Сбалансированность

 

Содержание 

Введение           

Глава 1. Доходы государственного бюджета: состав и структура    

    1. Доходы бюджета: состав и структура     
    2. Роль налогов в формировании государственного бюджета  
    3. Формирование государственного бюджета за счет государственных займов
 

Глава 2. Анализ и проблемы государственного бюджета        

2.1.      Анализ доходной части федерального бюджета

2.2.      Проблемы формирования государственного бюджета Российской Федерации 

Глава 3. Государственный  бюджет: перспективы развития        

3.1.       Источники погашения дефицита бюджета         

3.2.       Федеральный бюджет на 2009 год  и на плановый период 2010 и 2011 годов    

Заключение 

Список используемой литературы          
 
 
 
 
 

Введение

     Российская экономика переживает трудности: остановился рост валового внутреннего продукта, продолжается спад инвестиций, уменьшается собираемость налогов и других государственных сборов и платежей, растут расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего долга. Сложное положение в социальной сфере, снижаются доходы населения, а значит, и уровень потребления.

     В этих сложившихся условиях в Министерстве финансов России подготовлены основные направления бюджетной и налоговой  политики на период до 2012 года. Ее целями и задачами являются:

  • достижение устойчивого экономического роста и создание для этого соответствующих макроэкономических условий;
  • рост реальных доходов и потребления населения.

     Чтобы успешно решить поставленные задачи, приоритетными направлениями бюджетной  политики на среднесрочную перспективу  были определены:

  • осуществление налоговой реформы на основе принятия Налогового кодекса и повышение на этой основе собираемости налогов;
  • осуществление бюджетной реформы на основе принятия Бюджетного кодекса и упорядочения бюджетного процесса в РФ;
  • сокращение государственных расходов при полном выполнении бюджетных обязательств;
  • сокращение дефицита федерального бюджета до 2% ВВП;
  • снижение государственных заимствований, увеличение сроков их погашения при уменьшении доходности государственных ценных бумаг и процентных ставок до уровня, обеспечивающего движение финансовых ресурсов в реальный сектор экономики;
  • совершенствование межбюджетных отношений.

     Поставленные  цели можно достичь только при  реализации активной промышленной политики на основе разработки реалистичного  федерального бюджета.

     Одним из условий достижения экономического роста является наличие свободных  финансовых ресурсов у субъектов  хозяйствования, которые могут быть направлены на инвестиционные цели. В  первую очередь к таким ресурсам относятся прибыль и амортизационные  отчисления.

     Основные  ставки налога на добавленную стоимость  на 2005 – 2010 годы сохранены на уровне действующих в настоящее время (основная – 20% и льготная на отдельные  продовольственные и детские  товары – 10%) при отмене пока еще  действующих отдельных налоговых  льгот (для работ по строительству  жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов и целевых внебюджетных фондов, научно-исследовательских и  опытно-конструкторских работ). Наиболее относительным вариантом, по нашему мнению, является установление единой ставки НДС в размере 18%.

     Кроме того, предусмотрено снижение общей  ставки налога на прибыль с 35% до 30%, в том числе снижение федеральной  ставки с 13 до 11% и предельной ставки налога в части, зачисляемой в  бюджеты субъектов РФ, - с 22 до 19%.

     В дальнейшем, учитывая предусмотренные  налоговым кодексом дополнительные меры по администрированию налогов, прогнозируется повышение уровня собираемости налоговых доходов в 2010 году на 2 процентных пункта (0,22% ВВП).

 

Глава 1. Доходы государственного бюджета

1.1. Доходы  бюджета: состав и структура

     Доходы бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями,  гражданами в процессе формирования  бюджетного фонда страны. Формой  проявления этих экономических  отношений служат различные виды  платежей предприятий, организаций  и населения в государственный  бюджет, а их материально-вещественным  воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны,  являются результатом распределения  стоимости общественного продукта  между различными участниками  воспроизводственного процесса, а  с другой – выступают объектом  дальнейшего распределения сконцентрированной  в руках государственной стоимости,  ибо последняя используется для  формирования бюджетных фондов  территориального, отраслевого и  целевого назначения.

      Согласно  ст. 10 Бюджетного кодекса бюджетная  система Российской Федерации состоит  из бюджетов следующих уровней:

      - федеральный бюджет и бюджеты  государственных внебюджетных фондов;

      - бюджеты субъектов РФ и бюджеты  территориальных государственных  внебюджетных фондов;

      - местные бюджеты, в том числе:

      - бюджеты  муниципальных районов, бюджеты  городских округов, бюджеты внутригородских  муниципальных образований городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга;

      - бюджеты  городских и сельских поселений.

      Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого  уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых  доходов, а также безвозмездных  перечислений.

      В России основную часть доходов бюджета  составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

      К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные  налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  кодексом РФ.

      Федеральные налоги и сборы устанавливаются  НК РФ и являются обязательными к  уплате на всей территории России.

        В перечень этих налогов входят:

      1) Налог на добавленную стоимость 

      2) Акцизы

      3) Налог на прибыль

      4) Налог на доходы физических  лиц

      5) Государственная пошлина

      6) Водный налог

      7) Сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами

      8) Единый социальный налог

      9) Налог на добычу полезных ископаемых

      10) Налог на наследование и дарение.

      Доходы  бюджетов субъектов РФ формируются  за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением  доходов, передаваемых в порядке  регулирования местным бюджетом.

      Региональные  налоги и сборы устанавливаются  в соответствии с НК, вводятся в  действие  законами субъектов Федерации  и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним  относятся:

    1. Налог на имущество организаций
    2. Транспортный налог
    3. Налог на игорный бизнес

      Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с НК. РФ нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к  уплате на территории соответствующих  муниципальных образований. К местным  налогам и сборам относятся:

    1. земельный налог;
    2. налог на имущество физических лиц.

      Рассмотрим  поподробнее основные налоги, за счет которых обеспечивается значительная часть налоговых поступлений  в консолидированный бюджет РФ.

      Основное  место в Российской налоговой  системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог  с продаж, таможенная пошлина. В составе  доходов бюджета они занимают определяющее место.

      Налог на добавленную стоимость (НДС) –  косвенный налог на потребление, который взимается практически  со всей видов товаров и таким  образом ложится на плечи конечного  потребителя. На территории Российской Федерации НДС введен в 1991г. Сегодня  его доля достигает 48%  от всех налоговых  доходов бюджета. Сумма НДС, предназначенная  к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными  со всей суммы реализованных  налогоплательщиком  за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги.

      Особенность данного налога в том, что если в одном месте сделано начисление (продавцом), то в другом на эту же сумму должен быть сделан вычет (покупателем). Причем два этих действия должны происходить  в одном временном отрезке  времени. В противном случае на неопределенное время НДС превращается в налог  с оборота по ставке 18% .

      Налогоплательщиками НДС признаются, как правило:

      - организации;

      - лица, являющиеся плательщиками  данного налога в связи с  перемещением товаров через таможенную  границу;

      - индивидуальные предприниматели.

      Согласно  п.1  ст.146  НК РФ объектом налогообложения  по НДС признаются следующие операции:

      - реализация товаров (работ, услуг)  на территории РФ, в том числе  реализация предметов залога;

      - передача имущественных прав;

      - передача на территории РФ  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд  расходы на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль организации;

      - выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

      Налоговым законодательством РФ ряд товаров  и услуг освобождены от НДС.

      В ст.149 НК  определяются операции, не подлежащие налогообложению. В частности:

      1) предоставление в аренду арендодателем  на территории РФ помещений  иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

      2) реализация товаров, а также  передача, выполнение, оказание услуг  для собственных нужд на территории  РФ: медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства по  перечню, утвержденному Правительством  РФ, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий,  медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями и  учреждениями, за исключением косметических,  ветеринарных и санитарно-эпидемиологических  услуг;

      Налоговым периодом по НДС является календарный  месяц. Для налогоплательщиков с  ежемесячными (в течении квартала) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими        1  млн.руб., налоговый период –  один квартал.

      Налогообложение НДС производится по 0%, 10%, 18%.

      Налогоплательщики с ежемесячными в течении  квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и  налога с продаж, не превышающим 1 млн. руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи)  товаров за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

      Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

      При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки товара.

      Акцизы, как и НДС – федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки  к цене товара. В настоящее время в доходах федерального бюджета РФ они прочно удерживают третье место после НДС и таможенных пошлин, удельный вес их в общей сумме налоговых поступлений составлял в 2001 г. 19.2, в 2002 – 18.3%.

      НК  РФ определяет круг товаров  облагаемых акцизами:

      - спирт этиловый из всей видов  сырья;

      - алкогольная продукция (водка,  вина, коньяки);

      - пиво;

      - табачные изделия;

      - автомобили легковые и мотоциклы;

      - бензин автомобильный;

      - моторные масла для двигателей;

      - прямогонный бензин.

      Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

      Объектом  обложения акцизами признаются операции:

      - реализация на территории РФ  лицами произведенных ими подакцизных  товаров, в том числе передача  прав собственности на подакцизные  товары на безвозмездной основе;

      -реализация  предметов залога и передача  подакцизных товаров по соглашению  о предоставлении отступного  или новации;

      - использование нефтепродуктов для  собственных нужд налогоплательщиками,  имеющими свидетельство на оптовую  или оптово-розничную реализацию;

      - получение нефтепродуктов налогоплательщиками,  имеющими свидетельство;

      - ввоз подакцизных товаров на  таможенную территорию РФ и  др. операции в соответствии со  ст.182 гл.22 НК РФ.

      Налоговый период для налогоплательщиков акцизов  – календарный месяц. исчисленная  сумма налога уменьшается на установленные  НК РФ налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащего вычету, должна быть выделена в расчетных документах и счетах-фактурах, предъявленных поставщиком покупателю товара.

      Уплата  акциза производится исходя из фактической  реализации (передачи) за истекший налоговый  период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

      Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый  орган по месту своей регистрации  налоговую декларацию в срок не позднее  последнего числа месяца, следующего за отчетным.

      Необходимо  отметить, что с введением в  действие гл.22 НК РФ «Акцизы» вопросы  правового регулирования практики применения акцизов в РФ поднялись  на качественно новый уровень, что  имеет важное значение для боле полного  использования государством фискальных возможностей этого налога.

      Еще одним важным источником консолидированного бюджета РФ является налог на прибыль организаций, который обеспечивает около 20% всех его доходов.

      Налог на прибыль организаций относится  к прямым налогам и является важнейшим  элементом налоговой системы  РФ. По роли в формировании бюджетных  доходов налог на прибыль занимает ведущее место, но его значение как  источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических  реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%.

      В отличие от первого этапа налоговой  реформы, в котором налог на прибыль  играл основную роль в формировании доходов государства, в последующие  годы его доля постепенно снижалась  и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы.

      Современный характер налогообложения прибыли  организаций РФ, в целом, соответствует  мировому уровню.

      Объектом  налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

      В целях определения налоговой  базы по налогу на прибыль, организация  должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, за исключением  расходов, не учитываемых в целях  налогообложения прибыли. При это  учитываются только обоснованные и  документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.

      С 1 января 2002 г. в соответствии с введенной в действие гл.25 НК РФ снижена базовая ставка налога на прибыль организаций с 35 до 24%. Понижение общей ставки налога компенсируется отменой целого ряда льгот для различных видов деятельности и субъектов налоговых отношений.

      Налоговые ставки на доходы иностранных организаций  не связанные с деятельностью  в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих  размерах:

    1. 10% - от использования, содержания и сдачи в аренду судов, самолетов и др. транспортных средств и контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;
    2. 20% - со всех остальных доходов, за исключением доходов по ценным бумагам.

      По  доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

    1. 6% - по доходам в виде дивидендов, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;
    2. 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

      Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы по ст.274 НК РФ. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налог  удерживается у источника получения  дохода.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 годов отличалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти черты отражали административно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств.

     Особенно  ярко названные черты проявились в платежах из прибыли, вносимых государственными предприятиями на основе индивидуальных ставок, приспосабливаемых отраслевыми органами управления к конкретным результатам хозяйствования. Даже введение нормативных платежей из прибыли (платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др.) не смогло изменить систему изъятия в целом – она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты хозяйствования отдельных предприятий. Отсутствие объективных критериев, в соответствии с которыми обосновано определялась бы доля участия каждого субъекта хозяйствования в формировании бюджетного фонда страны, приводило к подрыву финансовой самостоятельности предприятий, пренебрежению их экономическими интересами.

     Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов  руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся  ранее форм мобилизации части  чистого дохода предприятий в  бюджет обусловила коренное уменьшение системы доходных поступлений –  она стала строиться на базе налоговых  платежей, взаимоотношения предприятий  с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

     Возрастающий  дефицит бюджета, инфляция и обесценение  капитала, убыточность, платежный кризис – все эти явления свидетельствуют  о финансовых взаимоотношениях предприятий  и государства (прежде всего с  бюджетной системой), влиянии на реальный сектор общей государственной  политики финансовой стабилизации.

     Возникновение нового рыночного типа финансовых взаимосвязей государства и предприятий не избавило российскую экономику от неэффективности  к стабилизации государственного бюджета. Объективно присущие положительные  свойства и преимущества рыночной экономики  не реализуются в конкретных российских условиях.

     Ситуация  неплатежеспособности в сфере финансовых взаимоотношений предприятий и  государства проявляются в системно воспроизводящихся явлениях: хронической неплатежеспособностью предприятий по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды; снижении реального бюджетного потенциала и вынужденности проведения политики непрерывного секвестрования бюджетных расходов, упадок и оттеснение на второстепенные роли инвестиционной функции государственных финансов; низкой собираемости налогов и массовом сокращении доходов от налогообложения.

     Главная причина бюджетного кризиса - недостаточность  доходов, ежегодные ошибки в оценке собираемости налогов. Важнейшее условие  выхода из кризиса - продолжение начатых  в конце 1996 - начале 1999 года налоговых  преобразований, дополнение их рядом  новых положений. При этом нужно  учитывать некоторые объективные  обстоятельства и делать выводы из опыта налоговых реформ.

     Первое. Попытка сразу построить в  России налоговую систему, характерную  для стран с развитой экономикой, не увенчалась успехом. Ныне действующая  налоговая система не учитывает  особенностей мотивации отечественных  налогоплательщиков, что делает ее неэффективной. Доходы скрываются, капитал  перетекает из легального сектора в  теневую экономику, вывозится за границу.

     Второе. Ужесточение налогового администрирования, безусловно, необходимо, но возлагать  на него особые надежды было бы ошибкой. Собираемость налогов не удастся  увеличить путем административного  давления без формирования для предприятий  действенных экономических стимулов честно платить налоги, без сокращения бартерных операций и вытеснения денежных суррогатов.

     Третье. Решая задачу существенного повышения  собираемости налогов, нельзя надеяться  только на снижение налоговых ставок. Такое снижение важно, но, взятое изолированно, не окажет решающего воздействия  на наполняемость бюджетов всех уровней.

     С ныне действующей налоговой системой выход из бюджетного и экономического кризиса будет для России непозволительно  долгим и трудным. Сложившиеся налоговые  отношения стали для кого-то привычными, для кого-то удобными, но в целом  страна несет огромные потери.

     Стратегическим  направлением совершенствования налоговой  системы должно стать ее упрощение. Мы имеем массовое сокрытие доходов  и низкую собираемость налогов, что  приходится компенсировать высокими налоговыми ставками.

     Второе  направление - дальнейшее сокращение налоговых  льгот. Сейчас право на налоговые  льготы определяются не рынком, не потребителем, а административным механизмом. Получение  этих льгот зависит не от важности для общества того или иного вида деятельность, а от способности лоббировать  свои интересы во властных структурных  уровнях.

     Третье  направление - изменение структуры  налогов. Нужно двигаться в сторону  постепенного отказа от налогов, возлагающих  дополнительное бремя на прирост  доходов и прибыли, зарплаты, объемов  производства, инвестиций, занятости. Это создаст мощные стимулы для  модернизации производства, увеличения внешних и внутренних инвестиций.

     Отдельная тема - рост поступлений от погашения  иностранными государствами долговых обязательств перед Россией. Здесь  требуется больше гибкости. Если должники не в состоянии гасить обязательства  финансовыми средствами, то следует  изучить все возможные варианты товарных поставок но не в ущерб  отечественным производителям. Не удастся  расплатиться продукцией - стоит поставить  вопрос о передаче имущества, концессионных  и других прав, которыми располагает  должник. Экономическое положение  России в настоящий момент не позволяет  проводить существенное списание таких  долгов.