Роль налоговой системы в рыночной экономике

   Содержание

Введение

Глава 1. Налоговая система России и  ее роль в экономическом развитии  страны

1.1 Сущность налогов

1.2 Принципы налогообложения

1.3 Налоговая  ставка и принципы построения  налогообложения

1.4 Основные функции  налогов

Глава 2. Виды налогов и способы их классификации

Глава 3. Обязанности  и права налогоплательщиков

Глава 4. Роль налоговой  системы в рыночной экономике

Заключение

Список использованной литературы 
 
 
 
 

    Введение

   Каждому государству для выполнения своих  функций нужны материальные активы, так же очевидно, что источником этих ресурсов является средства, которые государство собирает со своих подчиненных, то есть юридических и физических лиц.

   Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе законодательства и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

   Кроме того, являясь фактором перераспределения  национального дохода, налоги призваны:

   а) гасить возникающие “сбои” в системе  распределения;

   б) заинтересовывать ( или незаинтересовывать ) людей в развитии той или иной формы деятельности.

   Сколько веков существует государство, столько  же существуют и налоги и столько  же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

   Подытоживая все вышесказанное не остается сомнений в интересе данной темы и безусловной  полезности  этих данных для  будущих специалистов финансово-банковской сферы.

     Исторически возникновение налогов относится  к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны. 

     В широком смысле под налогом понимается взимаемые на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

     В современной литературе о налогах  приводится большое  количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог – платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

     Налоги  являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров.

     Налоги  – один из основных способов формирования доходов бюджета. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения  платежеспособности различных уровней  государственной власти. Однако налоговые  платежи могут подлежать зачислению не только в государственные бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

     Налоговая система возникала и развивалась  с момента образования государства. Развитие и изменение форм государственного устройства неизменно влекли преобразование налоговой системы. С развитием государства налоги постепенно стали главным источником пополнения государственной казны.

     Социально-экономическая  сущность, роль и назначение налогов  определяются экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства, а также историей становления системы налогов.

     Для действующей в Российской Федерации  в 90-е годы налоговой системы характерны были следующие особенности. Весьма высокий удельный вес косвенных налогов, в частности, пошлин и акцизных сборов. Относительно небольшая доля прямых налогов и сборов. Ориентация при выборе приоритетов между объектами налогового изъятия, прежде всего на обложение предприятий и организаций и в меньшей степени — на физических лиц. Расширялась база налогообложения в результате привлечения к уплате налогов ранее освобожденных юридических и физических лиц. Введен ряд новых налоговых платежей, вовлекших в орбиту обложения такие объекты, как имущество, наследства, операции с ценными бумагами, особые виды деятельности, использование престижных наименований и некоторые другие. На федеральном уровне введен широкий перечень разнообразных налоговых льгот, ориентированных преимущественно на стимулирование производства жизненно важных товаров для населения.

     Целью данной курсовой работы является изучение налоговой системы государства и ее ролью в экономическом развитии страны, изучение видов налогов, таможенной системы государства Российской Федерации и анализ влияния таможенной системы на развитие экономики нашего государства.  
 
 
 

Глава 1. Налоговая система  России и ее роль в экономическом  развитии страны

   1.1. Сущность налогов

   Налоги  – это форма принудительного  изъятия государством в свою собственность части имущества (в денежной форме – с развитием денежного обращения), принадлежащего населению. Они – область столкновения разнонаправленных  интересов, получающих отражение в различных формах политической борьбы, имеющей первоначальной целью урегулирование, ограничение налоговых притязаний монарха.

   По  А. Смиту, налог – это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты. Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц. При этом государство должно руководствоваться принципами:

• всеобщности (каждый должен участвовать в поддержке государства своей платёжеспособностью);
• определённости (налогоплательщику должно быть известно о времени, месте, способе и размере платежа);
• удобства взимания налога для плательщика (удобным способом, в удобное время, когда плательщик располагает максимумом средств);
• дешевизны взимания (вводить налоги, сбор которых минимизирует издержки);
• справедливости обложения, законодательной формы учреждения налога (как гарантии обеспечения гласности, состязательности и согласия на принудительное изъятие частной собственности).

   Налогообложение формируется под воздействием экономики  и политики. Налогообложение в реальной экономической жизни отражает уровень экономической и политической зрелости общества.

   Устанавливая  налоги, правительство пытается решить, каким образом возможно собрать  все необходимые ресурсы из домашних хозяйств и предприятий и направить в коллективное потребление и инвестиции. А средства, полученные от налогообложения, будут являться механизмом, с помощью которого реальные ресурсы трансформируются из частных благ в общественные.

   Налоги  взимаются не только с целью поступления  денежных средств в государственную  казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определённым видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров. Они помогают поощрять или сдерживать определённые виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении.

   Налоги  сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и  государственных ресурсов. Такое  перераспределение средств осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить себя из собственных источников.

   Налоги  взимаются в денежной форме, хотя в отдельных случаях существуют и натуральные налоги, уплачиваемые в виде продукта, товара. Налоги поступают частично в общегосударственный (федеральный), а частично в республиканские, областные, городские, местные бюджеты. Налогами облагаются, с одной стороны, физические лица, граждане, получающие определённого вида доходы и имеющие подлежащие налогообложению общественные ценности. С другой стороны, налогами облагаются юридические лица, т. е. частные, акционерные, государственные предприятия и организации, фирмы, компании, словом, все, кто официально зарегистрирован как участник экономической, хозяйственной деятельности. А все кто уплачивает налоги называются налогоплательщиками.

   Итак, налог – обязательный взнос в  бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в порядке и на условиях, определяемых законодательством. Закон не предусматривает чётких границ между названными видами платежей, поскольку всем им присущи черты обязательности, что позволяет законодателю все перечисленный платежи трактовать как налоги.

   В области налогообложения выработаны два варианта решения проблемы юридической трактовки налога:

1. к налогам относят любые изъятия средств для формирования доходной части бюджета;
2. налог есть одна из форм фискальных платежей, отвечающая определённым требованиям.

   Выбор одного из указанных вариантов зависит  от особенностей национального законодательства.

   Для наиболее полной характеристики налога целесообразно выделить следующий  перечень юридических признаков¹:

• налог – это отчуждение части собственности субъектов в доход государства;
• налог устанавливается и вводится законом;
• налог – это обязательный взнос, уплата которого носит принудительный характер;
• внесение налога происходит в денежной форме;
• налог уплачивается на основе безвозмездности;
• налоги вносят в бюджет или внебюджетный фонд;
• налоги – абстрактные платежи, которые обычно не имеют целевого назначения.

   Различий  между налогами, сборами, пошлинами  и иными платежами с юридической  точки зрения и в определении налога, данном в российском законодательстве, не имеется. Обязанность по уплате налога всегда возникает при наличии объекта и субъекта налогообложения.

   Субъекты  налогообложения, или плательщики  налога, - юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, которые обязаны в соответствии с законом уплачивать налоги. Основным признаком плетельщиков налогов является наличие самостоятельного источника дохода. Плательщики – юридические лица, в частности, должны иметь самостоятельный баланс или смету.

   Объект  налогообложения возникает вследствие юридических фактов (действий, событий, состояний), которые обуславливают  обязанность субъекта заплатить налог: совершение оборота по реализации товаров, работ, услуг, ввоз товаров на территорию России, владение имуществом, совершение сделок купли-продажи ценных бумаг, вступление в права наследования, получение дохода в той или иной форме и др.

   Предмет налогообложения – это имущество (земля, автомобили, др. имущество) и  нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и др.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

   Объект  и предмет налогообложения –  понятия не тождественные. Предмет налогообложения обозначает признаки фактического характера. Например, предметом налогообложения является земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий. Объектом же налога является право собственности на землю.

   Объект  налогообложения необходимо отличать от источника налога.

   Источник  налога – это резерв, используемый для уплаты налога.

   Существуют  два источника налога: доход и  капитал налогоплательщика.

   Таким образом, налоговая система –  совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяемых в налоговых правоотношениях.

   Формируя  налоговую систему, нужно исходить из ряда принципов (принцип налогообложения – это  базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере). В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

   1.2. Принципы налогообложения

   Существование налогов и государства неотделимо друг от друга. При этом экономисты всех времен пытались сформулировать принципы налогообложения. На мой взгляд наиболее  тонную трактовку дал А. Смит, сформулировав четыре основополагающих принципа налогообложения для любой экономической системы:

1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к равенству или неравенству обложения.
2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо (юридическое или физическое), должен быть точно определён: сумма платежа, срок уплаты, способ платежа.
3. Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику удобнее всего его уплатить.
4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал из кармана граждан возможно меньше сверх того, что он приносит казне государства. Налог может быть гораздо больше, чем доход, поступающий в казну государства, если армия чиновников, собирающих его, настолько велика, что её жалование поглощает значительную часть суммы налога.

   Эти принципы фактически не утратили своей значимости и в современной действительности, ибо в них довольно сбалансировано представлены интересы государства и налогоплательщиков.

   На  основе этих принципов сложились  две концепции налогообложения:

1. Налог должен быть пропорционален тем выгодам, которые налогоплательщик получает от государства. Это так называемая концепция «получения благ». К примеру, дорожный налог платят те, кто пользуется этими дорогами.
2. Налог должен зависеть от размера получаемого дохода. Это концепция «платёжеспособности»: люди, получающие более высокие доходы, платят более высокие налоги.

   Концепция «полученных благ» более уязвима, ибо она включает в число облагаемых налогом и слой беднейших людей, получающих пособия от государства. Концепция «платёжеспособности» также небезупречна. Но жертва первого налогоплательщика больше второго. Современные налоговые системы во всём мире используют обе концепции налогообложения, разрабатывая соответствующие законодательные акты с учётом специфики, традиций и состояния экономики.

   В рационально построенной системе налогообложения соблюдение этих принципов становится очевидным. В настоящее время налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенной экономической ситуации.

   1.3. Налоговая ставка  и принципы построения  налогообложения

   Налоговая ставка – величина налога на единицу  налогообложения. Ставка налога определяется на денежную единицу дохода или на единицу площади, или на единицу товара и т.д.

   Выбор динамики налоговой ставки определяет принцип построения налогообложения: пропорциональный, прогрессивный, регрессивный. Пропорциональное налогообложение указывает на индифферентность² налоговой ставки в отношении величины получаемого налогоплательщиком дохода. Прогрессивное налогообложение предполагает повышение или понижение налоговой ставки в зависимости от увеличения или сокращения дохода налогоплательщика. В результате применения принципа прогрессивного налогообложения рост доходов той или иной группы населения приводит к тому, что при достижении ими определённого уровня доходов они автоматически переходят в группу налогоплательщиков с более высокой  налоговой ставкой.

   Регрессивное  налогообложение характеризуется обратной зависимостью между налоговой ставкой и объектом налогообложения: по мере увеличения дохода налогоплательщика налоговая ставка уменьшается. Данный принцип построения налогов находит наибольшее применение в сфере косвенного налогообложения.

   1.4. Основные функции налогов

   Сущность  налогов находит своё проявление в выполняемых ими функциях. Функции налогов – это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны.

   Выделяют  пять функций налогов: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную и поощрительную.

   Фискальная функция – собственно проведение изъятия средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства (в бюджет). Данная функция – суть, основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют своё предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Через фискальную функцию реализуется главное общественное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.).

   Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного  инструмента распределительных  отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счёте гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров, прежде всего на относительно дорогостоящие.

   Регулирующая  функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определённых целей налоговой политики посредством налогового механизма.

   В налоговом регулировании имеются  три подфункции:

1. стимулирующая подфункция, направленная на развитие определённых социально-экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения: изменяется объект налогообложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижается налоговая ставка и др.

        При льготном обложении прибыли,  например, стимулируются:

1. финансирование затрат на развитие производства и жилищное строительство;
2. малые формы предпринимательства;
3. занятость инвалидов и пенсионеров;
4. благотворительная деятельность в социально-культурной и природоохранной сферах;
2. дестимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определённых социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов. Примером могут служить протекционистские меры государства, направленных на поддержку внутренних производителей при помощи запретительных импортных таможенных пошлин.

• подфункция воспроизводственного назначения реализуется через платежи: за пользование природными ресурсами; в дорожные фонды; на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют чёткую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.

   Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете, контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем  не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

   Поощрительная функция налогообложения предусматривает особый порядок обложения налогом определённых категорий граждан, имеющих заслуги пред обществом (участники войн, герои России и др.). Эта функция налогов имеет социальную направленность. Она отличается от рассмотренной выше стимулирующей подфункции налогообложения, поскольку трудно представить, что граждане участвуют в боевых операциях, совершают героические поступки для того, чтобы впоследствии иметь налоговые льготы. 
 
 

    Глава 2. Виды налогов и способы их классификации 
 

   Чтобы добиться единства налогообложения  по стране, федеральные власти определяют не только перечень налогов, которые могут вводить региональные и местные власти, но и основные правила взимания этих налогов. Региональные власти могут изменять эти правила настолько, насколько это позволяют делать федеральные власти.

   Так, вводя налог с продаж, региональные власти могут определить перечень налогооблагаемых товаров. Но в этот перечень не могут входить товары первой необходимости, перечисленные федеральными властями. Также региональные власти могут установить ставку налога, но не более 5%.

   Налоги  поступают в федеральный, региональные и местные бюджеты. То, что налог относится к федеральным, региональным или местным, не значит, что он полностью оплачивается в соответствующий бюджет. Федеральные власти передают часть сборов многих федеральных налогов региональным и местным властям. Например, налог на прибыль организаций расщеплен на три части. Общая налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты (см. табл.).

   В зависимости от классификационных  признаков все платежи подразделяются на виды (см. табл.), ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов. 

   Виды  налогов Российской Федерации. Налоговые  ставки