;

организация материальной ответственности за денежные средства и систематический контроль, за деятельностью материально –  ответственных лиц;

систематический контроль, за полнотой денежных средств  и недопущением их присвоения или  разбазаривания. Для этого необходимо в пределах и сроках, установленных  законодательством проведение инвентаризации (как правило, раз в месяц) денежных средств и другие.

Денежные  средства – это кассовая наличность и депозиты до востребования, а также  средства на расчетном, валютном и других банковских счетах. Такое определение  денежным средствам дано в НСБУ №9 «Отчет о денежных потоках», который  утвержден Министерством Финансов и зарегистрирован МинЮстом РУз.

 Для проведения  всевозможных операций с наличными  деньгами  хозяйствующие субъекты  должны иметь кассу. Для ведения  кассового хозяйства предприятия  должно выделить специально оборудованное  и изолированное помещение. Оно  предназначено для приема, выдачи  временного хранения наличных  денег. На руководителей хозяйствующих  субъектов возлагается ответственность  оборудования кассы и обеспечения  сохранности денег в помещение  кассы. Они также ответственны  за сохранность денег при доставке  их в учреждения банка и  сдача в банк.

 Операции, связанные с получением и расходованием  наличных денег непосредственно  из кассы предприятия называются  кассовыми операциями. Порядок ведения  кассовых операций в народном  хозяйстве утвержден центральным  банком Р.Уз. 24 января 1998г. № 1/16 (с последующими изменениями). Данный  порядок установил правила хранения  денег в кассе, правила совершения  кассовых операций, их учета и  проведения строгого контроля  за, сохранностью денег и правильным  их использованием. Ответственность  за соблюдение этого Правила  возлагается на руководителей  хозяйствующих субъектов и руководителей  соответствующих подразделений  (бухгалтерия, финансовый отдел).

 Хозяйствующие  субъекты всех форм собственности  могут иметь в своей кассе  наличные деньги в переделах  лимитов остатка наличных денег  в кассе и использовать их  из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных денег  в кассах и нормы использования  выручки устанавливаются банками  по согласованию с руководителями  этих организаций. 

 Наличные  деньги сверх установленных лимитов,  могут храниться в кассах только  для оплаты труда, премий, выплаты  пособий по социальному страхованию,  стипендий, пенсий и только  на срок не свыше трех рабочих  дней, включая день получения  денег в учреждении банка. 

 

 Для заготовительных  организаций в лимит кассы  не включаются суммы, полученные  из банка для расчетов наличными  деньгами со сдатчиками сельскохозяйственной  продукции. 

 Хозяйствующие  субъекты для ведения кассовых  операций в штате предприятия  предусматривают должность кассира.  На него возлагается полная  материальная ответственность за  сохранность переданных ему ценностей.  В ходе приемки кассира на  работу его, прежде всего руководитель  должен ознакомить с Порядком  ведения кассовых операций и  заключить договор об индивидуальной  материальной ответственности. 

 В обязанности  руководителя входит создание  необходимых условия обеспечения  сохранности средств в кассе.  Для этого в помещении, выделенного  для кассы должен быть сейф, железной шкаф и другое оборудование. Ежедневно по окончании работы  кассир должен закрыть сейф  и опечатать его. 

 Наличные  деньги в кассу принимаются  на основании приходного ордера  фирмы № КО-1, а выдача денег  производится на основании расходного  ордера формы № КО-2. Все приходные  и расходные кассовые ордера  подписываются соответствующими  лицами и регистрируются в  журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров. 

 Выдача  наличных денег из кассы помимо  расходного кассового ордера  может производиться также на  основании платежных ведомостей, заявления на выдачу денег,  счетов и др. На них ставится  штамп, заменяющий расходный ордер.  Выдачу денег кассир производит  только лицу, указанному в расходном  кассовом ордере или доверенности.

 При получении  приходных и расходных кассовых  ордеров или заменяющих их  документов кассир обязан проверять: 

 1. наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а расходном кассовом ордере – разрешительной подписи руководителя предприятия;

2. правильность оформления документов;

3. наличие перечисленных в документах приложений.

 В кассовую  книгу кассир записи вносит  сразу по мере получения или  выдачи денег по каждому ордеру  или заменяющему ему документу.  Ежедневно, в конце рабочего  дня, кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  второй экземпляр с приходными  и расходными кассовыми документами  под расписку. Контроль за правильным  ведением кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера.

 Учет  кассовых операций на предприятиях  ведется на активном счете  5010 «Денежные средства в национальной  валюте». Сальдо счета указывает  на наличие суммы свободных  денег в кассе. По дебету  этого счета отражаются деньги, поступившие наличными в кассу  предприятия с кредита разных  счетов в зависимости от характера  поступления, а по кредиту суммы,  выданные наличными из кассы  в дебет разных счетов.

 

2. Нормативное обеспечение денежных средств

2.1. . ПОРЯДОК РАБОТЫ С АККРЕДИТИВАМИ

                             В ИСПОЛНЯЮЩЕМ БАНКЕ

              6.1. Исполняющий банк  незамедлительно сообщает о поступлении

      аккредитива  получателю  средств  согласованным  с   ним способом с

      последующим  письменным  подтверждением  в  произвольной  форме не

      позже  рабочего  дня,  следующего  за днем поступления  аккредитива

      от банка-эмитента. Если исполняющий банк не является  банком,

      обслуживающим получателя  средств, исполняющий банк вправе  сообщить

      получателю средств  о поступлении аккредитива через  банк получателя

      средств.

               6.2.  При сомнении   в правильности  указания  реквизитов  в

      аккредитиве    исполняющий   банк    вправе  направить  запрос   в

      произвольной   форме  в   банк-эмитент.  Уточнение  реквизитов   в

      аккредитиве  производится  в  пределах срока действия  аккредитива.

      При   этом    исполняющий   банк  может   предварительно  уведомить

      получателя  средств   или банк, обсуживающий получателя  средств, об

      открытии аккредитива  в пользу получателя средств.

              6.3. Для получения денежных средств по  аккредитиву получатель

      средств представляет  в исполняющий банк четыре  экземпляра реестра

      счетов  формы  0401065  (приложение 21  к настоящему  Положению) и

      предусмотренные  условиями аккредитива документы.  Первый экземпляр

      реестра счетов  оформляется  подписями лиц,  имеющих  право  подписи

      расчетных документов,  и  оттиском печати.  Если  исполняющий банк

      является  банком,  обслуживающим  получателя  средств,  в  строках

      "Исполняющий    банк"    и  "Банк  получателя"   реестра    счетов

      проставляются   одинаковые   реквизиты.  Если  исполняющий  банк не

      является  банком,  обслуживающим  получателя   средств,  в  строке

      "Исполняющий банк"  реестра  счетов проставляются  реквизиты банка,

      в  который   получателем   средств   представляются  документы  по

      аккредитиву.  Реестр  счетов  (в установленном  настоящим   пунктом

      количестве экземпляров)  и предусмотренные  условиями   аккредитива

      документы  должны  быть  представлены  в указанный   в  аккредитиве

      период,  но  в   пределах  срока  действия  аккредитива.  Четвертый

      экземпляр реестра  счетов оформляется оттиском  штампа банка,  датой

      получения документов  и подписью бухгалтерского  работника  и служит

      распиской в получении  документов.

                 Исполняющий  банк  обязан   проверить  по   внешним  признакам

      соответствие документов  условиям аккредитива, а также  правильность

      оформления  реестра   счетов.  Срок проверки  документов  не должен

      превышать  семи  рабочих   дней,   следующих   за  днем   получения

      документов,  если   иное   не  предусмотрено   соглашением   между

      банком-эмитентом  и исполняющим банком.

                 При установлении  соответствия  указанных документов условиям

      аккредитива и  правильности оформления  реестра  счетов  исполняющим

      банком производится  платеж по аккредитиву. На всех  принятых банком

      экземплярах реестра  счетов проставляются штамп банка,  дата приема

      и  подпись   бухгалтерского  работника.  При   исполнении  отзывного

      аккредитива  исполняющий   банк  производит  платеж в  полной сумме,

      если  к  моменту   представления  документов  он   не  получил  от

      банка-эмитента распоряжения  об отмене аккредитива,  в   части суммы

      аккредитива - при   получении  от банка-эмитента  распоряжения   об

      уменьшении суммы  аккредитива.

                  При  установлении   несоответствия  указанных   документов  по

      внешним  признакам   условиям  аккредитива  исполняющий  банк вправе

      отказать  в   их  принятии,   незамедлительно   уведомив  об  этом

      получателя  средств   и  банк-эмитент  и  указав  на   расхождения,

      являющиеся  причиной  отказа.  Получатель  средств   вправе повторно

      представить документы,  предусмотренные аккредитивом,  до истечения

      срока его действия.

                  6.4. При платеже по  аккредитиву сумма,  указанная в реестре

      счетов, зачисляется  (перечисляется)  на счет  получателя  средств

      платежным  поручением   исполняющего   банка.   Первый   экземпляр

      платежного поручения   вместе  с  первым экземпляром  реестра счетов

      помещается  в   документы  дня банка  в  качестве основания списания

      денежных средств   со  счета,  предназначенного  для  учета сумм по

      покрытому  (депонированному)  аккредитиву,  или основания списания

      денежных  средств   с   корреспондентского  счета   банка-эмитента,

      открытого  в  исполняющем банке,  по непокрытому  (гарантированному)

      аккредитиву.

                 Исполняющий  банк  направляет  банку-эмитенту второй экземпляр

      реестра  счетов  с  приложением  требуемых   условиями  аккредитива

      документов,   а   также  третий  экземпляр   реестра   счетов   для

      использования в  банке-эмитенте и для вручения  плательщику.

                  6.5.   Если   условиями аккредитива    предусмотрен    акцепт

      уполномоченного  плательщиком лица,  последнее   обязано представить

      исполняющему банку  либо доверенность, выданную  плательщиком (если

      уполномоченным  является  физическое лицо),  либо  копию  договора

      (если уполномоченным  лицом является организация).

                   6.6. Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

          по истечении  срока действия  аккредитива  (в сумме аккредитива

      или его остатка);

          при  отказе получателем средств от  использования аккредитива (в

      полной сумме или  в ее части) до истечения  срока его действия, если

      это допускается  условиями аккредитива, путем  направления заявления

      о закрытии  аккредитива   исполняющему банку. Условиями  аккредитива

      может быть  предусмотрено   получение  согласия  плательщика  и(или)

      банка-эмитента на  отказ от  использования  аккредитива  получателем

      средств.   Отказ   от  использования  подтвержденного   аккредитива

      возможен с согласия  подтверждающего банка;

          при  отзыве  аккредитива  (в  полной  сумме   или   в ее части)

      банком-эмитентом,  в том числе по требованию  плательщика либо после

      получения согласия  получателя средств по безотзывному  аккредитиву.

                При отзыве  покрытого (депонированного)  аккредитива в части

      суммы аккредитива  на  лицевой  стороне  аккредитива   бухгалтерским

      работником исполняющего  банка  проставляется  отметка  "Частичный

      отзыв", сумма,  обозначенная  цифрами,  обводится   и  проставляется

      новая сумма.  На  оборотной  стороне  покрытого  (депонированного)

      аккредитива  производится  запись  о размере  возвращаемой  суммы и

      дате  возврата,   которая   заверяется   подписью   бухгалтерского

      работника с указанием  фамилии, а также штампом банка.

                Возврат суммы банку-эмитенту  по  покрытому (депонированному)

      аккредитиву осуществляется  исполняющим банком платежным  поручением

      одновременно с  закрытием аккредитива по  истечении  срока  действия

      аккредитива  или   в   день  представления   документа,   служащего

      основанием для  закрытия аккредитива.

               Порядок   отзыва  непокрытого (гарантированного)  аккредитива

      устанавливается   соглашением  между банком-эмитентом  и исполняющим

      банком.

               О закрытии  аккредитива исполняющий банк  должен направить в

      банк-эмитент   уведомление,  составленное в   произвольной  форме  и

      оформленное  оттиском  штампа  банка, датой составления  и подписью

      бухгалтерского работника.

                 6.1.  Поступившие от  банка - эмитента  денежные средства по

      покрытому  (депонированному)  аккредитиву  зачисляются исполняющим

      банком  на  открытый  для  осуществления  расчетов  по аккредитиву

      отдельный  лицевой   счет  балансового счета N 40901 "Аккредитивы  к

      оплате".

                 6.2.   При   поступлении   от   банка - эмитента  непокрытого

      (гарантированного)  аккредитива  сумма  аккредитива  учитывается на

      внебалансовом счете  N 91305 "Гарантии,  поручительства, полученные

      банком".

                 6.3.   При   сомнении   в правильности  указания  реквизитов,

      предусмотренных   в п. 5.1 настоящей  части Положения,  исполняющий

      банк  обязан  не  позже рабочего дня,  следующего  за днем получения

      аккредитива,   направить  запрос  в произвольной  форме  в банк  -

      эмитент  и до  получения  дополнительной информации  не производить

      платеж по аккредитиву.

                  В случае  покрытого (депонированного) аккредитива поступившие

      от  банка - эмитента  денежные средства зачисляются  на счет сумм до

      выяснения.  При   получении подтверждения по реквизитам  аккредитива

      от банка - эмитента  исполняющий банк перечисляет  денежные средства

      по  аккредитиву   со  счета  сумм до выяснения  на отдельный лицевой

      счет балансового  счета N 40901 "Аккредитивы к оплате".

                 6.4.  Для получения денежных средств по аккредитиву получатель

      средств  представляет  в исполняющий банк четыре  экземпляра реестра

      счетов  формы  0401065  (Приложение  21  к настоящему  Положению),

      отгрузочные   и  другие   предусмотренные   условиями  аккредитива

      документы. Указанные  документы должны быть представлены  в пределах

      срока действия  аккредитива.

                 Исполняющий  банк  обязан  проверить  соответствие документов,

      представленных  получателем средств,  документам,  предусмотренным

      аккредитивом,  а   также  правильность  оформления  реестра счетов,

      соответствие   подписей   и  оттиска   печати  получателя  средств

      образцам,  заявленным  в карточке  с образцами   подписей и оттиска

      печати.

                 При установлении  нарушений в части представления документов,

      предусмотренных   аккредитивом,  а  также   правильности  оформления

      реестров счетов   платеж по аккредитиву не производится, документы

      возвращаются   получателю   средств.   Получатель  средств  вправе

      повторно представить  документы,  предусмотренные аккредитивом,  до

      истечения срока  его действия.

                 6.5.  При платеже по аккредитиву сумма,  указанная в реестре

      счетов,  зачисляется  на счет получателя средств.  Первый экземпляр

      реестра  помещается  в документы  дня  банка   в качестве основания

      списания  денежных  средств  с лицевого  счета  балансового   счета

      N 40901 "Аккредитивы   к оплате"  по  покрытому  (депонированному)

      аккредитиву,   или   основания   списания   денежных   средств   с

      корреспондентского  счета банка - эмитента, открытого  в исполняющем

      банке, по непокрытому  (гарантированному) аккредитиву. Одновременно

      сумма  использованного   непокрытого (гарантированного) аккредитива

      списывается с  соответствующего лицевого счета  внебалансового счета

      N  91305  "Гарантии,  поручительства,  полученные банком".  Второй

      экземпляр  реестра   с приложением  товарно  - транспортных  и иных

      требуемых   условиями   аккредитива  документов,   а  также  третий

      экземпляр направляются  банку - эмитенту для вручения  плательщику и

      одновременного   отражения   по   внебалансовому   счету   N 90907

      "Выставленные  аккредитивы" или N 91404 "Гарантии, выданные банком"

      в зависимости  от вида аккредитива.

                6.6.    Если   условиями   аккредитива   предусмотрен   акцепт

      уполномоченного   плательщиком  лица,  последний  обязан представить

      исполняющему банку:

          - доверенность,  выданную плательщиком на его  имя,  содержащую

      образец подписи  уполномоченного лица;

          -  паспорт  или иной документ, удостоверяющий  его личность;

          -  образец   своей  подписи (проставляется  в банке в карточке с

      образцами подписей  и оттиска печати).

               Данные    предъявленного   паспорта   или   иного   документа,

      удостоверяющего   личность,  и  адрес  уполномоченного  плательщиком

      лица записываются  банком в карточке с образцами  подписей и оттиска

      печати.   Образец   подписи   уполномоченного   лица  в карточке  с

      образцами  подписей  и оттиска  печати  сличается   с образцом  его

      подписи,  указанным   в доверенности.  В  этой  же карточке делается

      отметка  о дате  и номере  доверенности,   выданной  организацией,

      открывшей аккредитив.

               Все записи  в карточке  с образцами подписей и оттиска печати

      заверяются подписью  главного бухгалтера исполняющего  банка или его

      заместителя.

                В  целях  подтверждения  выполнения условий основного договора

      уполномоченное  плательщиком  лицо  делает  аналогичную  надпись на

      товарно   -  транспортных   и  других   документах,   требуемых  в

      соответствии с  условиями аккредитива.

                6.7. Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

          -  по  истечении срока аккредитива  (в сумме аккредитива или его