Роль налогов в формировании бюджета РФ

Содержание

Стр.

Введение……………………………………………………………..….3 

1. Теоретические основы налогов

1.  Понятие, признаки и элементы налога, его роль в современном обществе ………………………………………………………5

2. Классификация и функции налогов ………………………...10

2. Анализ бюджетной системы Российской Федерации

1. Бюджетная система и бюджетное устройство РФ………….13
2. Налоги как инструмент бюджетного регулирования Каневского района …………………………………………………………19
3. Рекомендации по совершенствованию политики налогового администрирования  …………………………………………………..25

Заключение……………………………………………………………....29

Список использованной литературы…………………………………..30

Введение

Система налогообложения является противоречивой, неоднозначной и  многофункциональной совокупностью  отношений, которой нет ни в одной  другой  сфере научных знаний. Эта область всегда является областью острых разногласий между представителями  власти – сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить. Как налогоплательщики мы пытаемся максимально уклониться от установленных налогов и сборов, а как потребители государственных услуг – получить максимальную социальную и экономическую поддержку государства, осуществляемую в большей степени на денежные средства, аккумулируемые за счет налоговых платежей.

Все население  России проживает на территории тех  или иных муниципальных образований. Конституция Российской Федерации предоставила органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления определенные права и полномочия на подведомственной им территории и возложила на них соответствующие обязанности и ответственность. Муниципалитеты обязаны в полном объеме решать вопросы местного значения. Реализация законодательно закрепленного права каждого административно-территориального образования на экономическую самостоятельность немыслима без наличия у каждого органа власти собственного бюджета и права его составления, утверждения и исполнения без вмешательства извне. Основой формирования местного бюджета выступают местные налоги и сборы, а так же часть федеральных и региональных налогов, закрепленных за местными бюджетами в фиксированных долях на постоянной основе.

Местное самоуправление должно обладать достаточными и стабильными источниками финансирования. Практика показывает, что доходы значительной части органов местного самоуправления не покрывают минимально необходимых расходов. Последствия таких диспропорций очевидны: от открытого гражданского протеста до маскировки налогов и сборов под иные, на первый взгляд законные, формы получения доходов.

Местные налоги и сборы наиболее приемлемы  для органов управления потому, что  их администрирование, в отличие  от других источников доходов, находится  в исключительной компетенции соответствующего органа. Этот орган уполномочен решать, в какие сроки и в каких  размерах получать эти доходы и получать ли их вообще. Обеспечение реальной независимости нецентральных органов  управления предполагает поступления  от налогов и сборов, самостоятельно регулируемых этими органами, между  тем как в настоящее время  доходная база местных финансов не формирует даже минимальный бюджет.

Таким образом, можно сделать неутешительный вывод: на местном уровне существует проблема недостаточности собственных доходов. Следовательно, тема курсовой работы является своевременной и актуальной.

Цель  моей работы – выявить, какие налоги (федеральные, региональные или местные) играют более важную роль в формировании местного бюджета.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды классиков  экономической науки, работы российских и зарубежных ученых по данной проблеме, законодательные акты Российской Федерации  и Каневского района.

Работа выполнена с использованием широкого спектра существующих методов, а именно: анализ, синтез, сравнение, индукция, дедукция, абстрагирование  и историко-логический метод.

Работа включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы, 24 источника, в том числе журналы и интернет-ресурсы.

Глава 1. Теоретические основы налогов.

1.1 Понятие, признаки и элементы налога, его роль в современном обществе.

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  др. При этом в качестве взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических  процессов используются финансово-кредитный  и денежный механизмы.

Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и  использования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы  являются налоги. «Налог – это материнская грудь, кормящая правительство» - так говорили еще известные мудрецы К.Маркс и Ф. Энгельс. Ни одно государство не может обойтись без взимания налогов. Ведь правящему аппарату необходимы средства для выполнения своих функций по  удовлетворению коллективных потребностей граждан, а эти средства можно достать при сборе налогов.

На протяжении многих столетий определение  самого понятия «налог» строилось  на основании различных теорий налогообложения. Теоретики финансовой науки, исследуя проблемы налогообложения, на одно из первых мест всегда ставили именно определение налога.  Налог –  это обязательный, индивидуально  безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный  государством платеж, уплачиваемый организациями  и физическими лицами в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Как отмечают В. Г. Пансков и В. Г. Князев, отличительной чертой налога является наличие в нем признаков, схематично представленных на рис. 1.

Рис. 1 Признаки налога

Признак  императивности налога свидетельствует об обязанности безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству (налог является обязательным платежом). В данной интерпретации это означает, что налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по уплате налоговых платежей в государственный бюджет. Кроме того, налогоплательщик не вправе распоряжаться как собственностью той частью стоимости, которая подлежит внесению в бюджет государства.

Индивидуальная безвозмездность налога является признаком, означающим отсутствие права налогоплательщика при внесении им  налоговых платежей на эквивалентную выгоду от государства, что отличает налоги от других сборов и платежей, взимаемых государством с юридических и физических лиц и, поэтому, не являющихся налогом.

Законность налога предусматривает его установление и взимание в порядке, определенном законодательством данного государства. В России это определенно ст. 57 Конституции РФ: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»

Такой признак налога, как абстрактность, предполагает поступление финансовых ресурсов в виде налоговых платежей на нужды всего государства, а затем их последующее распределение по видам расходов, являющихся наиболее приоритетными для каждой экономической формации. При этом образуется централизованный фонд денежных средств, так называемый, - бюджетный фонд. С помощью такого инструмента как государственная финансовая и социальная политика определяются важнейшие направления и масштабы использования указанного фонда.

Признак относительной регулярности выражается в периодической уплате налога в установленном законе сроки.

Можно выделить три фактора, совокупность которых определяет экономическую  сущность и социальную роль налогов  в современном обществе и формирование налоговых отношений как особого  типа общественных отношений, обладающих значительной социальной ценностью  и требующих особого правового  регулирования:

1. Наличие общественных потребностей, которые могут быть удовлетворены лишь государством или муниципальным образованием;
2. Отсутствие у муниципальных образований доходов от принадлежащей им собственности, достаточных от удовлетворения указанных потребностей;
3. Имущественная самостоятельность экономических агентов, юридическим выражением которой является право частной собственности на принадлежащее им имущество.

Отсутствие любого из этих факторов делает налогообложение излишним бременем для экономики.

Теперь рассмотрим основные элементы, составляющие категорию «налог». Элементы юридического состава налога определяются как исходные функциональные единицы, составляющие в своей совокупности юридическую и экономическую структуру налогового платежа, причем среди них выделяется минимально необходимое количество, обеспечивающее абсолютную определенность налогового обязательства.

Элементы состава налога, необходимые  в первую очередь для обеспечения  определенности налогового обязательства, называются существенными (обязательными), а не оказывающие существенного влияния на степень определенности налогового обязательства – факультативными (они обычно уточняют (корректируют) налоговое обязательство).

К существенным элементам налога относятся: субъект налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки внесения налогового платежа в бюджет.

К факультативным элементам налога относятся: налоговые льготы и преференции, ответственность за нарушение налогового законодательства, установление порядка  принудительного взыскания неуплаченных сумм налогов и сборов, порядок зачета и возмещение из бюджета неуплаченных и (или) излишне уплаченных сумм налогов и сборов.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – юридическое или физическое лицо, на которое по закону возложена обязанность по уплате налоговых платежей в бюджет. В данном случае необходимо различать понятие субъекта налогообложения от понятия носителя налога. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) налога на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога.

Классификация субъектов налогообложения  основана на особенностях их экономической  деятельности вне зависимости от гражданства или каких-либо других признаков. С этой точки зрения все  субъекты налогообложения подразделяются на следующие категории, отличающиеся по условиям и формам ведения хозяйственной  деятельности: физические лица и юридические  лица (рис. 2).

Рис.2 Субъекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

• прибыль, доходы
• имущество
• стоимость реализованных товаров
• стоимость выполненных работ
• стоимость оказанных услуг

Налоговой базой называется стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода и определяется на основе данных бухгалтерского учета или других документально подтвержденных данных об объекте налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговым периодом называется календарный год или иной промежуток времени (месяц, квартал), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

1.2 Классификация и функции налогов.

Классификация (или подразделение  на группы) изучаемых наукой явлений  позволяет свести все их разнообразие к небольшому числу групп. То же самое  относится и к финансовой науке, которая, используя те или иные признаки, разработала классификацию налогов. При разнообразии налогов правильная классификация, устанавливающая их различия и сходства, необходима не только для теории, но и для практики. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, особых административно-финансовых мер. Учитывая это, государство может оперативно реагировать на финансовые затруднения в чрезвычайных обстоятельствах.

Первая классификация налогов  была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально, еще в ХVII в., был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные - косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А. Смит, - это те налоги, которые связанны с расходами и перелагаются на потребителя.

Классификация налогов на прямые и  косвенные, исходя из доходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени  переложения налогового бремени  на потребителя товаров услуг.

К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, налоги на доход физических лиц, налоги на имущество физических и юридических лиц.

Косвенные налоги «сидят» в цене товара и являются налогами на потребление: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина; налог на операции с ценными  бумагами, налог с продаж и др.

Разделение единого бюджета  на соответствующие уровни (федеральный, региональный и местный) в современных  условиях привело к тому, что налоги стали разделять по уровням: федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и обязательны  к уплате на всей территории государства, региональные – Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся Налоговым кодексом РФ и специальными нормативно правовыми актами представительного органа местного самоуправления. Сфера действия местных налогов и сборов – подведомственная соответствующему органу местного самоуправления территория.

Далее перейдем к рассмотрению функций  налогов. Выделяют четыре основополагающие функции налогов: фискальную, регулирующую, распределительную и контрольную.

Фискальная функция – собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет – является основной функцией налогообложения. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранительных и других функций.

Регулирующая функция налогов направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции:

• стимулирующую, которая направлена на развитие определенных социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений);
• дестимулирующую, которая посредством сознательного увеличения налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов;
• воспроизводственного назначения, которая реализуется посредством платежей: за пользование природными ресурсами, в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Распределительная (социальная) функция – выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных и перераспределительных отношений. Налоги позволяют перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе

Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью огранизаций и граждан, а также за своевременностью и полнотой исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

Глава 2. Анализ бюджетной  системы РФ

2.1 Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет – имеющий  силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Новый бюджетный  кодекс РФ определяет бюджет как форму  образования и расходования фонда  денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления. Таким  образом, государственный бюджет, являясь  для государства средством аккумулирования  финансовых ресурсов, дает государственной  власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций. Как правило, тип государственного устройства, сложившиеся формы управления и взаимоотношений между членами  общества определяются и особенности  финансовой системы.

Кардинальные изменения в экономике  России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90х гг., вызвали  серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности, и, следовательно, новых  субъектов хозяйствования, располагающих  собственными финансами, повлекло изменения  в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, прямое перераспределение денежных средств  значительно сократило сферу  своего применения. Другим важным направлением модернизации государственных финансов стало расчленение единого государственного бюджета времен развитого социализма на три самостоятельные части: федеральный  бюджет, бюджеты субъектов Федерации  и местные бюджеты, что явилось важным шагом к демократизации финансовых отношений. В том же направлении действовал переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, разгосударствление промышленности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям и в бюджетной системе России, и в ее бюджетном устройстве.

Бюджетный кодекс РФ дает следующее  определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

-    первый уровень –  федеральный бюджет Российской  Федерации и бюджеты государственных  внебюджетных фондов;

-    второй уровень – бюджеты субъектов РФ (83 бюджетов – 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 5 окружных бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

-    третий уровень –  местные бюджеты (около 29 тысяч  городских, районных, поселковых  и сельских бюджетов).

  Отсюда видно, бюджетное  устройство РФ определяется ее  государственным федеративным устройством  – в унитарных государствах  бюджетная система имеет два  уровня – государственный бюджет  и местный бюджет. Бюджетное законодательство  РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории.

  Консолидированный бюджет субъекта  РФ составляют бюджет самого  субъекта и свод бюджетов находящихся  на его территории муниципальных  образований. Консолидированный  бюджет РФ – это федеральный  бюджет и консолидированные бюджеты  субъектов РФ. Консолидированные  бюджеты позволяют получить полное  представление о всех доходах  и расходах региона или Федерации  в целом, они не утверждаются  и служат для аналитических  и статистических целей. 

 Государственный бюджет –  крупный денежный фонд, который  использует правительство для  финансирования своей деятельности. За счет государственного бюджета  содержатся армия, милиция, значительная  часть здравоохранения, с его  помощью государство оказывает  воздействие на экономические  процессы.

В силу своего особого положения  бюджет взаимодействует с другими  звеньями финансовой системы, оказывая им при необходимости «помощь». Она  производится, как правило, путем  передачи денежных средств из центрального государственного фонда муниципальным  финансовым фондам, фондам государственных  предприятий и специальным правительственным  фондам.

Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих  частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают  денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют на содержание государства  больше всего из своих доходов. Расходная  часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства.

В каждой стране структура бюджета  имеет свои особенности. Она определяется экономическим потенциалом страны, масштабностью задач, решаемых государством на данном этапе развития, ролью государства в экономике, состоянием международных отношений и рядом других факторов.

Источниками государственного бюджета  являются:

-  Прямые и косвенные налоги. В доходах государства они составляют от 80 до 90%. Самыми крупными из них являются – подоходный налог, налог на прибыль корпораций и налог на добавленную стоимость.

-    Государственные займы.  Осуществляются они с помощью  выпуска и реализации государственных  ценных бумаг (облигаций и казначейских  векселей). Их доля в бюджете  составляет от 10 до 20%;

-     Эмиссия (выпуск) бумажных и кредитных денег. К этому источнику правительства прибегают в том случае, если располагаемыми доходам нельзя обеспечить финансирование производимых расходов, т.е. в условиях превышения расходов над доходами.

Налоговые доходы

- налог на прибыль предприятий  и организаций; 

- специальный налог с предприятий,  учреждений, организаций; 

- налог на добавленную стоимость; 

- акцизы;

- лицензионный сбор за право  производства, розлива и хранение 

алкогольной продукции 

- платежи за пользование природными  ресурсами; 

- ввозные таможенные пошлины; 

- подоходный налог с физических  лиц; 

- другие налоги, сборы и пошлины. 

Самые собираемые налоги в бюджет – НДС, НДФЛ, имущественные налоги, налоги на прибыль.

В 2009 году соотношение налогов в  государственном бюджете было следующим:

Рис. 3  Структура налоговых  доходов федерального бюджета за 2009г.

Неналоговые доходы

- доходы от имущества, находящегося  в федеральной 

собственности

- доходы, поступающие от внешнеэкономической  деятельности;

- другие неналоговые доходы.

Доходы целевых бюджетных фондов

Структура доходов бюджета определяется не только на стадии его формирования, также она зависит от фактического поступления доходов – налогов.

Расходы бюджета могут классифицироваться по разным признакам. Один из важнейших  – финансирование выполняемых государством функций: экономической, социальной, оборонной  и др.

Из федерального бюджета Российской Федерации финансируются следующие  виды обязательных расходов:

- содержание органов государственной  власти РФ;

- осуществление экономической  деятельности РФ;

- оборона и обеспечение безопасности, оборонное производство;

- обустройство государственной  границы; 

- финансирование фундаментальной  науки; 

- образование государственных  материальных и финансовых резервов;

- регулирование финансового потенциала  субъектов РФ;

- погашение и обслуживание государственного  долга РФ;

- другие расходы, предусматриваемые  в бюджете на соответствующий  год. 

Расходы бюджета включают: государственное управление, международную деятельность, национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства, федеральную судебную систему, фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, промышленность, энергетику, строительство, сельское хозяйство и рыболовство, охрану окружающей среды и природных ресурсов, транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика, развитие рыночной инфраструктуры, предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий, образование, культуру и искусство, обслуживание государственного долга.

Структура расходов государственного бюджета оказывает регулирующее воздействие на размеры спроса и  капиталовложений, а также на отраслевую и региональную структуру экономики, на национальную конкурентоспособность на мировых рынках.

Каждое правительство в своей  деятельности стремится к тому, чтобы  доходная часть бюджета равнялась  расходной.

Если доходная часть бюджета  меньше расходной - это называется бюджетным  дефицитом.

Последние годы Федеральный бюджет принимается с профицитом, т.е. с  превышением доходов над расходами. В структуре доходов Федерального бюджета наибольший удельный вес  занимают налоговые доходы – 93,4%.