Розроблення бюджетів на підприємствах в умовах зовнішньоекономічної діяльності

 

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І  НАУКИ,МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ


НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ “ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА”

Навчально – науковий інститут економіки  і менеджменту

Кафедра менеджменту  і міжнародного підприємництва

 

 

 

 

КУРСОВИЙ ПРОЕКТ

 

з дисципліни “Бюджетування зовнішньоекономічної діяльності підприємства” на тему:

 

“ РОЗРОБЛЕННЯ БЮДЖЕТІВ НА ПІДПРИЄМСТВАХ В УМОВАХ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ”

 

Варіант № 28

Виконала:

ст. гр. МЗД-42

Бобак К.І.

Керівник:

к.е.н., асист. каф. ММП

Матвіїшин В.Є.

Львів-2012

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анотація 


У курсовому проекті розроблялися бюджети доходів та витрати, бюджет руху грошових коштів для ТзОВ «Підприємство» за І півріччя 2012 року. Товариство займається експортною діяльністю за умовами експортної поставки EXW, тому була розрахована ціна одиниці продукції яка відповідає умовам поставки. Для того щоб сформувати бюджет доходів та витрат були розраховані кошториси загальновиробничих, адміністративних, збутових витрат, витрати на матеріали, транспортування та оплату праці. А також були розраховані плани – графіки надходжень грошових коштів, платежів за придбані матеріали, комплектування, сировину, виплати з оплати праці, загальновиробничих, адміністративних та збутових витрат  для формування бюджету руху грошових коштів.

 

 

Annotation

In the course project developed budgets revenues and expenditures, budget, cash flow for LLC "Enterprise" in the first half of 2012. The Company is engaged in export activity in terms of export delivery EXW , was calculated as unit price requirement of delivery. In order to generate budget revenues and expenditures were calculated estimates of total production, administrative and marketing costs, costs of materials, transportation and labor. And plans were designed - graphics revenue cash payments for purchased materials, staffing, raw materials, payment of salaries, general production, administrative and marketing costs for budgeting cash flow.

 

 

 

ЗМІСТ

Вступ……………………………………………………………………………….…………….....6


1. Прогноз збуту продукції…………………………………………………………….…...……..7

2.План-графік надходжень  коштів за реалізовану продукцію ………………………………...8

3. Виробнича програма…………………………………… …………………………………..….9

4. Кошторис прямих витрат  на матеріали ………………………………………………………11

5. Плани-графіки виплат грошових коштів за матеріали……………………………………….13

6. Кошторис прямих витрат на заробітну плату…………………………………………………

7. План-графік виплат грошових коштів за заробітною платою……………………………….16

8. Кошторис загальновиробничих витрат………………………………………………………..

9. Плани-графіки розрахунків за загальновиробничими витратами…………………………..

10. Кошторис адміністративних витрат…………………………………………………………..

11. Плани-графіки розрахунків за адміністративними витратами………………………………

12. Кошторис витрат на збут……………………………………………………………………….

13. План-графік розрахунків за витратами на збут……………………………………………….

14. Бюджет доходів та витрат………………………………………………………………………

15. Бюджет руху грошових коштів………………………………………………………………

16. Визначення потреби у фінансуванні та формування схеми кредитування………………….

17. Оновлені бюджети доходів та витрат і руху грошових коштів з урахуванням запропонованої схеми кредитування діяльності…………………………………………………..

Висновки………………………………………………………………………43

Список використаної літератури…………………………………………….46

Додаток А……………………………………………………………………...47

Додаток Б………………………………………………………………………50

Додаток В……………………………………………………………………...51

 

ВСТУП

 Метою розробки даного курсового проекту  є навчитись формувати і використовувати  інформацію  бюджетів підприємств  які займаються зовнішньоекономічною діяльністю. З бюджетів можна побачити реальний економічний стан підприємства та допомогти керівникам приймати необхідні  управлінські рішення для покращення стану підприємства та збільшити  свої прибутки або зменшити витрати.


Бюджет -це розпис потреб та ресурсів у кількісній формі (доходів та витрат, надходжень та видатків, активів та пасивів), що формується на засадах багатоваріантного аналізу для обраного об’єкта з метою пошуку оптимального шляху досягнення встановлений цілей організації.

На сучасному етапі  бюджети використовуються як база для  прийняття раціональних управлінських  рішень, встановлення пріоритетів розвитку і відстеження прогресу у досягненні як фінансових, так і не фінансових (маркетингових, виробничих, інноваційних, кадрових, інвестиційних) цілей діяльності організації.

  Будь – який бюджет відповідно до базового підходу формування  повинен складатися з двох частин (частини потреб та частини ресурсів, за рахунок яких ці потреби можуть фінансуватись). В Україні існує  три види основних бюджетів організації: бюджет доходів та витрат, бюджет руху грошових коштів, бюджет активів і пасивів. Лише формування трьох основних бюджетів на підприємстві створює комплексне уявлення про фінансові результати, платоспроможність, ліквідність, фінансову стабільність організації. На більшості вітчизняних підприємств бюджет активів та пасивів  практично не формуються, оскільки відсутні знання та досвід у даній сфері.

Бюджети є основним результатом  реалізації бюджетування, який дає  змогу удосконалити управління з  позиції оптимізації доходів  та витрат, надходжень та видатків. активів  та пасивів.

 

 

  1. Прогноз збуту продукції 

 

Побудова основних бюджетів на підприємстві потребує відповідної  системи інформаційного забезпечення та формування вхідної документації. Насамперед розробляється план реалізації, при його розробці враховуються перелік внутрішніх і зовнішніх чинників. На основі планових обсягів реалізації продукції за кордоном  за перший місяць та при врахуванні щомісячного коефіцієнту зростання обсягу виробництва розробляємо план реалізації за І півріччя 2012 р. (табл..1) Формування такого комплексного плану дає змогу визначити тенденції у реалізації продукції, перспективні іноземні ринку збуту, найпотужніших іноземних споживачів тощо.

Таблиця 1.1

План реалізації ТзОВ “Підприємство” на І півріччя 2012 р.

Показники

Од.вим

Мінімальні бюджетні періоди, місяці

Всього

1

2

3

4

5

6

 За півріччя

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Планова реалізація продукції  за кордон

 тис.шт.

280

291

302

314

326

338

1 850

тис.грн.

77 840

80 837

83 949

87 181

90 538

94 023

514 368


 

         Оскільки умовами поставки при експорті продукції за кордон являється  EXW, то ціна продукції буде рівна 278, оскільки вони передбачають відвантаження продукції зі складу і ніяких витрат ,таких як транспортування ,навантаження та розвантаження продукції, митне оформлення,ТзОВ «Підприємство»  не здійснює.

      

Планова реалізація продукції  за кордон = прогнозований обсяг експорту за    січень*щомісячний коефіцієнт зростання обсягу виробництва                                                (1)

 

               

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. План-графік надходжень грошових коштів за реалізовану продукцію

 

Паралельно варто формувати  план-графік надходження грошових коштів за відвантажену продукцію (табл.2.1). Це пов`язано з тим, що в сучасних умовах оплата за відвантажену продукцію, як правило, надходить з відтермінуванням платежу. 48% вартості продукції надходить у поточному місяці, 52 % - у наступному  після відвантаження продукції місяці.

Таблиця 2.1

План-графік надходжень грошових коштів на ТзОВ “Підприємство” за відвантажену продукцію у І півріччі 2012 р., тис.грн.

Показники

Мінімальні бюджетні періоди, місяці

Всього надходжень грошових коштів

1

2

3

4

5

6

1

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

Надходження від реалізації за місяцями

              

1

37363

40477

        

77840

2

  

38802

42035

      

80837

3

    

40296

43654

    

83949

4

      

41847

45334

  

87181

5

        

43458

47080

90538

6

          

246897

246897

Всього надходжень

37363

79278

82331

85500

88792

293976

667241


 

Надходження від реалізації за місяцями  = Планова реалізація продукції за кордон *Схема    розрахунків за експортну продукцію                                            (2)

                                                                                                                                                         

 

               

 

 

 

 

 

  1. Виробнича програма

 

З урахуванням плану реалізації продукції розробляємо план виробництва продукції за І півріччя 2012 р. (табл..3). Формуючи план виробництва визначаємо такі цільові показники як рівень запасів готової продукції на початок та кінець періоду. Рівень запасів залежить від специфіки діяльності, якісних характеристик продукції, терміну зберігання та може коливатись відповідно до сезонності та активності попиту на продукцію підприємства. Також доцільно зазначити, що планування виробничої програми ґрунтується на реальних виробничих потужностях підприємства.

Таблиця 3.1

План виробництва продукції  ТзОВ “Підприємство” на І півріччя 2012 р.,тис. шт.

Показники

Мінімальні бюджетні періоди, місяці

1

2

3

4

5

6

1

2

3

4

5

6

7

Планова реалізація продукції ,од.

280

291

302

314

326

338

Цільовий рівень запасів  готової продукції на поч. Періоду, од.

0

0

28

29

30

31

Цільовий рівень запасів  готової продукції на кін. періоду  ,од.

0

28

29

30

31

33

Виробнича программа, од.

280

319

303

315

327

339


 

 

Цільовий рівень запасів  готової продукції на кін. періоду = Планова реалізація продукції* Цільовий рівень запасів готової продукції на кін. періоду                            (3)

 

Виробнича програма =Планова  реалізація готової продукції-Цільовий рівень запасів готової продукції на поч..пер.+Цільовий рівень запасів готової продукції на кін.пер.           (4)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Кошторис прямих витрат на матеріали

 

          Кошторис прямих витрат на матеріали формуємо для визначення потреб у матеріалах, напівфабрикатах, комплектуванні та інших виробах, необхідних для виробництва готової продукції, вартість яких зараховується на собівартість та змінюється прямо пропорційно до обсягів виробництва (табл.4).  Потреби у матеріально-сировинних ресурсах розраховуємо відповідно до норм використання матеріалів для виробництва одного вимірника продукції та обсягу виробничої програми з урахуванням наявих та планових запасів певних ресурсів на скаладах. Придбані матеріальні ресурси автоматично не стають витратами виробництва, а трактуються як запаси на скалдах, у витрати виробництва вони перетворюються лише після їхнього стписання на виробництво. Крім цього, в межах кошторису прямих витрат на матеріали необхіно визначити цільовий перехідних запас матеріалів на початок та кінець матеріального бюджетного періоду, розмір якого залежить від інтенсивності та приорітетності використання окремих матеріалів. Кінцеві витрат на закупівлю матеріалів, комплектування та сировину становитимуть обсяг прямих витрат на матеріали відповідно до потреб виробничої програми та цільового рівня запасів на початок періоду за відрахування цільового рівня запасів на кінець періоду.

Таблиця 4.1

Кошторис прямих витрат на матеріали ТзОВ “Підприємство” на І півріччя 2012 р.,тис. грн.

Показники

Мінімальні бюджетні періоди, місяці

1

2

3

4

5

6

1

2

3

4

5

6

7

1. Прямі витрати відповідно  до виробничої програми на:

Матеріали

31640

36022

34245

35563

36933

38355

Комплектування

3360

3825

3637

3777

3922

4073


Сировину

22400

25502

24244

25178

26147

27154

Всього:

57400

65350

62126

64518

67002

69581

2. Цільовий рівень запасів  на поч. Періоду

Матеріалів

0

0

6012

6844

6507

6757

Комплектування

0

0

235

268

255

264

Сировини

0

0

3046

3468

3297

3424

Всього:

0

0

9293

10580

10058

10446

3. Цільовий рівень запасів  на кін. Періоду

Матеріалів

0

6012

6844

6507

6757

7017

Комплектування

0

235

268

255

264

275

Сировини

0

3046

3468

3297

3424

3556

Всього:

0

9293

10580

10058

10446

10848

4. Кінцеві витрати на  закупівлю

Матеріалів

31640

42034

35078

35226

37183

38615



---

 

Продовження табл.4.1

1

2

3

4

5

6

7

Комплектування

3360

4061

3669

3763

3932

4083

Сировини

22400

28549

24666

25007

26274

27285

Всього:

57400

74643

63413

63996

67389

69983




 

Прямі витрати на матеріали = Виробнича програма * Прямі витрати  на імпортні матеріали                                                                   (5)

 

Цільовий рівень запасів  на матеріали на поч.пер. = Цільовий рівень запасів на кін. періоду (попередній місяць)                                                  (6)

 

Цільовий рівень запасів  на матеріали кін. періоду = Прямі  витрати на матеріали* Цільовий рівень запасів матеріалів на кін. Періоду                                                  (7)

 

Кінцеві витрати на закупівлю  матеріалів = Прямі витрати на матеріали - Цільовий рівень запасів на матеріали  на поч.пер .+ Цільовий рівень запасів на матеріали на кін.пер.(8)

 

 

  1. Плани-графіки виплат грошових коштів за матеріали

 

Оскільки розрахунки за придбані матеріли будуть здійснюватись відповідно до умов зазначених у договорі (91 % вартості матеріалів оплачується у місяць їхнього відвантаження, 9 % - у другому місяці після відвантаження), то виникає необхідність сформувати план-графік за придбані матеріали у І півріччі 2012 р., який відображатиме рух грошових потоків (табл..5).

 В нашому випадку  йдеться про імпортні матеріали,  то варто зауважити, що при  імпорті ПДВ становить 20 % .У прямі витрати на матеріали включається їхня вартість без ПДВ, а ПДВ відображається в русі грошових коштів. Дані поняття регулюється Податковим кодексом України із змінами, внесеними згідно із Законом N 2856-VI ( 2856-17 ) від 19.01.2012. [4]

Таблиця 5.1

План-графік платежів за придбані матеріали у І півріччі 2012р., тис.грн.

Показники

Мінімальні бюджетні періоди, місяці

Всього

1

2

3

4

5

6

1

2

3

4

5

6

7

8

Виплати за місяцями

              

1

34551

3417

        

37968

2

  

45901

4540

      

50440


 

Продовження табл.5.1

1

2

3

4

5

6

7

8

3

    

38305

3788

    

42093

4

      

38467

3804

  

42271

5

        

40604

4016

44620

6

          

42167

42167

Всього виплат

34551

49318

42844

42255

44408

46183

259559


     

Виплати за місяць = Кінцеві  витрати на закупівлю матеріалів* ПДВ*схема розрахунків за імпортні матеріали та сировину                                        (9)

 

        Розрахунки за придбане комплектування будуть здійснюватись відповідно до умов зазначених у договорі (20 % вартості матеріалів оплачується у місяць їхнього відвантаження, 80 % - у другому місяці після відвантаження), то виникає необхідність сформувати план-графік за придбане комплектування у І півріччі 2012 р., який відображатиме рух грошових потоків (табл..5.2).Зазначене комплектування придбане у постачальників, відповідно при розроблені плану-графіку платежів потрібно врахувати ПДВ, що становить 20%. [4]

Таблиця 5.2

План-графік платежів за придбане комплектування у І півріччі 2012р., тис.грн.

Показники

Мінімальні бюджетні періоди, місяці

Всього

1

2

3

4

5

6

1

2

3

4

5

6

7

8

Виплати за місяцями

              

1

806

3226

        

4032

2

  

975

3898

      

4873

3

    

881

3522

    

4403

4

      

903

3613

  

4516

5

        

944

3775

4718

6

          

980

980

Всього виплат

806

4200

4779

4426

4557

4755

23522


 

Виплати за місяць = Кінцеві витрати на закупівлю комплектування* ПДВ*схема розрахунків за вітчизняне комплектування                             (10)

 

Розрахунки за придбану сировину будуть здійснюватись відповідно до умов зазначених у договорі (91 % вартості матеріалів оплачується у місяць їхнього відвантаження, 9 % - у другому місяці після відвантаження), то виникає необхідність сформувати план-графік за придбану сировину у І півріччі 2012 р.(табл..5.3).

       Сировина придбана у іноземних постачальників, відповідно при розроблені плану-графіку платежів потрібно врахувати ПДВ, що становить 20%.[4]

Таблиця 5.3

План-графік платежів за придбану сировину  у І півріччі 2012р., тис.грн.