МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 

Экономический факультет 

Кафедра финансы и кредит 
 
 
 
 
 
 
 
 

  КУРСОВАЯ  РАБОТА   
по дисциплине «Финансы» 

на  тему: “Роль налогов в формировании государственных доходов” 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

Проверил:

Сочи, 2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА 5

1.1. Доходы государства и методы их мобилизации 5

1.2. Классификация доходов бюджета 10

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА 14

2.1. Анализ и оценка формирования доходов федерального бюджета 14

2.2. Прогноз доходов федерального бюджета в 2012 году 20

2.3. Прогноз доходов федерального бюджета в 2013 году 21

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА 2011 – 2013 ГОДЫ И ДАЛЬНЕЙШУЮ ПЕРСПЕКТИВУ 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 35

ВВЕДЕНИЕ

     Бюджет  необходим каждому государству  для удовлетворения его объективных  потребностей в денежном фонде. Денежный фонд, в свою очередь, необходим для выполнения экономической, социальной и политической функций государства. Поэтому бюджет можно определить как форму образования и расходования фонда денежных средств для обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

     Федеральный бюджет играет определяющую роль в реализации социально-экономической политики, проводимой правительством Российской Федерации. Именно через параметры  федерального   бюджета  государство регулирует темпы экономического развития и осуществляет взаимоотношения с территориями в сфере межбюджетных отношений.

     Актуальность исследования налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации объясняется в первую очередь тем, что федеральный бюджет играет экономическую роль в перераспределении совокупного продукта и национального дохода, концентрации денежных средств для финансирования отраслей экономики, укрепления обороноспособности государства. На долю федерального бюджета приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между отраслями народного хозяйства, производственной и непроизводственной сферами, регионами страны. Он активно используется государством для воздействия на темпы развития тех или иных отраслей производственной и непроизводственной сфер.

     Средства  федерального бюджета выступают  важным финансовым источником капитальных  вложений в основные фонды, дотаций  жизненно важным отраслям, укрепления обороноспособности. Усиливается экономическое  воздействие федерального бюджета  на эффективность производства, ускорение научно-технического прогресса. Федеральный бюджет, финансируя образование и науку, стал крупным источником средств для воспроизводства квалифицированных и научных кадров.

     В последние годы роль и значение государства  возрастают, увеличиваются и затраты  на содержание государственных органов  управления. Это связано с изменением содержания и расширением функций  государства и органов управления государством.

     Через федеральный бюджет осуществляется распределение и перераспределение  внутреннего валового продукта и  созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, осуществляется финансирование общегосударственных  органов власти, науки, искусства, образования, обороноспособности и т.д.

     Доходы  бюджета, расходы бюджета, допустимый уровень инфляции, предельный размер дефицита, предельный размер кредитов, предоставляемых Россией иностранным  государствам, размеры заимствований  устанавливаются федеральным законом  об утверждении федерального бюджета  на финансовый год.

     Цели  и задачи работы - рассмотрение роли налогов в формировании государственных доходов, а также его анализ и прогнозы.

     Предмет исследования – теоретические аспекты налогов, их роли в формировании государственных доходов.

     Объект  исследования – налоги и государственные доходы.

     В качестве источников послужили Бюджетный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ, труды таких авторов, как Алиев Б.Х., Васильева Л.А., Гринкевич Л. С., Нешитой А. С., а также материалы ресурса интернет. 

ГЛАВА 1. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

1.1. Доходы государства и методы их мобилизации

     Любому государству для выполнения своих задач и функций необходимы денежные средства, обеспечивающие финансирование всей государственной деятельности. Поэтому в собственность государства направляется часть национального дохода страны в виде различных по своей юридической природе поступлений, за счет которых формируются государственные доходы. Достаточная обеспеченность государства финансовыми ресурсами - одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и, как следствие, успешного выполнения государством своих задач и функций. Поскольку само государство - учреждение постоянное, то и потребности его в финансовых ресурсах также явление постоянное. 

     В юридической литературе под государственными доходами традиционно понимается часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов. Вместе с тем понятие «государственный доход» можно рассматривать как централизованные денежные поступления в государственный бюджет, осуществляемые на основании бюджетного законодательства соответствующего государства (в нашем случае Российской Федерации), а также прибыль государственных предприятий и учреждений, коммерческих организаций, в которых государство в лице органов государственной власти имеет право на долю в уставном (складочном) капитале.

     Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжение государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий. При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных, а остающиеся в распоряжении государственных                           предприятий - децентрализованных.

     Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные - образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий. Деление государственных доходов на централизованные и децентрализованные призвано показать соотношение источников удовлетворения общегосударственных и коллективных интересов. Важной задачей является оптимизация пропорций в распределении государственных доходов с целью обеспечения наиболее полной реализации интересов государства и активизация влияние государственных доходов на эффективность хозяйствования.

     В составе централизованных государственных доходов основное место занимают доходы бюджета, за счет которых обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Централизация значительной части государственных доходов в бюджетах разного уровня дает возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

     К централизованным государственным доходам помимо бюджетных относят ресурсы государственных внебюджетных фондов - социального страхования, пенсионного, фонда занятости, фонда медицинского страхования.

     Объектом денежных отношений, составляющих содержание понятия государственных доходов, выступает стоимость общественного продукта (частично - национального богатства), которая на разных этапах и стадиях распределения предстает в разных финансовых формах. Так, объектом распределения на государственных предприятиях выступает выручка от реализации продукции и такие ее составные части как прибыль, заработная плата, отчисления на социальное страхование, амортизационные отчисления и др. В качестве объекта бюджетных отношений могут рассматриваться такие формы, как прибыль и заработная плата, налоговые платежи с которых являются источником формирования бюджетных доходов. В свою очередь объектом госкредитных отношений являются временно свободные финансовые ресурсы предприятий (организаций, учреждений) и сбережения населения.

     Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход. Но иногда, особенно в периоды наступления чрезвычайных обстоятельств (войн, крупных стихийных бедствий и т.п.) в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство. Аккумуляция государственных доходов в этом случае осуществляется через использование переходящих остатков бюджетных средств, направляемых на покрытие расходов, продажу золотого запаса, платную приватизацию государственного имущества и т.п.

     Все источники государственных доходов можно разделить на две группы: внутренние и внешние.

     К внутренним - относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций. К внешним - относится национальный доход, а в исключительных случаях и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репационных платежей.

     Состав государственных доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные средства.

     В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги (в разных их формах), займы и эмиссии. Соотношение между этими методами неодинаково в разные исторические периоды и определяется множеством факторов: содержанием финансовой политики, хозяйственной конъюнктурой, конкретной экономической и социальной ситуацией, степенью остроты возникающих социальных противоречий и т.д.

     Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными   методами,   образует   систему   государственных   доходов. Система государственных доходов призвана решать не только фискальные, но и экономические                               задачи - стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса. Выполняя фискальную функцию, система государственных доходов не должна подрывать финансовую устойчивость основного звена  хозяйствования - предприятий (объединений, организаций).

     Налоги имеют фискальное, экономическое и социальное значение. Обеспечивая органы государственной власти необходимыми источниками денежных средств, налоги выполняют свою фискальную роль. Вместе с тем механизм исчисления налогов, применяемые налоговые льготы могут положительно влиять на развитие общественного производства, совершенствование его отраслевой и территориальной структуры, создание нужных инфраструктурных объектов и т.д. И, наконец, с помощью налогов решаются важные социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы исходя из требований демографической политики и т.п.

     Вторым по фискальному значению доходом являются государственные займы. Они используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для обеспечения различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики. Существенно возрастает значение займов в периоды кризисного состояния экономики. Рост займов в период экономического кризиса может даже опережать увеличение налогов, поскольку последние в силу недостаточной эластичности не способны быстро мобилизовать крупные финансовые ресурсы.

     Займы находят применение в разных звеньях государственных финансов: федеральном, республиканском и местном бюджете; при формировании внебюджетных фондов; в составе привлеченных средств государственных предприятий. Они широко применяются для покрытия бюджетного дефицита, причем не только на федеральном и республиканском уровне, но и на местном, а функционирование финансового рынка позволяет использовать их для покрытия расходов государственных предприятий.

     Между налогами и государственными займами существует тесная связь, определяемая тем, что финансовой базой погашения займов выступают налоги. Растущие расходы государства, связанные с погашением займов и выплатой процентов по ним, обусловливают необходимость повышения налогов. Последнее , может быть обеспечено как за счет повышения ставок действующих налогов, так и путем введения новых видов налоговых платежей. Существует и обратное влияние   налогов   на   займы.   Например,   рост   налогов   неизбежно наталкивается на сопротивление налогоплательщиков, и правительство, не желая допустить обострения социальной напряженности, идет по пути выпуска все новых и новых займов. Единственным барьером на этом пути является платежеспособный спрос населения и предприятий на государственные ценные бумаги, который, конечно, имеет определенный предел.

     Третьим методом мобилизации государственных доходов является эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. Бумажно-денежная и кредитная эмиссии, если они не связаны с потребностями хозяйственного оборота, а обусловлены необходимостью покрытия бюджетного дефицита, ведут к усилению инфляционных процессов в экономике. Поэтому страны с развитым рыночным хозяйством обычно стремятся не прибегать к кредитной эмиссии, заменяя ее выпуском займов. Однако и займы могут ускорять течение инфляционных процессов. Ведь владельцы государственных облигаций, реализуя их на финансовом рынке, могут провоцировать инфляционный процесс, хотя последний протекает не в таких масштабах и не такими темпами, как это происходит при эмиссии.

1.2. Классификация доходов бюджета

     Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей социально-экономического развития. В юридической литературе наиболее удачной представляется следующая классификация доходов:

     1. по социально-экономическому признаку (основана на «существующем различии форм собственности, закрепленных Конституцией РФ (ч. 2. ст. 8)») — доходы, поступающие от: 

• государственных предприятий и организаций;
• муниципальных организаций и предприятий;
• негосударственных организаций и предприятий;
• совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;
• граждан;

     2. по территориальному признаку: 

• федеральные;
• региональные;
• местные;

     3. по методу мобилизации — государственные и муниципальные доходы подразделены на обязательные и добровольные доходы, при этом к обязательным относят большую часть поступлений в бюджет, они являются безвозвратными и безвозмездными.  
Подчеркнем, что признак безвозмездности присущ не всем видам государственных доходов. Например, сборы имеют в качестве своей основной характеристики, кстати, отличающей их от налогов, индивидуальную возмездность; возмездными являются также поступления от использования государственной собственности, от оказания платных услуг государственными органами. Необязательные — средства, привлекаемые в виде займов, пожертвований и др.; 

     4. по форме образования: 

• налоговые; 
• неналоговые:

     1) платежи штрафного характера (суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; взимаемые штрафы);

     2) доходы от использования объектов федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности (например, плата за воду);

     3) доходы от деятельности государственных или муниципальных органов, предприятий и организаций;

     4) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

     5) административные платежи и сборы (сборы ГИБДД и др.);

     6) суммы, получаемые в возмещение ущерба;

     7) доходы от внешнеэкономической деятельности;

     8) поступления от продажи государственных ценных бумаг); 

     5. по получателю дохода: 

• Российская Федерация;
• субъекты Российской Федерации;
• муниципальные образования.

     Российское бюджетное законодательство разделяет государственные доходы на доходы от налогов и сборов и иные доходы. При этом не учитывается, получены данные доходы от частно-правовой или публично-правовой деятельности государства, то есть не соблюдается принцип деления доходов на публично-правовые и частно-правовые. Налоговые платежи не являются единственными платежами в пользу государства, основанием взимания которых являются нормы публичного права. Например, к неналоговым доходам относятся доходы от применения мер правовой ответственности, которые относятся к доходам, связанным с осуществлением государством властных (публичных) полномочий. 

     Также Бюджетный кодекс РФ не ориентируется на признак возмездности доходов, включая налоговые доходы, платежи возмездного характера (сборы) и относя к неналоговым доходам безвозмездные перечисления (штрафы, конфискации, компенсации). Не менее важным является деление государственных доходов на основе способов (порядка) их распределения между уровнями бюджетной системы. С учетом данного критерия выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов12. Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные законодательством Российской Федерации на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами (ст. 47 БК РФ). Регулирующие доходы бюджетов - доходы (федеральные и региональные налоги и сборы), по которым устанавливаются нормативы отчислений в другие уровни бюджетной системы, на предстоящий финансовый год или сроком не менее чем на три года (ст. 48 БК РФ).

     В 2004 году в Бюджетный кодекс РФ были внесены изменения, исключившие из бюджетного законодательства понятие «регулирующие доходы». С другой стороны, бюджетная компетенция федеральных и региональных органов государственной власти включает в себя право на распределение собственных доходов бюджета между другими уровнями бюджетной системы (ст. 7-8 БК РФ). Передача части собственных доходов другому бюджету является формой межбюджетного регулирования, и отказ от него представляется преждевременным в условиях концентрации большинства источников

     Денежных поступлений в пользу государства в федеральном бюджете.  
В новой бюджетной классификации Российской Федерации не сохранилось деление доходов на налоговые и неналоговые доходы: теперь они вместе составляют группу «доходы». В свою очередь перечень безвозмездных перечислений существенно расширен. В настоящее время в составе доходов бюджетов доходы целевых бюджетных фондов не предусмотрены вообще. Однако появился новый вид доходов, а именно доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В данном случае имеются в виду те доходы, которые получены бюджетными организациями или органами государственного управления от предпринимательской деятельности или от деятельности по реализации товаров и услуг, осуществляемых не по государственно регулируемым, а по рыночным ценам. В данный вид доходов входят также целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей. 

     На основании изложенного можно заключить, что доходы государства следует определять как имущество, приобретаемое государством за определенный период времени (финансовый год) в соответствии с группами доходов бюджета Российской Федерации (централизованный доход), а также имущество, приобретенное за указанный период государственными учреждениями, предприятиями и коммерческими организациями, в которых часть уставного капитала состоит из вклада Российской Федерации (децентрализованный доход). В свою очередь рассмотрение финансово-правовых категорий, таких как «доходы государства  доходы бюджета  казна», позволяет говорить о том, что каждая последующая категория включается в предыдущую и является ее составной частью. В структуре доходов государства следует выделять публично-правовые и частно-правовые доходы. И наконец, классификация государственных доходов может осуществляться, прежде всего, по следующим основаниям:

     1) социально-экономическому признаку;

     2) территориальному признаку;

     3) методу мобилизации;

     4) форме образования;

     5) получателю дохода. 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

2.1. Анализ и оценка формирования доходов федерального бюджета

     Доходы  федерального бюджета в 2010 году составили 8,3 трлн рублей, или 105,4% утвержденного объема, из них нефтегазовые доходы - 3,8 трлн рублей, или 102,5 % расчетного объема нефтегазовых доходов. Об этом говорится в информации Счетной палаты Российской Федерации об исполнении федерального бюджета за январь - декабрь 2010 года [21].

     Расходы федерального бюджета составили 10,1 трлн рублей, или 98,6 % утвержденных бюджетных ассигнований, 98,2 % бюджетных ассигнований сводной росписи с изменениями и 22,7 % ВВП.

     В декабре 2010 года кассовое исполнение расходов федерального бюджета составило 1,8 трлн. рублей, или 17,7 % годового объема произведенных расходов, и превысило  аналогичный показатель в абсолютном выражении за последние 10 лет.

     Кассовое  исполнение расходов федерального бюджета  на реализацию ФЦП составило 0,8 трлн. рублей, или 99,5 % утвержденных бюджетных  ассигнований и 99 % бюджетных ассигнований сводной росписи с учетом изменений. В 2010 году не в полном объеме выполнены  целевые индикаторы и показатели эффективности по ряду ФЦП. Из 1 015 целевых  индикаторов в полном объеме выполнено 725 (71,4 %), частично - 230 (22,7 %), не выполнено 60 показателей (5,9 %).

     Кассовое  исполнение расходов федерального бюджета  по ФАИП составило 0,7 трлн. рублей, или 98,7 % бюджетных ассигнований сводной  росписи с учетом изменений.

     Из 727 строек и объектов, предусмотренных  к вводу в 2010 году, по данным Росстата, введены в эксплуатацию только 259 объектов, или 35,6 %, при этом техническую готовность менее 50 % имели 1 345 строек и объектов, или 66 %.

     В 2010 году исполнение расходов на приоритетные национальные проекты составило 0,5 трлн. рублей, или 99,7 % бюджетных ассигнований сводной росписи с учетом изменений. При этом в рамках национального  проекта "Здоровье" на низком уровне исполнены такие социально значимые расходы, как обследование населения  с целью выявления туберкулеза, лечение больных туберкулезом, мероприятия, направленные на формирование здорового  образа жизни, мероприятия по пренатальной диагностике.

     По  состоянию на 1 января 2011 года совокупный объем средств Резервного фонда составил 0,8 трлн. рублей и уменьшился за год на 1,0 трлн рублей, или на 57,7 %, ФНБ - 2,7 трлн рублей и уменьшился на 73,5 млрд рублей, или на 2,7 %.

     Остатки средств федерального бюджета на счетах Федерального казначейства уменьшились  на 1,7 трлн рублей, или на 34,6 %, и по состоянию на 1 января 2011 года составили 3,2 трлн рублей, без учета средств Резервного фонда и ФНБ уменьшились на 0,3 трлн рублей, или на 33,6 %, и составили 0,5 трлн рублей.

     Курсовая  разница за 2010 год составила отрицательную величину - 132,3 млрд рублей. Курсовая разница за 2008 и 2009 годы составила положительную величину - 722,6 млрд рублей и 350,7 млрд рублей соответственно.