Роль социальных налогов в решении экономических вопросов
Оглавление
ТЕМА №1: Роль цен в решении социальных вопросов………………………..3
1.1. Понятие, сущность, роль цен и ценообразования………………………….3
1.2. Задачи ценообразования……………………
1.3. Функции цен………………………………………………………………….5
1.4. Процесс ценообразования. Ценообразующие факторы……………………6
1.5. Цели ценовой политики и принципы ценообразования……………...……9
1.6. Информация, необходимая при принятии управленческих решений
о ценах…………………………………………………………………
ТЕМА №2: Роль социальных налогов в решении
экономических вопросов…………………………………………………………
ЗАДАЧА…...……………………………………………………
Список литературы……………………………………………………
1. Роль цен в решении социальных вопросов
1.1. Понятие, сущность, роль цен и ценообразования
Цена и ценообразование – центральные элементы рыночной экономики. Цены обслуживают весь оборот по приобретению и реализации товаров.
В понятие цена в рыночной экономике представляет собой сумму денег, которую покупатель уплачивает продавцу за приобретенный товар.
Основные понятия, связанные с понятием цена: потребность, спрос, запросы, предложения и др.
Цена является рыночной характеристикой товара; в ней в равной степени отражаются интересы всех участников процесса товарообмена – производителей и потребителей.
Ценообразование представляет собой процесс формирования цен на товары и услуги. Традиционно выделяют две полярные модели ценообразования: рыночное ценообразование и централизованное (государственное, командное) ценообразование.
В условиях централизованного ценообразования при командном управлении экономикой установление цены происходит в сфере производства. Цены определяются только в зависимости от затрат на производство товара и оказание услуги.
Процесс формирования цен в условиях рынка происходит в сфере реализации продукции. Принципиальное отличие рыночного ценообразования заключается в том, что цены устанавливаются в соответствии со спросом и предложением непосредственно собственником или производителем товара и услуги.
Цены играют важную роль и в предпринимательской деятельности каждого предприятия, так как от их уровня зависят конечные результаты деятельности, в том числе прибыль и рентабельность. Цены выступают основным фактором в решении таких вопросов, как определение рынков сбыта продукции, целесообразность производства товара и оказания услуги, расчета издержек производства, определение объемов инвестиций.
1.2. Задачи ценообразования
Основными принято считать следующие задачи ценообразования:
1. Покрытие затрат на производство продукции (или на посредничество в ее организации) и обеспечение прибыли, достаточной для нормального функционирования производителя (посредника) - это требование продавца-производителя и посредника. Чем благоприятнее для производителя конъюнктура рынка, т.е. чем по более высокой цене он может реализовать свою продукцию, тем большую прибыль он получит;
2. Учет взаимозаменяемости
продукции при формировании
3. Решение социальных
вопросов – во всех странах
проявляется главным образом
в замораживании или
4. Реализация
экологической политики –
5. Решение внешнеполитических вопросов – основным рычагом является поставка по льготным или покупка по завышенным ценам продукции для стран, в отношении которых проводится политика благоприятствования.
Первые две задачи решались на ранних этапах развития рынка, особенностью которого являлись горизонтальные связи между производителями, посредниками и потребителями.
Схема раннего этапа развития рынка
В этих условиях цена является исключительной функцией рынка.
Задачи с 3-5 возникли на современном этапе ценообразования, их особенно важно решать по мере перехода от рынка неразвитого, стихийного к рынку регулируемому. В условиях развитого рынка сбалансированность экономики достигается не столько с помощью стихийного регулятора, сколько путем проведения государственной политики, призванной выражать общенациональные интересы.
Схема развитого рынка
В этих условиях цена является функцией и рынка и государства.
1.3. Функции цен
Функция цены – это ее роль в управлении национальным хозяйством в целом и каждым предприятием в отдельности. Выделяют 5 основных функций цены:
1. Учетная функция – связана с сущностью цены как денежного эквивалента товара. В цене учитываются затраты труда, сырья, материалов и прочего на изготовление товара. Кроме того, цена определяет размер прибыли, получаемой предприятием после реализации товара. В условиях рыночной экономики соотношение цены и издержек производства может существенно отличаться, т.к. окончательное признание ценности товара происходит на рынке.
2. Стимулирующая функция – заключается в воздействии на производство и потребление товаров и услуг. Цены должны стимулировать производство продукции, т.к. в них заложен определенный уровень прибыли. Посредством цен можно поощрять инвестиции, внедрение научно-технических нововведений, изменять структуру производства и потребления, улучшать качество продукции.
3. Распределительная функция – связана с колебаниями цены под воздействием рыночных факторов. Речь идет о распределении и перераспределении национального дохода между отраслями экономики, регионами, группами населения. В случае, когда требуется быстрое изменение приоритетов и пропорций в экономике, допускается введение государственного регулирования цен, в крайних случаях – прямое установление цен государственными органами.
4. Функция балансирования спроса и предложения. Посредством цен в экономике осуществляется взаимосвязь между спросом и предложением и, следовательно, между производством и потреблением.
5. Функция цены как инструмента рационального размещения производства – значение ее возрастет по мере развития и укрепления рыночных отношений в экономике. Складывающийся уровень цен в отраслях экономики способствует переливу капитала из одной отрасли в другую.
1.4. Процесс ценообразования. Ценообразующие факторы
Этапы процесса ценообразования:
1. Выявление факторов внешней среды, влияющих на уровень цен;
2. Постановка целей
3. Выбор метода ценообразования;
4. Формирование ценовой
5. Разработка тактики ценообразования;
6. Установление первоначальной цены на товар и услугу;
7. Рыночная корректировка цены;
8. Страхование цены от
Необходимо учитывать, что на любом из этапов под сильным воздействием определенных факторов цена может быть скорректирована.
Ценообразующие факторы – многообразие условий, в которых формируются структура и уровень цены. Существует целый ряд факторов, которые значительно влияют на процесс ценообразования на предприятии, формируя определенные границы, в которых может действовать предприятие. Прежде всего, эти факторы влияют на степень свободы действия предприятия в области формирования цен на свою продукцию.
Факторы внешней среды, влияющие на процесс ценообразования
Процесс принятия
решения о ценах
Краткая характеристика каждого из факторов:
1. Потребители. От них во многом зависит деятельность предприятий в области ценообразования. Для того, чтобы правильно оценивать предпочтения покупателей, необходимо обладать определенными знаниями об общих закономерностях и особенностях поведения покупателей на рынке.
Аспекты поведения покупателей:
а) психологические – потребности, мотивации при выборе товара и услуги, способы потребления, отношения к товарам и услугам, а также новшествам, чувствительность потребителя к ценам и качеству товаров и услуг;
б) экономические – покупательская способность, бюджетные ограничения и их связь с потребительскими предпочтениями.
2. Рыночная среда. Она формируется под влиянием большого количества экономических, политических и др. факторов. Обычно выделяют четыре основные модели рынка: чистая конкуренция, монополистическая конкуренция, олигополия, чистая монополия. С точки зрения ценообразования основной отличительной чертой этих рынков является степень влияния предприятия на установление рыночной цены. Максимальное влияние может быть оказано в условиях монополии, минимальное – на рынке совершенной конкуренции.
3. Участники каналов товародвижения. Товародвижение – это процесс, в ходе которого обеспечивается доставка товаров конечному потребителю. Существуют три основных вида каналов товародвижения:
а) прямые каналы – товары и услуги доставляются конечному потребителю без участия посредников;
б) косвенные каналы - товары и услуги доставляются конечному потребителю с помощью одного или нескольких посредников;
в) смешанные каналы – имеют особенности первых двух видов каналов.
4. Государство. Выделяют три степени влияния государства на ценообразование:
а) Фиксация цен:
- использование цен
- установление монопольных (доминирующих) цен - государство фиксирует цены предприятий, занимающих доминирующее положение на рынке (если его доля на рынке составляет от 35% до 65%), что позволяет государству решающим образом влиять на конкуренцию, обеспечение доступа на рынок и уровень цен;
- замораживание цен - используется в случае возникновения диспропорций в ценах или кризисных ситуаций в экономике и проводится исключительно в целях стабилизации положения.
б) Установление предельного уровня цен (верхнего или нижнего лимита цен) – означает введение фиксированных коэффициентов по отношению к прейскурантным ценам, использование предельных надбавок, регламентацию основных параметров формирования цен, установление максимального размера разового повышения цен, определение и регулирование цен на продукцию и услуги гос.предприятий.
в) Регулирование системы свободного ценообразования – происходит за счет законодательного регламентирования ценообразовательной деятельности участников рынка и ограничения недобросовестной конкуренции. Данный способ заключается во введении ряда запретов:
- запрет на демпинг – запрет
на продажу товаров ниже
- запрет на недобросовестную
ценовую рекламу – подобная
реклама создает у
- запрет на вертикальное
- запрет на горизонтальное
1.5. Цели ценовой политики и принципы ценообразования
Ценовая политика представляет собой общие цели предприятия, которых оно пытается достичь, формируя цены на свою продукцию. Ценовая политика соответствует краткосрочному периоду существования предприятия. Чем яснее у предприятия представление о целях, тем легче ему устанавливать цены на свою продукцию.
Цели ценообразования:
1. Обеспечение выживаемости предприятия;
2. Завоевание лидерства по показателю «доля рынка»;
3. Завоевание
лидерства по показателю «
4. проведение политики «снятие сливок», или «сбора урожая»;
5. Краткосрочное увеличение объемов сбыта продукции;
6. Принципы максимизации текущей прибыли.
Принципы ценообразования:
1. Научная обоснованность
цен – речь идет о
2. Принцип целевой направленности цен – предприятие должно определить, какие экономические и социальные задачи оно будет решать в результате использования выбранного подхода к ценообразованию;
3. Принцип непрерывности
процесса ценообразования –
4. Принцип единства
процесса ценообразования и
1.6. Информация, необходимая при принятии управленческих решений о ценах
Принятие решений в области ценообразования требует сбора большого количества информации и ее всестороннего анализа с тем, чтобы обеспечить обоснованность решений.
Направления сбора информации при принятии управленческих решений о ценах:
1. Информация о товаре:
- о величине и динамике изменения спроса на товар;
- о спросе на товары-конкуренты, заменители, аналоги;
- о восприятии потребителями качества и цены товара, а также его названия, упаковки, дизайна, рекламы и пр.;
- о степени удовлетворения потребностей потребителя, достигаемой при использовании товара;
- о перспективах обновления товара, создания его модификации.
2. Информация об издержках производства:
- о составе и структуре издержек производства;
- о влиянии издержек на процесс ценообразования;
- о методах исчисления издержек;
- о возможных путях снижения издержек.
3. Информация о ценах на товар:
- изучение цен конкурентов;
- состава и структуры цен;
- особенностей и специфики ценообразования на рынке;
- стратегии и тактики ценообразования конкурентов;
4. Информация о рынке в целом:
- анализ данных об основных конкурентах;
- конъюнктуры рынка и перспектив ее изменения;
- наличия сегментов рынка, их взаимодействия;
- емкости рынка;
- доли рынка, приходящейся на данный товар и товары конкурентов;
- статистика цен.
5. Информация о конкуренции и конкурентах:
- о наличии конкурирующих товаров, объемах их продаж;
- о доле рынка конкурентов;
- о степени влияния
их на ценообразование на
- об особенностях финансового положения конкурентов;
- о сбытовой и рекламной политике конкурентов;
- о возможных действиях (прогноз) конкурентов в случае изменения ситуации на рынке;
6. Информация о государственной
политике в области
- влияние государственной политики на конъюнктуру рынка;
- законодательные акты,
регулирующие процесс
- наличие государственных предприятий, производящих аналогичную продукцию;
- степень государственной поддержки данной отрасли;
- политику государства
в области инвестиций и
7. Информация о производстве и реализации товара:
- об объемах производства и имеющихся складских запасах;
- о товарообороте;
- о влиянии изменения
объемов складских запасов на
издержки производства и
Решения о ценах принимаются сразу по нескольким направлениям: решение относительно уровня цен, решение, касающееся времени изменения цен. Эти решения взаимосвязаны и принимаются обязательно с учетом реакции конкурентов на действия предприятия.
2. Роль социальных налогов в решении экономических вопросов.
Бюджетная система государства включает совокупность бюджетов всех уровней. В федеральном государстве (США, ФРГ, Россия и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широко распространена статусная классификация налогов. В РФ совокупность налогов и сборов по статусному критерию подразделяется на три группы: 1) федеральные; 2)региональные; 3) местные. Федеральные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с настоящим Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Перейдем к ст.13 «Федеральные налоги и сборы» Налогового кодекса. Вспомним, что перечень налогов Налогового кодекса начнет действовать лишь в будущем. Для удобства сведем в табл. 5.1 налоги и сборы из ст. 13 Налогового кодекса и ныне действующие налоги и сборы из ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991 г.).
Таблица 1 Федеральные налоги и сборы
№ п/п |
По налоговому кодексу РФ (ст. 13) |
По закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации (ст.19) |
1 2
3 4 5 6
7 8
9 10
11
12
13 14 15 16 |
Налог на добавленную стоимость Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья Налог на прибыль (доход) организаций Налог на доходы от капитала Подоходный налог с физических лиц. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды Государственная пошлина Таможенная пошлина и таможенные сборы Налог на пользование недрами Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами Лесной налог Водный налог Экологический налог Федеральные лицензионные сборы |
Налог на добавленную стоимость Акцизы на отдельные группы и виды товаров
Налог на прибыль предприятий и организаций (подоходный налог с предприятий) Подоходный налог с физических лиц Государственная пошлина Таможенная пошлина
Платежи за пользование природными ресурсами Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы Плата за пользование водными объектами Сборы за выдачу лицензии на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. Налог на доходы банков Налог на доходы от страховой деятельности Налог с биржевой деятельности(биржевой налог)
Налог на операции с ценными бумагами Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов Гербовый сбор Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте Налог на игорный бизнес Сбор за пограничное оформление Налог на отдельные виды транспортных средств 1 |
Остановимся подробнее на анализе основных видов федеральных налогов в РФ.
Подоходные налоги. Практика подоходного налогообложения различает: валовый доход, вычеты и облагаемый доход. Валовый доход – это суммы доходов, полученных их различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы, например для инвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом, облагаемый доход = валовый доход-вычеты.
В подоходном налогообложении различают подоходный налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц.
Подоходный налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой налогообложения. Прогрессия в личном налогообложении позволяет сглаживать неравенство в доходах в условиях рыночной экономики.
Плательщиками подоходного налога с физических лиц в РФ являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ (включая граждан иностранных государств).
Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ – от источников в РФ и за ее пределами, у физических лиц, не имеющих постоянное местожительство в РФ – от источников только в РФ.
При налогообложении учитывается весь совокупный доход полученный как в денежной ( в национальной российской валюте), так и в натуральной форме. При этом доход в натуральной форме учитывается в составе совокупного дохода исходя из цен, сложившихся на рынке, на соответствующие товары. В совокупный годовой доход в целях налогообложения включаются доходы, полученные по месту основной работы гражданина, на основе трудовых и приравненных к ним соглашений, на одном предприятии, включая работы, выполненные по совместительству и по отдельным гражданско – правовым договорам. При этом учитываются все выплаты: заработная плата, премии, подарки, вознаграждения, бесплатное питание, льготные проездные билеты, оплата коммунально – бытовых услуг и т. п.
Российским законодательством определен также достаточно широкий перечень доходов, освобожденных от налогообложения подоходным налогом.
Подоходный налог с юридических лиц – налог на прибыль (доход) фирм (предприятий).
Уровень ставок по этому прямому налогу, механизм его функционирования в РФ примерно соответствует аналогичным налогам в других странах. Вместе с тем система функционирования этого налога отличается рядом особенностей, связанных с российской спецификой.
Плательщиками налога являются все юридические лица, но также и филиалы фирм, предприятий и организаций, имеющие отдельный счет и баланс.
Объектом налогообложения является и валовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационной деятельности, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль определяется как разница между выручкой от реализации без НДС, акцизов, таможенных пошлин, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы от сдачи имущества в аренду, а также финансовые результаты от иных операций, не связанных с производством продукции.
В налогооблагаемую прибыль не включаются дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов полученных за пределами РФ.
В связи с этим, одним из наиболее серьезных вопросов определения базы обложения налогом на прибыль является правильное определение затрат, принимаемых к исключению при расчете налоговой прибыли.
Налог на прибыль определяется исходя из налогооблагаемой базы и ставки налога. С 1992 г. эта ставка неоднократно менялась. С 1995 г. ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в фиксированном размере 13 %. Одновременно установлено, что в бюджеты субъектов федерации налог на прибыль зачисляется по ставкам, устанавливаемым законодательными органами соответствующих субъектов федерации в размере не выше 22%, а для бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков, а также для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок – по ставкам в размере не выше 30%. Таким образом, предельный размер ставки налога для большинства предприятий составляет 35%, что несколько выше, чем в других странах.
Для дивидентов, процентов, полученных по выпущенным в РФ ЦБ, за исключением доходов, полученных по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам, а также доходов от долевого участия в других предприятиях установлена ставка обложения в размере 15%. По казино и другим видам игорного бизнеса определена ставка в размере 90%, по видеосалонам и от видеопоказа - 7% от размера дохода по этим видам деятельности.
По этому налогу существуют также различные льготы ( например, выводятся из-под налогообложения затраты на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, не облагается налогом прибыль, использованная на содержание находящихся на балансе объектов социально-культурного назначения и т.п.) 1
Налог на прибыль предприятий и организаций позволяет государству регулировать экономические процессы, достаточно эффективно влиять на развитие производства. В то же время налоги – очень острый инструмент. Поэтому установленные государством чрезмерно высокие ставки налога могут привести к свертыванию производства. Именно обложение прибыли – конечного финансового результата деятельности предприятия позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета.
Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства, он позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности малого бизнеса, привлечении в страну иностранного капитала путем предоставления государством различных льгот и установления налоговых ставок.
Налог на прибыль выступает и как источник доходов бюджета. Опыт налогообложения развитых стран свидетельствует о высокой доли поступления этого налога в доходах бюджета. В России налог на прибыль служит одним и доходообразующих налогов. Однако его важное место как источника финансирования доходов бюджета вытесняется поступлениями косвенных налогов, что объясняется сужением налоговой базы по различным причинам. 1
Другой по значимости вид налога, применяемый в большинстве стран с рыночной экономикой – это налог на добавленную стоимость (НДС).
Для России этот налог является «новым» налогом, так как он был введен с 1 января 1992 г., хотя более чем в 40 странах, в том числе и в 17 европейских, он используется уже более 30 лет.
В чем же суть налога на добавленную стоимость?
НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной процессе производства товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, т. е. Фактически на каждой технологической стадии движения товаров к потребителю.
НДС показательный пример того, как может осуществляться перераспределение налогового бремени: субъект налога и носитель налога не совпадают. Налогоплательщик по закону ( субъект налога) стремится к тому, чтобы переложить налог либо «вперед» - на покупателей своих товаров и услуг, повышая цену этих товаров в соответствии с размером налога, либо – «назад» - на лиц, у которых он сам покупает товары и услуги, уплачивая их меньше, т.е. столько, сколько он заплатил бы, если бы налога не существовало.