Роль налогов в формировании бюджетов

Министерство  образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО

Восточно-Сибирский  государственный технологический  университет технологии и управления

 

 

 

 

 

 

Реферат на тему:

Роль  налогов в формировании бюджетов.

                                                     Выполнила: Павлушкина А.А.

                                                  Проверила: Халгаева М.Б.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Улан-Удэ

2011

                                         СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОНЯТИЯ НАЛОГОВ, НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ………………………………………………..5

    1. Сущность и функции налогов……………………………………5
    2. Принципы и концепции налогообложения в России…………...8
    3. Виды налогов и сборов в соответствии с налоговым законодательством РФ…………………………………………………………12
    4. Роль налогов………………………………………………………17

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В  ДОХОДНУЮ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА РФ………………………………………………………..22

2.1 Анализ  динамики поступлений налоговых  доходов в Федеральный бюджет  РФ за 2008-2011 гг……………………………………………………22

2.2   Прогноз доходов Федерального  бюджета в 2011 году…………27

ГЛАВА 3. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ  БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ……………………………..31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….43

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..46

 

 

 

 

 

 

 

                                    

 

 

 

                                       ВВЕДЕНИЕ

Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Налоги появились с  разделением общества на классы и  возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов  на развитие экономики возникла объективная  необходимость в анализе структуры  и динамики налоговых доходов  в бюджете страны.

Сегодня  остро стоит вопрос о необходимости  формирования налоговых доходов.

Налоги важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное  условие сбалансированности государственной  казны.

Сущность  налогообложения заключается в  прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет  двухсторонний и неразрывный  характер. Налоги как основной элемент  доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных  статей.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета  определяется показателями удельных весов:

- налоговых  поступлений в общей сумме  доходов бюджета;

- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей  сумме доходов бюджета;

- конкретного налога (например, налога  на прибыль организаций) в общей  сумме доходов бюджета;

- отдельной  группы налогов в общей сумме  налоговых поступлений;

- конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов  государственного бюджета в целом  и налоговых поступлений в  частности.

К числу наиболее сложных экономических  проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить  их уменьшения, поиск факторов, оказывающих  влияние на них. Решение таких  проблем имеет принципиальное научное  и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой  системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Актуальность выбранной темы состоит  и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система  является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансового  механизма государственного регулирования  экономики. Именно налоговая система  в настоящее время является главным  предметом дискуссий о путях  и методах ее реформирования.

Объектом  исследования являются налоговые доходы бюджета.

Целью работы является рассмотрение налоговой системы  РФ. К задачам можно отнести  изучение роли налогов, сущности налогов, их функций. Так же задачами работы являются рассмотрение проблем налоговой системы РФ, путей реформирования и совершенствования налоговой системы РФ.

Предметом изучения в работе являются такие  институты финансового права, как  налог, а так же система налогов  и сборов в Российской Федерации.

Данная  работа состоит из трех частей:

  1. Общие понятия налогов, налоговой системы и налоговой политики
  2. Анализ налоговых поступлений в доходную часть бюджета РФ
  3. Современное состояние и перспективы бюджетно-налоговой политики РФ
  4. Состоит из 5 таблиц и 1 диаграммы.

 

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОНЯТИЯ НАЛОГОВ, НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

1.1 Cущность и функции налогов.

В течение  многих веков на развитие налогов  не оказывали какое-либо существенное воздействие теоретические соображения. Налоги, как правило, формировались  из чисто практических подходов, прежде всего из потребностей пополнения доходов  казны. Однако в начале XIX в. начинается формирование серьезных теоретических воззрений на природу и сущность налогов, их место в жизни общества. По мере становления налогов менялось представление об их месте и роли в обществе, углублялось и конкретизировалось и определение налогов. Например, русский экономист Н.И. Тургенев трактовал понятие налога чрезвычайно широко, подчеркивая, что «налоги суть средства к достижению цели общества или государства». В отличие от него А.А. Исаев отмечал, что «налоги суть обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления»1. В данном определении четко выражены ключевые признаки налога — обязательность, поступление в общую казну. Ключевыми в данном определении являются следующие позиции: налоги должны быть законодательно обоснованы, налоги — это денежные взносы, налоги должны идти на удовлетворение государственных нужд.

Не умаляя теоретических дискуссий  по определению понятия налогов, подчеркнем, что с чисто практических позиций для обеспечения бюджета доходами важное значение имеет законодательное определение понятия налога с целью гармонизации взаимоотношений государства и налогоплательщика, однозначного толкования термина всеми налогоплательщиками. С этих позиций очень важным представляется закрепление определения налога в Налоговом кодексе Российской Федерации: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»2. Из данного определения следует, что, во-первых, налог — это обязательный платеж. Во-вторых, индивидуально безвозмездный, т.е. платеж односторонний, не предполагающий возврата налоговых платежей, за исключением законодательно предусмотренных случаев (возврат НДС, льготы и т.д.). В-третьих, налоги предназначены для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. 
Сущность налогов проявляется в их функциях. При обосновании функций налогов отчетливо проявляются две тенденции — зауженная трактовка функций и расширительная. Согласно первой считается, что единственной функцией налогов является фискальная. Действительно, само появление налогов прежде всего было обусловлено необходимостью обеспечения доходами бюджета государства. Да и сам термин «фиск», означает казна. В Римской империи это понятие определяло императорскую казну, в последующем стало синонимом государственной казны. Действительно, об эффективности налоговой системы судят прежде всего с позиций того, насколько полно налоги наполняют бюджет.

Вместе  с тем было бы ошибочно сводить  все функции налогов к одной, хотя и весьма важной. Очевидно, что  установленный налог, его ставки, выбор налогоплательщиков, льготы, механизм изъятия оказывают серьезное  влияние на экономические интересы, распределение и перераспределение  финансовых потоков. Следовательно, наряду с фискальной необходимо выделить как  минимум еще одну функцию —  распределительную. В экономической  литературе имеются попытки выделить и другие функции — стимулирующую, контрольную, экономическую и др. Думается, что попытки расширительного толкования функций размывают сущность налогов, уводят усилия исследователей от выяснения глубинных свойств налогов, не позволяют выработать реальные предложения по формированию адекватной реалиям современного периода налоговой системы. Итак, целесообразно выделение двух функций налогов — фискальной и распределительной, отражающих сущность налогов, показывающих их характерные признаки. 
Главной, определяющей функцией является фискальная. Оценивая эффективность налоговой системы, необходимо прежде всего анализировать, насколько успешно налоги наполняют доходами казну или бюджет. Однако, рассматривая фискальную функцию налоги, отдавая ей предпочтение, следует иметь в виду, что налоговое обложение не должно создавать трудностей и препятствий для экономического роста, гармоничного развития товаропроизводителей и сферы обращения. В противном случае будет значительно сужена налогооблагаемая база, вместо ожидаемых доходов бюджет получит только их часть со всеми негативными последствиями. 
         Для создания оптимальной налоговой системы, обеспечивающей государство финансовыми ресурсами в достаточном объеме, необходимо руководствоваться соответствующими принципами. Практически все национальные налоговые системы, несмотря на крупные различия в уровне развития стран, государственном устройстве, учитывают основополагающие принципы налогообложения, обоснованные А. Смитом3. Он выделял следующие главенствующие принципы налогообложения: всеобщность, определенность, простоту и удобство, минимальные издержки сбора налогов. 
Существенные дополнения были внесены А. Вагнером4, выделившим финансовые принципы налогообложения, под которыми понималась достаточность налогообложения и эластичность. Действительно, для выполнения функций налоги должны приносить в казну достаточное количество финансовых ресурсов. Кроме того, налоги должны быть подвижны (эластичны), чтобы в зависимости от изменяющихся экономических и социальных условий обеспечивать доходами бюджет. В последующем были выделены принципы однократности обложения, стабильности,обязательности,справедливости. 
       Для того чтобы налоги выполняли свои функции в полном объеме, необходима выработка налоговой политики, адекватной объективным экономическим и социальным условиям.

 

       1.2 Принципы и концепции налогообложения в России.

Многовековой опыт налогообложения  подсказывает его главный принцип: ``Нельзя резать курицу, несущую золотые  яйца''. Как бы велики ни были потребности  в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность плательщиков в хозяйственной деятельности.

Современные принципы установления налогов5:

1. Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможности  плательщика выплатить налог.  Так как эти возможности различны, то и налоговые ставки должны  быть дифференцированы, т.е. налог  с дохода должен быть прогрессивным.  На практике этот принцип соблюдается  далеко не всегда. Однако сама  идея необходимости обложения  налогами доходов и имущества  по прогрессивным ставкам в  течение столетий владеет умами  значительной части человечества. Она постоянно присутствует в  политической жизни, межпартийной  борьбе, отражается в той или  иной степени в партийных программах.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов  носило однократных характер. Примером  осуществления этого принципа  явилась замена налога с оборота, когда обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, когда вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Налоговая система не должна  оставлять сомнений у плательщика  в неизбежности платежа. Система  штрафов и санкций, общественное  мнение в стране должны быть  такими, чтобы неуплата или несвоевременная  уплата налогов были менее  выгодными, чем своевременное  и честное выполнение обязательств.

4. Система и процедура уплаты  налогов должны быть простыми, понятными, удобными для плательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой  к изменяющимся общественно - политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение ВВП и быть  эффективным инструментом государственного  регулирования экономики. 

Существуют  и другие формулировки принципов  налогообложения. Так, немецкий экономист  Х. Халлер считает, что налоговая  система достигает рациональности, если соблюдаются следующие условия6:

1) налогообложение должно быть  построено так, чтобы затраты  государства на его реализацию  были настолько низки, насколько  это возможно (ориентация на так  называемый принцип дешевизны  обложения);

2) взимание налогов должно предусматривать,  чтобы затраты плательщика, связанные  с процедурой выплаты, были  максимально низки (принцип дешевизны  уплаты налогов);

3) уплата налогов должна быть  как можно менее ощутимым бременем  для плательщика с тем, чтобы  не ущемлять его экономическую  активность (принцип ограничения  бремени налогов);

4) налогообложение не должно быть  помехой ни для ``внутренней'' рациональной  организации производства, ни для  его ориентации на структуру  потребностей, т.е. ``внешней'' рациональности (принцип рациональности);

5) процесс получения налогов должен  быть организован так, чтобы  он в наибольшей степени мог  способствовать (через накапливаемые  финансовые ресурсы) реализации  политики конъюнктуры и занятости  (конъюнктурная эффективность);

6) данный процесс должен влиять  на распределение доходов с  целью придания ему большей  справедливости (эффективность распределения);

7) в процессе определения `` налоговой  платежеспособности'' частных лиц  и уточнения расчетов с ними  следует минимально требовать  предъявления сведений, затрагивающих  личную жизнь граждан (уважение  к частной сфере);

8) следует добиваться того, чтобы  комбинация налогов образовывала  единую систему, в которой каждый  налог имеет свою конкретную  цель. При этом не следует допускать  ни взаимного перехлеста налогов,  ни наличия ``люков'' между ними (внутренняя замкнутость).

На  основе этих принципов сложились  две основные концепции налогообложения7.

1. Субъекты налогов должны уплачивать  налоги пропорционально тем выгодам,  которые они получают от государства,  т.е. те, кто получил большую  выгоду, платят налоги, необходимые  для финансирования создания  этой выгоды. Например, те, кто хочет  пользоваться хорошими дорогами, должны оплачивать затраты на  поддержание и ремонт этих  дорог. 

Однако  всеобщее применение этой концепции  связано с определенными трудностями. Практически невозможно точно определить, какую личную выгоду и в каком  размере получает каждый плательщик от расходов государства на национальную оборону, бесплатную медицину, просвещение и т.п. Кроме того, следуя данной логике, необходимо было бы облагать налогом малоимущих, безработных для финансирования выплаты им же пособий. Это само по себе лишено смысла.

2. Согласно другой концепции, юридические  и физические лица должны уплачивать  налоги в прямой зависимости  от размера полученного дохода. Данная концепция имеет много  сторонников, так как отличается  большей рациональностью и справедливостью.  Естественно, существует разница  между налогом, взимаемым с  предполагаемых расходов на предметы  роскоши, и налогом, удерживаемым  из предполагаемых расходов на  предметы первой необходимости. 

Но  при внедрении на практике и этой концепции возникают заметные проблемы. Они связаны с тем, что нет  строго научного подхода к измерению  возможности того или иного лица платить налоги. Ясно только, что  средний потребитель действует  всегда рационально. В первую очередь  тратит свои доходы на товары и услуги первой необходимости, и лишь затем - на не столь важные блага.

Известно  также, что при высокой ставке подоходного налога (выше 50%) резко  снижается деловая активность фирм и населения в целом. Теоретически и графически это обусловлено  известным в экономической теории эффектом, открытым американским экономистом  А. Лаффером8. Учитывая данное обстоятельство, разработчики современной российской системы налогообложения исходили из следующего: лучше иметь много источников пополнения бюджета со средней ставкой налога, чем один - два - с высокой. По сути, подход правильный. Многие страны стремятся разнообразить пути пополнения казны, а диверсификация источников позволяет снижать ставки налогов.

Но  на практике получилось так, что по размерам ставок российские налоги приближены к общемировым, а по количеству - ``опережают'' многие страны. В настоящее  время на территории России собирается свыше 50 налогов и сборов. Это  далеко не всегда соответствует реальной экономической ситуации. Растут расходы  по сбору налогов, появляются условия  для уклонения от уплаты. Так как  граждане России не являются образцом законопослушности - растут недоимки по платежам в бюджет. Кроме того, исключительно  сложен подсчет некоторых налогов (особенно НДС), в законодательную  базу постоянно вносятся изменения  и дополнения. Все это свидетельствует  о необходимости совершенствования  налоговой системы страны, упорядочения как количества налогов, так и  методов их взимания9.

 

1.3 Виды налогов и сборов в  соответствии с налоговым законодательством  РФ.

До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 -15 части первой НК РФ, ссылки в статье 12 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ (статья 3 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).

В Российской Федерации устанавливаются следующие  виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами  признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12.

 Региональными налогами признаются  налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12.

Региональные налоги вводятся в  действие и прекращают действовать  на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются следующие: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  законами о налогах в порядке  и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены  НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 статьи 12.

Земельный налог  и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов.      

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12.10 Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

При установлении местных налогов  представительными органами муниципальных  образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах  и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

 Федеральные,  региональные и местные налоги  и сборы отменяются НК РФ.

 Не могут устанавливаться  федеральные, региональные или  местные налоги и сборы, не  предусмотренные НК РФ.

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут  предусматривать освобождение от обязанности  по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 – 15 налогового кодекса РФ.

К федеральным  налогам и сборам относятся11:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся12:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог. 

К местным  налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.  

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов  об установлении, изменении и прекращении  действия региональных и местных  налогов направляются органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы. 

Общие условия установления налогов  и сборов 

1. Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены  налогоплательщики и элементы  налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при  установлении налога в акте  законодательства о налогах и  сборах могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении  сборов определяются их плательщики  и элементы обложения применительно  к конкретным сборам.13

Специальные налоговые  режимы14  

1. Специальные налоговые режимы  устанавливаются и применяются  в случаях и порядке, которые  предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут  предусматривать особый порядок  определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности  по уплате отдельных налогов и  сборов, предусмотренных статьями 13 – 15 НК РФ.

2. К специальным налоговым режимам  относятся:

1) система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в  виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе продукции.

                               

 

                                1.4 Роль налогов

Налоги, как форма отчуждения части  собственности физических лиц, появились  вместе с возникновением государства. Объективная потребность последнего в налоговых поступлениях понятна: содержание государственного аппарата и армии требует средств, которые  государство не получает в достаточном  количестве от эксплуатации собственного имущества и ссудных операций. 
         Потребность же физических лиц платить налоги своему государству должна возникнуть с пониманием происходящих в стране процессов и наблюдением за последствиями действий государства во благо этих лиц. Это длительный процесс. 
           Таким образом, налоги имеют исторические, социальные, юридические, общегражданские и территориальные корни. Кроме перечисленного, важную роль в формировании потребности уплачивать налоги государству играет культурный и образовательный уровень населения.15 
            Исторический аспект можно рассматривать как объективную закономерность: то, что существует много веков, не могло возникнуть по желанию одной только стороны — государства. Известны примеры, когда в тяжелые для страны времена население добровольно отдавало на благо Родины свое имущество, чаще всего в натуральной форме. 
Социальный аспект существует при любой организации общества. Необходимо содержать за счет работающих пенсионеров, инвалидов, детей-сирот. На эти цели у государства недостаточно средств. Безусловно, каждый в ответе за своих родителей или члена семьи, ставшего по какой-либо причине инвалидом, но когда вопрос приобретает личностный характер, возможно отсутствие средств или сострадания для содержания этих людей. Сделать этот процесс общественным и является прерогативой государства, т. е. собирать налоги в интересах социально незащищенных слоев населения. Каждый же отдельный гражданин должен прийти к осознанию того, что если это не касается его или его родных лично, то вполне возможно будет иметь к нему отношение в ближайшем будущем.16 
          Общегражданское значение налогов заключается в том, что все члены общества нуждаются в поддержании правопорядка и государственной неприкосновенности. Обеспечить эти функции самостоятельно население не может, так как их должны выполнять профессиональные сотрудники внутренних органов и армия. Осознание этой общности с позицией государства должно побуждать граждан исправно платить налоги на содержание этих структур. Они в свою очередь должны добросовестно выполнять свои обязанности под контролем того же государства. 
Территориальная защита интересов страны должна строиться на налогах, точнее на сборах при въезде (выезде) физических лиц и ввозе товаров на территорию страны (их вывозе). Эта система только частично направлена на собственное население страны, так как большая часть налогов собирается при въезде (ввозе). Разумная политика налогообложения, защита интересов внутренних производителей — непременный атрибут действия государства в этой сфере. Столь же осмотрительной она должна быть и по отношению к внешнему налогоплательщику для того, чтобы не остаться в изоляции от мирового экономического сообщества. Объяснить необходимость территориальных налогов легко: зарубежный предприниматель желает расширить границы своей деятельности, поэтому он должен отчислять часть своих доходов государству, на территории которого он действует. 
          Культурный и образовательный уровень граждан определяет этику отношений государство — налогоплательщик. Воспитание патриотизма путем конкретных действий (законодательных актов) в пользу населения, разъяснительная работа по каждому конкретному налогу и сбору, планомерная и предсказуемая налоговая политика, рациональное использование собранных в виде налогов средств, корректное поведение налоговых служб – все это вехи становления атмосферы доверия граждан своему государству. В таких условиях на коротких временных интервалах ставки налогов могут быть достаточно высокими, если это переходный период.17 
          Все эти положения относятся к физическим лицам — гражданам. Что же касается предпринимателей и юридических лиц, то необходимость уплаты налогов является логическим продолжением бизнеса. Объективно существующее государство предоставляет им политические, правовые, юридические, социальные и экономические условия для предпринимательской деятельности. Использование наемного труда при этом является одним из аспектов налогообложения: или предприниматель обязан пожизненно заботиться о своих работниках, или уплачивать социальные взносы государству. 
           Все налоги и сборы, собираемые исторически и в настоящее время в любой стране мира, можно разделить на две крупные группы: взимаемые государством с наиболее удобных объектов налогообложения в значительном количестве для общеэкономических целей и взимаемые для узкоцелевого регулирования определенных сфер деятельности или жизни. 
Налоги, напрямую поступающие в бюджет и не имеющие трансфертов из него ни в каком виде, облагают прибыль предприятия, доходы физических лиц, их имущество, стоимость производимых и реализуемых товаров (работ, услуг). Эти объекты налогообложения можно назвать «удобными», так как они существуют независимо от вида деятельности, а что касается собственности, то и в отсутствии деятельности в настоящий момент. Направления расходования государством полученных в виде налогов средств никак   не связаны  с  объектами  налогообложения. 
            Все налоговые потоки легко разделить на две категории: налоги и сборы, на основе принципа целевого характера. В свою очередь сборы целесообразно разбить на две группы: сборы, имеющие целевой характер изъятия, и сборы с целевым характером изъятия или использования. Все остальные характеристики налогов и сборов (объект налогообложения, осуществление или отсутствие юридически значимых действий со стороны государства, направления движения денежных потоков, элементы обязательности уплаты) носят производный характер и определяются первичным   принципом.18 
         Что касается прочих платежей, действующих в настоящее время и рассматриваемых как стоимость услуг, оказываемых государственными органами, то у государства, действующего за счет бюджета, не должно быть платных услуг. Если средств на какие-либо цели недостаточно, необходимо назвать этот платеж «сбором», что будет точно соответствовать характеру его изъятия, и не завуалировать границы системы налогообложения государства.