Содержание 

Введение

1. Учёт операций  по аккредитивной форме расчётов

    1.1. Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками

    1.2. Учёт операций по депозитным счетам

2. Разработка  предложений по оптимизации корреспондентских  отношений коммерческого банка

    2.1 Краткая характеристика банка  – объекта исследования

    2.2 Организация корреспондентских  отношений в банке

    2.3 Предложения по оптимизации корреспондентских  отношений в коммерческом банке

Заключение

Список литературы

Введение 

    В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Немаловажным для предприятия является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

    Актуальность выбранной темы состоит в том, что с конца 19 века безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. На сегодняшний день соотношение между наличной и безналичной денежной массой составляет 30% к 70%. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства так или иначе связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. К примеру, перечисление денежных средств в валюте РК осуществляется посредством использования банковского счета в валюте РК, перечисление ЕВРО посредством использования валютного счета в валюте ЕВРО и т.д. Наряду с расчетным счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования.

    Цель  работы – исследовать учет денежных средств, находящихся на специальных  счетах в банках.

    Задачами  данной работы является:

    - рассмотрение форм безналичных расчётов, учитываемых на счёте 1030 “Специальные счета в банках”

    - рассмотрение схем и порядка осуществления расчётов по специализированным счетам

    - оформление документации

    - учёт операций по данному счёту в организации

    Счёт  1030 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РК и иностранных валютах, находящихся на территории РК и за её пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт и пр. Особенности счёта 1030 “Специальные счета в банках” – “замораживание” денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей “замороженной” суммы на эти цели.

    Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных  субсчетах балансового счета  1030 "Специальные счета в банках". На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.

    К счету 1030 "Специальные счета в банках" могут быть открыты следующие субсчета:

    1030.1 "Аккредитивы";

    1030.2 "Чековые книжки";

    1030.3 "Депозитные счета";

    1030.4 "Корпоративные банковские карты" и др.

    Требования  по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем  не отличаются от аналогичных требований по операциям на расчетном и валютных счетах.

1. Учёт операций по аккредитивной форме расчётов

    Аккредитив - это банковский документ, который  оформляет покупатель товара в банке, где имеет счет. Как правило, при  открытии аккредитива банк списывает  сумму, на которую открывается аккредитив с расчетного (тенге или валютного) счета клиента, помещая деньги в беспроцентный депозит. Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. В аккредитиве изложены все требования покупателя к товару и к оформлению документов на товар, при выполнении которых банк, исполняющий аккредитив, вправе перевести деньги продавцу с аккредитивного счета покупателя. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

    Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

    Аккредитив – поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении, и в пределах указанной в заявлении суммы. В Казахстане аккредитивная форма расчетов не очень распространена, но в международных расчетах используется часто. Поэтому если организация планирует заниматься экспортом или импортом товара ей необходимо представлять все преимущества и недостатки этой формы расчетов.

    Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются следующие условия:

    - наименование банка-эмитента;

    - наименование банка, обслуживающего  получателя средств;

    - наименование получателя средств;

    - сумма аккредитива;

    - вид аккредитива;

    - способ извещения получателя  средств об открытии аккредитива;

    - способ извещения плательщика  о номере счета для депонирования  средств, открытого исполняющим  банком;

    - полный перечень и точная характеристика  документов, представляемых получателем средств;

    - сроки действия аккредитива, представления  документов, подтверждающих поставку  товаров (выполнение работ, оказание  услуг), и требования к оформлению  указанных документов;

    - условия оплаты (с акцептом или  без акцепта);

    - ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

    В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

    Форма заявления на открытие аккредитива  для расчетов с казахстанским покупателем установлена Центральным Банком Казахстане Положением от 3 октября "О безналичных расчетах в РК". Форма заявления на открытие аккредитива в валюте, для осуществления международных расчетов Центральным банком не установлена, и банки, уполномоченные на ведение валютных операций, разрабатывают такую форму сами.

    Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 

    № 0401063, в котором плательщик обязан указать:

    - вид аккредитива (при отсутствии  указания на то, что аккредитив  является безотзывным, он считается отзывным);

    - условия оплаты аккредитива (с  акцептом или без акцепта);

    - номер счета, открытый исполняющим  банком для депонирования средств  при покрытом (депонированном) аккредитиве;

    - срок действия аккредитива с  указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

    - полное и точное наименование  документов, против которых производится  платеж по аккредитиву;

    - наименование товаров (работ,  услуг), для оплаты которых открывается  аккредитив, номер и дату основного  договора, срок отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

    При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

    Представленное  заявление регистрируется банком плательщика  в специальном журнале и приходуется по в не балансовому счету № 9931 "Аккредитивы к оплате". Заявление на открытие аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в пяти экземплярах).

    1-й  экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в документах дня банка плательщика;

    2-й, 3-й и 4-й экземпляры заявления  через РКЦ направляются в банк  поставщика, где:

    2-й  экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика, используется для депонирования средств на счете № 720 "Аккредитивы";

    3-й  экземпляр вручается поставщику  и служит основанием для отгрузки  товаров;

    4-й  экземпляр используется в качестве  лицевого счета поставщика по данному аккредитиву по балансовому счету № 720.

    5-й  экземпляр возвращается плательщику  в качестве расписки банка  в совершении операции по его  счету;

    Аккредитив  может быть выставлен за счет собственных  средств и за счет банковского  кредита.

    В первом случае выставление аккредитива  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

    Дебет счета 1030 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы»; Кредит счета 1040 «Расчетные счета».

    Когда аккредитив выставляют за счет банковского  кредита, составляют следующую запись:

    Дебет счета 1030 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы»; Кредит счета 1230 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

    Оплату  счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

    Дебет счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 1030 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы».

    Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации-покупателю и  зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

    В первом случае составляют следующую  запись:

    Дебет счета 1040 «Расчетные счета»;

    Кредит  счета 1030 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы».

    В случае возврата остатка неиспользованного  аккредитива, выставленного за счет банковская кредита, оформляется следующая  бухгалтерская запись:

    Дебет счет 1230 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

    Кредит  счета 1030 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы».

    Аналитический учет по субсчету 1030-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

    В упрощенном виде порядок расчетов с  использованием аккредитива выглядит следующим образом. 

    Схема аккредитивной формы расчётов:

1. заключение  договора-контракта с указанием  аккредитивной формы расчётов
2. заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком)
3. выписка из расчётного счёта об открытии аккредитива
4. извещение об открытии аккредитива и его условия
5. сообщение поставщику условий аккредитива
6. отгрузка продукции товаров по условиям аккредитива
7. поставщик представляет платёжные и другие товарные документы на оплату за счёт аккредитива
8. извещение об использовании аккредитива
9. выписка из расчётного счёта – зачислен на счёт
10. выписка со счёта аккредитива об использовании аккредитива

    Банк  покупателя списывает с расчетного (тенге или валюты), или с кредитного счета покупателя сумму, указанную в Заявлении на открытие аккредитива. Затем, банк покупателя извещает банк поставщика об открытии покупателем аккредитива и его условиях (условия аккредитива оговорены в контракте между поставщиком и покупателем).

    Банк  поставщика извещает поставщика о том, что в его пользу открыт аккредитив и об его условиях. В случае отсутствия разногласий между поставщиком  и покупателем по условиям аккредитива, поставщик отгружает товар и  предъявляет отгрузочные, товарораспорядительные и пр. документы в свой банк. Банк проверяет документы на предмет их соответствия условиям аккредитива, и при отсутствии расхождений с требованиями аккредитива, зачисляет деньги на счет поставщика и отправляет документы в банк покупателя.

    Если  в представленных поставщиком документах имеются расхождения с условиями аккредитива, банк возвращает комплект документов поставщику. Далее, в зависимости от сути расхождений документов и условий аккредитива, поставщик либо исправляет допущенные ошибки и предъявляет документы вновь, либо договаривается с покупателем об изменении условий аккредитива с тем, чтобы имеющиеся документы могли быть приняты банком. Последнее, конечно, не всегда возможно, поэтому, давая транспортной компании разнарядку на отгрузку, следует уделить особенное внимание оформлению отгрузочных и товаросопроводительных документов.

    Аккредитивная форма расчетов является одной из наиболее сложных, но в то же время  наиболее безопасных для сторон форм расчетов. При правильных формулировках  условий аккредитива, и требований к документам, против которых банк должен перевести деньги поставщику, аккредитив предоставляет экспортеру возможность исключить риск отказа покупателя принять товар и гарантирует своевременность получения платежа (при соблюдении экспортером всех условий аккредитива).

    Необходимость введения Унифицированных правил обусловлена  различиями в правовом регулировании  разных стран, что могло бы привести к разногласиям в понимании и  трактовке тех или иных условий  расчетов. Унифицированные правила устраняют множество возможных разногласий и споров, поскольку обобщают международную практику в области документарного аккредитива.

    Подписывая  контракт на экспорт или импорт товара, предусматривающий аккредитивную  форму расчетов, следует иметь  в виду некоторые особенности использования аккредитивной формы расчетов.

    Аккредитив  по своей природе представляет собой  сделку, обособленную от договора купли-продажи  или иного договора, на котором  он может быть основан. Это означает, что банки никак не связаны  с договором купли-продажи и не обязаны заниматься такими договорами, даже если в аккредитиве имеется какая-либо ссылка на такой договор.

    То  же самое и с клиентом банка. Клиент не может предъявить претензию по обязательствам банка произвести платеж, оплатить или акцептовать переводные векселя (тратты) или выполнить любые другие обязательства по аккредитиву, только потому, что имеются какие-то взаимоотношения между банком, открывшим аккредитив (банком-эмитентом) или покупателем, открывшим аккредитив (бенефициаром).

    То  есть все действия по аккредитиву  совершаются только между банками. По операциям с аккредитивами  все заинтересованные стороны имеют  дело только с документами, но не с  товарами, услугами и (или) другими видами исполнения обязательств, к которым  могут относиться документы.

    Согласно  Унифицированным правилам для документарных  аккредитивов аккредитивы могут  открываться на разных условиях. От этих условий зависит степень  надежности аккредитивов в части  получения продавцом выручки  от покупателя.

    В практике существуют следующие виды аккредитивов:

    Отзывный  аккредитив

    1.Отзывным  признается аккредитив, который  может быть изменен или отменен  банком-эмитентом без предварительного  уведомления получателя средств.  Отзыв аккредитива не создает  каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

    2. Исполняющий банк обязан осуществить  платеж или иные операции по  отзывному аккредитиву, если к  моменту их совершения им не  получено уведомление об изменении  условий или отмене аккредитива.

    3. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

    В случае отзыва (полного или частичного) или изменений условий аккредитива  плательщиком представляется в банк-эмитент  соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

    Безотзывный аккредитив

    1. Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен  без согласия получателя средств.

    2. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива.

    Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим  банком, не может быть изменен или  отменен без согласия исполняющего банка.

    Причем  если в аккредитиве не указано  прямо, что он является отзывным, то такой аккредитив автоматически является безотзывным (ст. 6 "Унифицированных правил").

    Конечно, для гарантии поступления платежа  экспортеру выгоден безотзывный  аккредитив. Безотзывный документарный  аккредитив хотя и является более  дорогой формой расчетов по сравнению с другими (перевод, инкассо), но в то же время позволяет контролировать сроки исполнения поставок и осуществления платежей. А вопрос дороговизны открытия безотзывного подтвержденного аккредитива можно решить с контрагентом по сделке, путем регулирования контрактных цен на товар.

    Кроме этого в расчетах могут использоваться:

    Подтвержденный аккредитив - имеющий гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом, обычно это банк поставщика;

    Неподтвержденный аккредитив - по которому ответственность за исполнение платежа несет только банк-эмитент;

    Общие положения о расчетах по аккредитиву:

    Покрытый (депонированный) - аккредитив по условиям которого банк-эмитент предоставляет в распоряжение банка исполняющего аккредитив денежные средства в сумме открываемого аккредитива на весь срок аккредитива для использования в качестве выплат по аккредитиву;

    Непокрытый (гарантированный) - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика - получателя средств со своего корреспондентского счета. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву определяется по соглашению между банками.

    Важным  моментом является также место исполнения аккредитива, то есть, какой банк является исполняющим - банк страны экспортера или страны импортера. Если в аккредитиве указано место исполнения - банк страны экспортера, денежные средства будут получены быстрее. С точки зрения надежности платежа, для экспортера выгоднее покрытый подтвержденный аккредитив с условием исполнения в банке экспортера. В этом случае, при сдаче документов в банк и при отсутствии у банка претензий к их оформлению деньги экспортер получит в течение 1-3 рабочих дней.

    Хотя  аккредитивы, безусловно, являются одной  из лучших гарантий платежа, на практике с ними не все так гладко. Эта форма расчетов имеет свои недостатки. Особенно если товар продается в, так называемые, "страны третьего мира". Зачастую покупатель из какой-нибудь африканской, азиатской или южно-американской страны открывает аккредитив в своем банке, с которым он работает много лет. Но у этого банка нет корреспондентских отношений ни с Вашим банком, ни вообще с каким-либо банком Казахстана. В этом случае банк покупателя откроет аккредитив через банк, с которым корреспондентские отношения установлены не только у него, но и у казахстанского банка (не обязательно Вашего). Страшного ничего нет, но при пересылке информации об условиях аккредитива телеграфом, через несколько банков, нередко происходят ошибки (в основном грамматические), в том числе в наименовании товара, наименовании поставщика и пр.

    И если Вы приняли аккредитив с ошибками в наименованиях, то во всех отгрузочных  документах должны указать наименования с грамматическими ошибками, иначе  банк откажет в приеме документов. Получается, что вместо ускорения расчетов и гарантий платежа, экспортер, отгрузив товар, получает длительную переписку и отправку документов на базе инкассо.

    Поскольку указание в отгрузочных документах неправильных наименований товара и  реквизитов поставщика создаст экспортеру проблемы с таможней и банком, не стоит принимать аккредитив, условия которого не совпадают с условиями контракта, даже в мелочах. Следует незамедлительно направить в банк и одновременно покупателю все возражения по полученному аккредитиву и ждать изменений к нему. Только получив изменения к аккредитиву и удостоверившись, что условия аккредитива соответствуют контракту, можно отгружать товар на экспорт.

    После отгрузки товара на экспорт, получив  от перевозчиков все необходимые транспортные документы (обычно их перечень указывается в аккредитиве), экспортер может направить комплект документов, предусмотренных аккредитивом, в свой банк, а так же реестр счетов-фактур на отгруженную продукцию, на основании которых исполняющий банк проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого производит выплаты по аккредитиву.

    Реестр  счетов-фактур представляется поставщиком  банку в 3 экземплярах, из которых 1-й  экземпляр используется в качестве основания для списания средств  со счета № 720 и зачисления их на расчетный счет поставщика, 3-й экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме документов, 2-й экземпляр с приложением товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива (в полной или частичной сумме) отсылается банку плательщика для вручения последнему и одновременно отражается по расходу внебалансового счета № 9931 "Аккредитивы к оплате".

    Если  условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то должен представить в банк поставщика:

    * свой паспорт или другой заменяющий  его документ;

    * заполнить карточку образцов  подписей;

    * командировочное удостоверение  или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

    Акцепт  уполномоченного оформляется следующей  надписью на реестре счетов-фактур: "Акцептован за счет аккредитива от ________№___уполномочены____________________________

    (наименование  организации покупателя) ПОДПИСЬ 

    дата -".

    Банк, проверяет правильность заполнения документов, и их соответствие условиям аккредитива. Если банк при проверке правильности заполнения документов и их соответствия условиям аккредитива обнаружит, что в представленных документах допущены ошибки, банк, как правило, возвращает весь комплект документов на переделку. При этом следует иметь в виду, что обычно в аккредитивах указываются сроки предъявления документов в банк. Они исчисляются от даты отгрузки товара. Но даже если такой срок не указан, то в соответствии со ст. 43 Унифицированных правил банки будут отказывать в приеме документов, представленных позднее 21 дня от даты отгрузки. Чтобы этого не произошло, условиями аккредитива должно быть разрешено представление документов в более поздние сроки. В любом случае документы должны быть представлены не позднее даты истечения срока аккредитива.