Роль налогов в экономической системе общества

     Приднестровский Государственный Университет

     им.Т.Г.Шевченко 
 

     Экономический факультет

     Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 
 

     Курсовая  работа

     по  дисциплине «Налоги  и налогообложение»

     на  тему:

     «Роль налогов в экономической  системе общества» 
 
 

     Выполнила:

     студентка 203 гр.

     Граждарь  И.Е.

     Проверила:

     преподаватель

     Баранова  Н.И 
 
 

     Тирасполь

     2010г

 

     Содержание

Введение…………………………………………………………………3-5

1. Налоги и  их роль в экономике страны

    1. Понятие и сущность налогов……………………………………..6-7
    2. Функции налогов………………………………………………….8-11
    3. Виды налогов……………………………………………………12-13
  1. Налоги – один из важнейших факторов развития

    рыночной  экономики страны

    1. Система налогообложения в ПМР и

       принципы ее построения………………………………………14-18

    1. Налоги  как инструмент государственного воздействия  на решения хозяйствующих субъектов……………………………………..19-30
    1. Место и  роль налогов с населения во время 

     перехода  к рынку………………………………………………..31-34

Заключение……………………………………………………………35-37

Список используемой литературы………………………………………38

Приложения………………………………………………………………39 
 
 
 
 
 
 
 

 

     Введение

     В условиях современной экономики  инструменты прямого государственного регулирования экономической жизни  страны все больше заменяются на инструменты  косвенного регулирования, среди которых  основными являются налоги, определяющие доходную часть государственного бюджета на 82-89 процентов. Регулирующий эффект достигается в результате изменения элементов налоговой системы (налогоплательщиков, налогооблагаемой базы, ставки, порядка исчисления и уплаты налога, налоговых льгот): они влекут за собой изменение величины финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении организаций (предприятий) или граждан.

     Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему  страны, получая соответствующую  сумму налоговых платежей и обеспечивая  те эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капитальных вложений и т.п. Ряд эффектов, которые государство получает от воздействия налоговой системы на экономику, носит прямой характер — в виде полученных в бюджет налоговых платежей, необходимых для удовлетворения общественных задач, другие эффекты носят косвенный характер — например, за счет предоставления налоговых льгот с уменьшением налоговых платежей отчетного периода увеличивается объем капитальных вложений и возрастает объем производства, что в конечном итоге обеспечивает рост налоговых поступлений в будущем. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

     Однако, как при становлении налоговой  системы Приднестровский Молдавской Республики, так и при ее совершенствовании и реформировании, не уделялось и не уделяется должного внимания регулирующей функции налогов, поскольку налоги в условиях кризисного развития вынужденно рассматриваются в первую (и главную) очередь только в качестве фискального инструмента пополнения доходной части бюджета.

     В данной работе я исходила из того, что в современной рыночной экономике роль налогов как инструмента государственного регулирования экономических процессов возрастает — весь вопрос заключается в эффективности использования возможностей регулирующей функции налогов.

     Налоги  рассматривались многими исследователями в области экономической теории в первую очередь в качестве инструмента формирования доходов государства, в то время как воздействие налогов на экономические процессы анализировалось в основном на макроэкономическом уровне.

     Таким образом, в настоящее время недостаточно проработанными теоретически остаются вопросы воздействия налогов на микроэкономические процессы на уровне хозяйствующих субъектов, а также вопросы места и значения регулирующей роли налогов в экономике республике.

     Таким образом, встает вопрос о необходимости разработки теоретико-методологических основ концепции реформирования налоговой системы ПМР, которые призваны стимулировать эффективное использование ресурсов, повышение производительности общественного труда, экономически обоснованное ценообразование и т.п.

     Цель курсовой работы состоит в теоретическом обосновании роли налогов с точки зрения усиления роли налогов в регулировании экономики республики в условиях перехода к экономическому росту.

Для достижения этой цели были постановлены и решены следующие задачи:

— провести теоретический  анализ экономического содержания налогов, их функций, а также налоговой  политики государства, уточнив при  этом понятия налога и сбора, а  также налоговой политики;

— проанализировать воздействие налогов на экономические процессы и эффективность этого воздействия;

     Объектом  исследования является современная  налоговая система Приднестровской Молдавской Республики, ее место и роль в системе государственного регулирования экономики. Эффективность налоговой системы зависит от того, насколько государство учитывает внутренний потенциал налогов и степень их влияния на экономические процессы в стране.

     Налоговое регулирование охватывает все сферы  хозяйственной жизни страны и  является наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Целью налогового регулирования является создание благоприятных условий для внутренней и внешней экономической деятельности, обеспечение приоритетного направления движения капитала и ресурсов в отраслях и регионах в интересах государства и общества.

 

     

1. Налоги и их  роль в экономике  страны

    1.   Понятие и сущность налогов
 

     В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог  – это объективная экономическая  категория, ее внутренняя сущность; во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической  жизни (с субъективной стороны).

      Налоги  как экономическая категория  являются исходными и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Объективная сущность налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.

      Налог как экономическая категория  выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости  ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

      Субъективная  сторона налогов (их виды, уровень  ставок и т.п.) определяется внешней  средой, в которой функционируют  налоги. Особенно важное значение здесь  имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе (ч.1, ст.8):

      «1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      2. Под сбором понимается обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого  является одним из условий  совершения в интересах плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий»

      Налоговые отношения структурно входят в систему  финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Это обязательность, безвозмездность, безэквивалентность.1

     Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые  включают:

   1) объект налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;

   2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое  лицо;

   3) источник  налога - т.е. доход,  из которого выплачивается налог  (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

   4) ставка налога - величина налога на единицу объекта налогообложения.

   5) налоговая  льгота - полное или частичное  освобождение плательщика от  налога.

   6) налоговая база - это количественная оценка объекта налогообложения.

   7) порядок  исчисления и порядок уплаты налога – как правило,  налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами

 

1.2.    Функции налогов

      Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют различные функции.

     Выделяют  пять функций налогов: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную, и поощрительную.

     Фискальная  функция – собственно проведение изъятия средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государств (в бюджет). Данная функция – суть основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют своё предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Через фискальную функцию реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций – оборонных, социальных, природоохранных и др.

     Распределительная функция налогов выражает их сущность как особо централизованного  инструмента распределительных  отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает, в конечном счете, гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров, и, прежде всего, относительно дорогостоящие. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика. Формирование доходов государственного бюджета превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

     Регулирующая  функция налогов стала осуществляться  с тех пор, как государство  начало активно участвовать в  организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определённых целей налоговой политики посредством налогового механизма2.

     В налоговом регулировании имеются  три подфункции:

  • Стимулирующая подфункция, направленная на развитие  определённых социально-экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения: изменяется объект налогообложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижается налоговая ставка. Действующее налоговая законодательство предусматривает стимулирование таких категорий плательщиков, как субъекты малого предпринимательства, предприятия, привлекающие на работу инвалидов, сельскохозяйственные производители, организации, осуществляющие капитальные вложения в собственное производственное развитие, а также занимающие благотворительностью.

     При обложении прибыли, например, льготы стимулируют:

    1. финансирование затрат на развитие производства и жилищное строительство;
    2. малые формы предпринимательства;
    3. занятность инвалидов и пенсионеров;
    4. благотворительную деятельность в социально-культурной и природоохранной сферах.
  • Дестимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов. Примером могут служить протекционистские меры государства, направленные на поддержку внутренних производителей при помощи запретительных импортных таможенных пошлин.

     Контрольная функция налогов. Через налоги государство  осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Кроме того, через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

     Поощрительная функция налогообложения предусматривает  особый порядок обложения налогом  определенных категорий граждан, имеющих  заслуги перед обществом (участники  войн, Горой Советского Союза и  России) Эта функция налогов имеет социальную направленность.

      Налоги  весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить  количество их видов пока не имели  успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительными для населения.

     Налоги  делятся на разные группы по многим признакам. Прежде всего, налоги делятся  на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.

      Прямые  налоги взимаются непосредственно  с дохода налогоплательщика так, что он ощущает их в виде недополученного  дохода.

     Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет. Это в основном акцизные налоги, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины (налог на экспорт и импорт). К косвенным могут быть отнесены также налог на добавленную стоимость и применявшиеся в советские времена налог с оборота и налог с продаж. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Виды  налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок.

     Налоговой ставкой называется процент или  доля подлежащих к уплате средств, а  еще точнее - размер налога в расчете  на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т.д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

     Налог называется пропорциональным, если налоговая  ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.

В зависимости  от того, кто взимает налог и  в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и  местные. В свою очередь, при федеральном  устройстве государства государственные  налоги разделяются на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.

   Если  же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто есть налогоплательщик, т.е. субъект налогообложения, то различают налоги на юридических  и физических лиц.

 

   

     1.3. Виды налогов.

     Современная налоговая система включает различные  виды налогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги.

     Прямые  налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

     Косвенные налоги (непрямые)— это налоги на товары и услуги, оплачиваемые  в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их  реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном  случае связь между плательщиком  и   государством   опосредована   через   объект обложения.

     В современных условиях в связи  с расширением социальных  функций

государства широкое распространение получили взносы в фонд  социального

страхования. Они по своей сущности  являются  целевыми  налогами,  поскольку имеют определенное назначение.

     В зависимости от органа, который  взимает  налог  и  распоряжается  его суммой, различают государственные и местные налоги.  Государственные  налоги взимаются центральным правительством на   основании государственного законодательства и направляются в государственный бюджет. Местные налоги взимаются местными органами власти на   соответствующей территории  и  поступают  в   местный   бюджет.   Местные   власти  взимают коммунальный налог, рыночный сбор и т.п.

     Налоги  по их использованию подразделяются на общие, они поступают в единую кассу государства, и специальные (целевые)  (например,  налог на продажу бензина, топлива, смазочных масел  в  направляется  в  дорожный фонд).

     В  зависимости  от   характера   взимания   налоговых   ставок   налоги

подразделяются на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

     Пропорциональный  налог - это налог, ставка которого одинакова  для  всех облагаемых сумм. Налог, средняя ставка которого  повышается  по  мере  роста суммы, называется прогрессивным. Регрессивный налог предполагает  уменьшение процента изъятия из суммы по мере ее роста.

     К последнему виду налогов относятся, как правило, косвенные налоги.

     Можно  выделить  три  ступени  развития  взглядов  на  роль  налогов  в реализации государственных интересов:

       1) на начальных этапах рыночной экономики   налоги   рассматривались

       исключительно в фискальных интересах   как   средство    пополнения государственной казны;

      2) затем пришли к выводу о необходимости ввести  ограничения в фискальную функцию налогообложения. Таким ограничением стало требование не подрывать воспроизводительный процесс в микроэкономике

     3) для  настоящего  времени стало характерным стремление все в  большей степени использовать налоги для корректировки хозяйственных пропорций в обществе.

 

    2. Налоги – один  из важнейших факторов развития рыночной экономики СТРАНЫ. 

    1. Система налогообложения  в ПМР и принципы ее построения

      Налогообложение относится к числу давно известных  способов регулирования доходов  и источников пополнения государственных  средств.

Основоположник  экономической теории А.Смит исходил  из следующих принципов налогообложения:

  • равномерность, понимаемую как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;
  • определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения;
  • простата и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;
  • неотягощенность, т.е. умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых ложится тяжким бременем на налогоплательщиков.

     Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.3

        Система налогов – это совокупность  налогов, сборов, пошлин и других, приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства  в тот или иной период времени.  Основными налогами, посредством  которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов в приднестровской практике являются: налог на доходы организации, единый социальный налог, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины.

      Налоговый механизм – понятие более объемное, чем налоговая система, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуются  налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на отношение конкретных социально-экономических задач.

      Наиболее  важную роль в налоговом механизме  имеет налоговое законодательство, а внутри него – механизм налогообложения (уровня налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).

     Посредством изменения механизма налогообложения  можно придать налоговой системе качественно новые черты, например, изменить ее структуру, не меняя при этом количественного и видового состава налогов.

      Теоретический потенциал налога в ПМР как экономической категории реализует система налогообложения, которой свойственны определенные функции.  Система налогообложения, принятая законодательство, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения  дает представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Функциональная результативность системы налогообложения изначально предопределена сущность объективных экономических категорий «налог» и «налогообложение», т.е. их глубинными родовыми свойствами, которые мы называем внутренним потенциалом категории.

     Скрытый потенциал экономической категории  в системе практического хозяйствования выявляется в процессе реализации функций  объективной экономической категории  «налогообложение». На поверхности  экономической действительности категорию   «налогообложение» мы уже воспринимаем как систему экономических (финансовых) отношений, которая конструируется сознательно с заранее заданными в законе целями. Определить цели – значит раскрыть функциональное содержание системы налогообложения. Полнота реализации потенциальных возможностей категории «налогообложение» в принятой законом конкретной страны и на конкретный период времени концепции налогообложения может существенно различаться. Исходя из экономической природы категории «налогообложение» налоговой системе как таковой присущи две противодействующие экономические функции: фискальная и регулирующая4.