Міністерство  науки та освіти України

   Національний  технічний університет «Харківський політехнічний інститут»

   Кафедра фінансів і оподаткування

   КУРСОВА РОБОТА

   на  тему: «Розробка і аналіз бюджету грошових коштів»

   по  дисципліні «Фінанси» 
 
 
 
 
 

   Виконала: студентка групи БФ-48а 

   Гаськова  М.О

   З/книжка №  139/2008

   Курсова робота захищена з оцінкою                              «_______________»

   Керівник:      

   П’ятак Т.В 
 
 
 

   Харків 2010 рік

   ЗМІСТ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Перелік умовних позначок, символів,одиниць,скорочень  і термінів:

ВСТУП 

    В умовах побудови ринкової економіки зростає значення ретельно пророблених, збалансованих планів на всіх етапах управління підприємствами, при цьому особлива роль приділяється  внутрішньому процесу бюджетування на підприємстві.

    Підприємство, що функціонує в умовах ринкової економіки, зобов'язане з необхідною вірогідністю визначити у повному обсязі й у потрібний час потребу у фінансових, матеріальних, трудових і інтелектуальних ресурсах, а також джерелах їх одержання(власних,кредитних або коштів інвестора). Фінансові плани встановлюють ті рубежі (норму або розмір прибутку) і ті межі (ліміти витрат), в яких повинна тримати себе компанія в цілому і її структурні підрозділи, щоб бути конкурентоздатними. Будь-які рішення в області маркетингу або виробництва, будь-які антикризові заходи повинні мати чітке фінансове відображення з погляду рентабельності і підтримки ліквідності підприємства. Важливе значення надається вмінню досить точно розрахувати ефективність наявних ресурсів і кінцевий економічний і фінансовий результати.

    Отримані  результати розрахунків знаходять своє відбиття в довгострокових і стратегічних планах підприємства.

    Особливо  варто виділити бюджетування як найважливішу сполучну ланку між стратегічним і оперативним управлінням всіма  господарськими операціями, спрямовану на координацію економічних процесів підприємства і як наслідок, на підвищення його конкурентоспроможності.

    Метою курсової роботи є здійснення фінансового  планування на базі складання системи  бюджетів підприємства.

    Завданнями  курсової роботи є:

    - аналіз науково-методичних основ  поточного фінансового планування;

    - аналіз складання і послідовності  етапів розробки синтетичних  бюджетів;

    -підготовка  основних синтетичних документів (звіту про прибуток підприємства, графіку руху грошових коштів, прогнозного балансу);

    - проведення аналізу фінансових  показників;

    - зробити висновки щодо ефективності  роботи підприємства.

    Об’єктом дослідження є процеси управління фінансовими ресурсами підприємств на основі бюджетування грошових коштів.

    Предметом дослідження були обрані методи та механізми бюджетування грошових коштів у системі управління підприємством.

    Досягнення  поставлених завдань здійснюється за допомогою наступних методів:

    - аналітичного (розробка індивідуальних бюджетів та визначення їх взаємозв’язків );

    -   графічного (складання графіку руху грошових коштів);

    -   порівняльного (проведення вертикального  та горизонтального аналізу активів  і пасивів балансу);

    - економіко-математичних методів (метод коефіцієнтів: розрахунок показників ліквідності та рентабельності підприємства). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1.НАУКОВО-МЕТОДИЧНІ  ОСНОВИ ПОТОЧНОГО ФІНАНОВОГО  ПЛАНУВАННЯ  (БЮДЖЕТУВАННЯ) 

   1.1.Поняття   планування

   Система оперативного планування фінансової діяльності полягає в розробці комплексу  короткострокових планових завдань  з фінансового забезпечення основних напрямів фінансово–господарської  діяльності підприємства. Оперативне фінансове планування необхідне підприємству для контролю за фактичним надходженням коштів на поточний рахунок, витрачанням коштів у процесі господарської діяльності, виконання поточного фінансового плану.Більшість підприємств вдається до спрощеної системи оперативного фінансового планування, коли складається лише окремі його елементи – платіжний календар та касовий план. Головною формою такого фінансового завдання є бюджет (кошторис).

   Бюджет  – це оперативний фінансовий план на короткостроковий період, що розробляється, як правило, в рамках наступного кварталу з розбивкою по місцях (і менших періодах), що відображає надходження  і витрачання грошових коштів у процесі  здійснення конкретних видів фінансово–господарської  діяльності підприємства.

   Бюджет  є інструментом як планування, так  і контролю. На початку періоду  діяльності бюджет – це план або  норматив; в кінці періоду діяльності він слугує засобом контролю, за допомогою якого фінансові менеджери  можуть оцінити ефективність діяльності і прийняти управлінські рішення  щодо вдосконалення діяльності підприємства в майбутньому.

   Розробка  бюджетів на підприємстві характеризується терміном “бюджетування” і спрямована на вирішення двох основних завдань:

   1) визначення обсягу і видатків, що пов’язані з діяльністю  окремих структурних одиниць  і підрозділів підприємства;

   2) забезпечення покриття цих видатків  фінансовими ресурсами з різних  джерел. Бюджетування – це стандартизований процес, відповідно самостійно розроблених підприємством бюджетів та загальновизнаних вимог і процедур. До яких відносяться:

   1. розроблення бюджетів за всіма  підрозділами, що сприяє поліпшенню  координації дій усередині підприємства;

   2. забезпечення єдиного процесу  щодо підготовки, аналізу і затвердження  бюджетів;

   3. дотримання зкоординованої діяльності  між підрозділами підприємства  при розробленні бюджетів;

   4. структурованість бюджетів;

   5. обґрунтованість показників бюджетів  на основі досягнутих результатів,  тенденцій, економічних чинників  та заданих темпів розвитку  підприємства;

   6. відкритість бюджетів до змін (надання менеджерам прав коригування  показників бюджету, виявлення  та розв’язання потенційних проблем  з метою постійного відслідковування  змін в обсягах виробництва  і продажу);

    Процес бюджетування на підприємстві включає складання оперативного, фінансового і зведеного (консолідованого) бюджетів, управління і контроль за виконанням бюджетних показників. Бюджети, що застосовуються в системі оперативного фінансового планування, класифікуються за рядом ознак(рис.1.1).  

   Рис. 1.1. Класифікація основних видів бюджетів, що розробляються на підприємстві в  процесі оперативного фінансового  планування.

Складання бюджету включає такі етапи:

   1. Підготовка прогнозу і бюджету  продаж.

   2. Визначення очікуваного обсягу  виробництва.

   3. Розрахунок витрат, пов’язаних з  виробництвом і реалізацією продукції.

   4. Розрахунок і аналіз грошових  потоків.

   5. Складання планових фінансових  звітів.

   Підготовка  до бюджетування включає функціонально-вартісний  аналіз виробництва і реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та визначення рівня, до якого можуть бути знижені  витрати за одночасного збільшення прибутку, збереження якості й обсягу товарів (послуг).

   До  переваг бюджетного планування відносяться:

• надання структурним підрозділам більшої самостійності у витрачанні коштів економії по бюджету фонду оплати праці, що сприяє підвищенню матеріальної зацікавленості працівників в успішному виконанні планових завдань;
• зменшення непродуктивних витрат робочого часу працівників фінансової служби за рахунок мінімізації кількості контрольних параметрів бюджетів;
• досягнення режиму суворої економії матеріальних, трудових і фінансових ресурсів підприємства.

   1.2.Структура та характеристика бюджетів 

   Бюджетування  включає вибір видів і структури  бюджету. Підприємство самостійно вибирає види та структуру бюджетів.

   Консолідований (зведений) бюджет складається з  інтегрованих один з одним бюджетів, що відбивають очікування керівництва  щодо продаж, витрат, інших фінансових операцій у наступному періоді.

   Консолідований  бюджет – це скоординований за всіма  підрозділами і функціями план діяльності підприємства загалом, що об’єднує блоки  окремих бюджетів і характеризує інформаційний потік для прийняття і контролю управлінських рішень в області фінансового планування.

   Зведений (консолідований) бюджет поділяється  на дві частини:

• Операційний бюджет (operating budget).
• Фінансовий бюджет (financial budget).

   Операційний (поточний, періодичний, оперативний) бюджет – це система бюджетів, що характеризує доходи і витрати за операціями або  окремими функціями підприємства.

   Операційний бюджет включає:

• Бюджет продаж (sales budget).
• Бюджет виробництва (production budget).
• Бюджет витрат (єдиний, або за видами витрат: закупівлі і використання матеріальних витрат, трудових, загальновиробничих, адміністративних та витрат на збут).
• Бюджетний звіт про прибутки і збитки.

   Фінансовий  бюджет – це план, в якому відображаються обсяг і структура грошових коштів та їх використання. Фінансовий бюджет включає:

• бюджет грошових коштів;
• бюджет капітальних інвестицій;
• прогнозний бухгалтерський баланс.

   Фінансовий  бюджет складається на базі інформації бюджетного звіту про прибутки і  збитки.

   Бюджет  не має стандартизованих форм. Найбільш широко використовується структура  зведеного (консолідованого) бюджету  з виділенням оперативного і фінансового  бюджетів.

   Структура зведеного бюджету подана на рис. 1.2.

   Формування  зведеного (консолідованого) бюджету  починається з операційного бюджету. В операційному бюджеті звичайна діяльність підприємства відображається через систему спеціальних техніко-економічних  показників, що характеризують окремі напрями і стадії операційної та інших видів діяльності.

   Рис.1. 2. Структура зведеного (консолідованого) бюджету підприємства. 

   В процесі його підготовки прогнозовані обсяги продаж і виробництва трансформуються  у кількісні оцінки доходів і  витрат для кожного з підрозділів  підприємства.

   Кінцевою  метою операційного бюджету є  складання зведеного плану прибутків  і збитків.

   Значення  бюджетів полягає у підвищенні продуктивності праці працівників підрозділів  та ефективності використання матеріальних і фінансових ресурсів. 
 

   2.СКЛАД І ПОСЛІДОВНІСТЬ ЕТАПІВ РОЗРОБКИ ЧАСТКОВИХ І СИНТЕТИЧНИХ БЮДЖЕТІВ 

   2.1.Бюджет продаж

   Від величини і вартості реалізації (продаж) залежать обсяг виробництва, собівартість, прибуток тощо. Відправним етапом процесу  бюджетування є бюджет продаж. Прогнозуються  продажі, які (за реальності прогнозу) трансформуються у бюджет продаж. Розроблення бюджету продаж є  складним процесом. Обсяг реалізації визначається не тільки виробничою потужністю підприємства, але й факторами  кон’юнктури: діяльністю конкурентів; положенням на національному і світовому  ринках, їх невизначеністю і непередбаченістю (особливо це стосується підприємств  з великою часткою продажу  на світовому ринку, де невизначеність посилюється іноземною конкуренцією, коливанням курсів валют та іншими факторами); політикою ціноутворення; коливаннями попиту і пропозиції; результативністю реклами; якістю продукції, тощо.

   Бюджет  продаж – це найважливіший розрахунок, який є основою бюджетування, враховує конкурентну позицію підприємства та напрями її поліпшення.

   Бюджет  продаж і його товарна структура  визначають рівень і загальний характер усієї діяльності підприємства, впливають  на ряд інших бюджетів, які побудовані на інформації, визначеної в бюджеті  продаж.

   Програма  складання бюджету продаж включає  п’ять стадій:

1. аналіз руху продаж (аналіз реалізації продукції (sales) за ряд попередніх років за видами продукції, регіонами, типом покупців, сезонністю, основними товарними групами та їх динамікою, що викликано нерівномірним щорічним приростом продаж, що впливає на розроблення прогнозу);
2. аналіз чутливості основних ринків збуту (врахування загального економічного розвитку, фаз циклу – спад, піднесення тощо);
3. вивчення можливостей реклами своїх товарів, кооперації, умов кредитування, що впливають на обсяг реалізації.
4. аналіз інформації про вартість невиконаних замовлень та тенденції щодо нових замовлень на продукцію підприємства, що особливо важливе для продукції з тривалим виробничим циклом;
5. розрахунок продаж за окремими товарними групами і загалом по підприємству. Це кінцева фаза складання бюджету продаж, коли формується основна стратегія та обсяг продаж.

   Прогноз продаж – основа планування виробництва, а бюджет продаж –бюджету виробництва. Загальна схема короткострокового прогнозу обсягу продаж представлена на рис. 2.1.  
 

   Рис.2.1 – Загальна схема короткострокового прогнозу обсягу продаж продукції підприємства.

   З врахуванням прогнозу обсягу продаж відділ маркетингу уточнює програму продаж за окремими видами продукції  й одиничні ціни. На цій основі розробляється  бюджет продаж і графік надходження  грошей від клієнтів. Розрахунок бюджету  продаж (комерційного бюджету) у спрощеному варіанті полягає в множенні запланованого обсягу продажів на одиничну ціну кожного товару. При складанні графіка надходження грошей від клієнтів ураховуються форми й умови розрахунків за продану продукцію, а також коефіцієнти інкасації грошей.

   У загальному випадку коефіцієнт інкасації  виражає відсоток очікуваного надходження  грошей від продаж поточного місяця стосовно загальної суми валового доходу того періоду, коли відповідно до діючого  законодавства продукція була визнана  реалізованою. 

         К_інк=ΔДЗ_t×100%/ B_t-n,                                                (1) 

   де  ΔДЗ_t – зміна (зниження) дебіторської заборгованості в поточному місяці;

   B_t-n – валовий доход від реалізації продукції в момент часу t-n.

   У випадку залучення кредиту над  ним необхідний контроль для того, щоб запобігти зайвому збільшенню дебіторської заборгованості, що приводить  до зниження припливу коштів. У цьому  випадку єдиним способом тримати  ситуацію під спостереженням є правильний вибір і застосування системи  контролю оплати рахунків до одержання.

     Розрахунок бюджету продаж і графіка надходження грошей від клієнтів в таблицях В.–2.1.1 і В.–2.1.2. 

   Таблиця В.2.1.1 – Бюджет продаж

   Таблиця В.2.1.2 – Графік надходження грошей від клієнтів, тис. грн. 

         1 Додаток Б, пункт 3. 

   2.2.Бюджет  виробництва 

   Бюджет  виробництва показує, скільки одиниць  продукції необхідно виготовити (надати послуг), щоб забезпечити  запланований обсяг продаж і необхідний рівень запасів. Він включає: аналіз виробничих потужностей; план виробництва; розрахунок виробничого персоналу; розрахунок виробничих витрат. На основі бюджету виробництва складають  бюджети закупівлі і використання матеріалів, трудових і загальновиробничих, адміністративних витрат і витрат на збут. Для прогнозування цього бюджету використовується формула:

   Об'єм виробництва = Об'єм продажів + необхідний запас готової продукції на кінець періоду - запас готової продукції  на початок періоду.

     За умовою завдання залишки незавершеного виробництва залишаються незмінними протягом усього періоду. Тому в розрахунках бюджету виробництва рекомендується використати формулу (2). 

         ТП_i = РП_і +ЗК_і - ЗП_і , (2)

   де  ТП_i – плановий обсяг виробництва товарної продукції i-го виду в натуральному вимірі;

   РП_і – плановий обсяг реалізації  продукції в натуральному вимірі;

   ЗК_і – кінцеві залишки готової продукції на складі в натуральному вираженні (у штуках);

   ЗП_і – початкові залишки готової продукції на складі, штук.

   Розробка  виробничого бюджету  здійснюється за формою таблиці В.2.2.  

   Таблиця В.2.2 – Бюджет виробництва, тис. шт.