Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Счет образования доходов, его схема и система показателей

Содержание

Введение……………………………………………………………………..……3

Глава 1. Изучение счета образования доходов, его схема и система

показателей

1.1. Изучение теории счета образования доходов………………………...4

1.2. Рассмотрение схемы и системы показателей счета образования

доходов………………………………………………………………….6

1.3. Исследование методологии расчета показателей счета образования

доходов………………………………………………………………….7

Выводы………………………………………………………………...13

Глава 2. Анализ счета образования доходов и его системы показателей

2.1. Анализ счета образования доходов…………………………………..14

2.2. Анализ системы показателей счета образования доходов………….15

2.3. Анализ методологии расчета показателей счета образования

доходов………………………………………………………….……..17

Выводы………………………………………………………………...22

Глава 3. Предложения по совершенствованию и развитию

показателей счета образования доходов

3.1. Совершенствование оплаты труда наемных работников…………..24

3.2. Предложения по совершенствованию и развитию налогов на

производство и импорт……………………………………………….25

3.3. Совершенствование механизма межбюджетных трансфертов…….29

Выводы………………………………………………………………...32

Заключение……………………………………………………………………...33

Библиографический список…………………………………………………..34

Приложение 1…………………………………………………………………...35

Приложение 2…………………………………………………………………...36

Приложение 3…………………………………………………………………...37

Приложение 4…………………………………………………………………...

Введение

Данная работа посвящена теме счета образования доходов. В этой работе мы поставили перед собой задачи: во-первых, изучить теорию счета образования доходов, а также раскрыть основные показатели счета образования доходов. Во-вторых, на основе теории проанализировать данный счет и его основные показатели. В-третьих, сделать предложения по совершенствованию и развитию показателей счета образования доходов.

Счёт образования доходов отражает распределительные операции, непосредственно связанные с процессом производства, которые приводят к формированию первичных доходов его участников: оплату труда наёмных работников - трудовые доходы, налоги на производство и продукты - доходы государства, валовая прибыль предприятий и смешанные доходы населения. Счет составляется по всем отраслям, секторам и для всей экономики. Данные этого счета дают возможность сравнить уровни оплаты труда по отдельным отраслям и секторам экономики, увязать доходы с достигнутыми результатами их деятельности — произведенным валовым внутренним продуктом (валовой добавленной стоимостью). Счет образования доходов составляется не только по экономике в целом, но и по секторам, и отраслям. Он дополняет информацию счета производства, дает возможность проанализировать уровень оплаты труда по отраслям и секторам экономики. Данные этого счета позволяют увязать доходы с достигнутыми результатами деятельности по секторам и отраслям, рассчитать показатели доходов и выработки продукции и услуг на одного занятого.

Актуальность темы заключается в том, что государственные доходы и расходы взаимосвязаны между собой, объем расходов находится в прямой зависимости от объема доходов, при их несоответствии наступают негативные последствия, которые могут перерасти в глубокий финансовый кризис.

Цель работы состоит в исследовании счета образования доходов, анализе данного счета и его показателей, и на основании теории усовершенствовать оплату труда наемных работников, развитие налогов на производство и импорт, а также механизм межбюджетных трансфертов.

Объем работы включает введение, три главы, заключение, 4 приложения и библиографический список. Число машинописных страниц - 38.

Глава 1. Изучение счета образования доходов, его схема и система

показателей

1.1. Изучение теории счета образования доходов.

Счет образования доходов отражает распределительные операции, непосредственно связанные с процессом производства, которые приводят к формированию первичных доходов его участников: оплату труда наёмных работников - трудовые доходы, налоги на производство и продукты - доходы государства, валовая прибыль предприятий и смешанные доходы населения. Счет составляется по всем отраслям, секторам и для всей экономики. К первичным доходам относятся также доходы от собственности, которые в данном счете не отражаются.

Этот счет дополняет информацию счета «производства»; он дает возможность проанализировать уровень оплаты труда по отраслям экономики. данные этого счета позволяют увязать доходы от производственной деятельности с достигнутыми результатами деятельности по секторам и отраслям; на основе привлечения данных о численности занятых рассчитать показатели доходов на одного занятого; сопоставить объемы доходов от производственной деятельности различных отраслей и секторов; получить сравнительную оценку зарплатоемкости отдельных отраслей на основе сопоставления оплаты труда и ВДС.

Основу информации этого счета исходя из его назначения, составляют показатели объема доходов по труду и их структуры. Основная задача счета образования доходов — показать на первом этапе формирование доходов по результатам производства: оплату труда наемных работников, выплату налогов на производство и импорт, образование валовой прибыли (смешанного дохода).

Счет образования доходов является составной частью счетов первичного распределения доходов. Он отражает выплату первичных доходов институциональными единицами-резидентами, непосредственно участвующими в производстве товаров и услуг (корпорациями, учреждениями и организациями, а также домашними хозяйствами, являющимися собственниками некорпоративных предприятий).

Первичные доходы выплачиваются из добавленной стоимости, создаваемой в производстве.

В счете образования доходов показываются первичные доходы, выплачиваемые производителями-резидентами участникам производства (кроме доходов от собственности), а не получаемые первичные доходы. Часть первичных доходов выплачивается нерезидентам.

Дальнейшие процессы, относящиеся к первичному распределению доходов - получение первичных доходов участниками производства, а также получение и выплата доходов от собственности - отражаются в счете распределения первичных доходов, который является второй составной частью счетов первичного распределения доходов. При этом оплату труда наемных работников и смешанные доходы получают домашние хозяйства, налоги на производство и импорт - органы государственного управления, прибыль - нефинансовые предприятия и финансовые учреждения. Доходы от собственности получают и выплачивают все сектора. Первичные доходы могут быть получены резидентами от остального мира.

Как и счет производства, счет образования доходов составляется в целом по экономике, по секторам и по отраслям.

В ресурсной части счета записывается величина валовой добавленной стоимости (а на уровне экономики в целом - валовой внутренний продукт), которая переносится из счета производства. В использовании отражаются следующие расходы производителей из добавленной стоимости:

а) оплата труда, выплачиваемая наемным работникам, занятым в процессе производства;

б) налоги на производство и импорт за вычетом субсидий, выплачиваемые или получаемые в результате участия в производстве; налоги на производство и импорт не включают каких-либо налогов на доходы, выплачиваемых получателями доходов от производства.

Отражение налогов и субсидий на производство и импорт в счете образования доходов зависит от оценки выпуска товаров и услуг. Выпуск товаров и услуг рекомендуется оценивать в основных ценах или в ценах производителя.

В счете образования доходов на уровне экономики в целом в обоих случаях отражаются все налоги и субсидии на производство и импорт, включая НДС.

Балансирующей статьей счета образования доходов является прибыль или смешанные доходы, которые также показываются на стороне использования. Прибыль представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается у производителя после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников и уплатой налогов на производство и импорт. Эта статья определяет прибыль (или убыток), полученную от производства, до учета доходов от собственности. Для некорпоративных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам, в которых члены домашнего хозяйства могут производить неоплачиваемые трудовые затраты, балансирующая статья содержит элемент вознаграждения за работу, который не может быть отделен от дохода владельца или предпринимателя. В этом случае балансирующая статья называется смешанным доходом.

1.2. Рассмотрение схемы и системы показателей счета образования

доходов.

Распределительных процессы начинаются с составления счета образования доходов по отраслям, секторам и экономике в целом (Прил. 1). Его назначение заключается в том, чтобы показать, из каких компонентов состоят ВДС и ВВП, какие расходы, связанны непосредственно с процессом производства, должны быть возмещены.

Для этих целей из счета производства в графу «Ресурсы» счета образования доходов переносится ВВП – в счете для экономики в целом или ВДС – в счете, составленном для отрасли или сектора. В графе «Использование» этого счета прежде всего показываются расходы, которые несут производители оплата труда наемных работников, налог на производство и импорт (за вычетом субсидий на производство и импорт). Эти суммы составляют расходы производителей и являются вместе с тем доходами соответствующих институциональных единиц. Балансирующей статьей счета образование доходов является валовая прибыль (ВП) или валовой смешанный доход (получают мелкие предприятия, принадлежащие к домашним хозяйствам), полученный производителями.

Валовую прибыль по экономике в целом можно получить путем суммирования валовой прибыли по секторам или по отраслям экономики:

ВП_{экономики} = åВП_{секторов} =åВП_{отраслей}

В счете образования доходов по отраслям или сектору отражаются только другие налоги на производство (за вычетом субсидий), так как именно они являются компонентом ВДС, исчисляемой в основных ценах.

Начисленные страховые взносы в СНС рассматриваются как выплаты осуществляемые работниками из своих доходов и включаются в оплату труда.

Суммируя созданный в процессе производства первичные доходы (оплату труда (ОТ)), чистые налоги на производство и импорт (ЧН), валовую прибыль и валовой смешанный доход (ВП) полученные во всех отраслях и секторах экономики, исчисляют ВВП распределительным методом:

ВВП = ОТ + ЧН + ВП.

Если из валовой прибыли или валового смешанного дохода (ВП) вычесть потребление основного капитала (ПОК), то получим чистую прибыль или чистый смешанный доход (ЧП).

ЧП = ВП - ПОК

Следует отметить, что в счете образования доходов для секторов «Государственные учреждения» и «Некоммерческие организации», как правило, нет элемента «Чистая прибыль/Смешанный доход», поскольку продукция этих секторов не рыночная и оценивается по сумме текущих затрат (включая потребление основного капитала).

Сводный (консолидированный) счет образования доходов составляется по экономике в целом (Прил.2). В графу «Ресурсы» счета переносится показатель ВВП и счета производства, а в графе «Использование» отражаются чистые налоги на производство и импорт, поскольку они являются составной частью ВВП.

1.3. Исследование методологии расчета показателей счета

образования доходов

Показатели ресурсов. Основным показателем ресурсного раздела этого счета служит валовой внутренний продукт в рыночных ценах (для экономики в целом) или валовая добавленная стоимость (для отдельных секторов и отраслей). Этот показатель переносится из раздела использования счета производства. Валовой внутренний продукт в совокупности с объемом субсидий на производство и импорт рассматривается как источник формирования доходов.

Субсидии — это текущие трансферты (текущие некомпенсируемые выплаты), которые государство предоставляет хозяйственным единицам-резидентам, производящим или импортирующим продукты и рыночные услуги, для оказания влияния на их цены или доходы и создания тем самым условий для проведения определенной экономической или социальной политики. Часто субсидии используются для стимулирования, например, экологической чистоты продуктов или экспорта (импорта).

Субсидии делятся на две группы: субсидии на производство; субсидии на импорт.

Субсидии на производство и импорт, предоставляемые органами государственного управления, включают только текущие выплаты непосредственно от этих организаций рыночным производящим единицам-резидентам. Субсидии могут быть предоставлены предприятиям любого сектора при условии, что они будут использованы для производственной рыночной деятельности.

Субсидии на производство включают субсидии на продукты и другие субсидии на производство:

а) субсидии на продукты выплачиваются на единицу произведенного товара или услуг. Они могут быть некоторой денежной суммой за единицу количества или стоимости продукта и услуги или могут быть определены в процентах к цене за единицу продукта. Предоставляются пропорционально количеству или стоимости продуктов и услуг, произведенных, проданных на внутреннем рынке или экспортированных производящей единицей-резидентом.

б) другие субсидии на производство — субсидии, которые предприятия получают от органов государственного управления в связи с использованием факторов производства.

Субсидии на импорт — выплаты из бюджета торговым организациям, осуществляющим покупку товаров и услуг у нерезидентов и продажу их резидентам по более низким ценам (разница между реализованными и расчетными ценами по импортным товарам и услугам), и включают субсидии по импортируемым продуктам, выплачиваемые до поступления этих продуктов в свободное обращение на экономической территории страны.

Субсидии на экспорт — выплаты из госбюджета торговым организациям, осуществляющим покупку товаров и услуг у резидентов и их продажу нерезидентам по более низким ценам. Это субсидии на товары и услуги, которые подлежат уплате, когда товары покидают экономическую территорию или когда услуги оказываются резидентами нерезидентным единицам. Они включают: прямые субсидии на экспорт, выплачиваемые непосредственно резидентным производителям; возмещение убытков государственных торговых организаций, понесенных в результате преднамеренной правительственной политики; субсидии, являющиеся результатом влияния множественных валютных курсов.

Показатели использования ресурсов. К показателям относятся: оплата труда, косвенные налоги и валовая прибыль.

Оплата труда наемных работников включает все выплаты деньгами и натурой лицам, работающим по найму, в качестве вознаграждения за работу, выполненную за данный период.

Оплата труда в счете образования доходов (Прил. 1) охватывает оплату труда всех работников на экономической территории страны, как резидентов, так и нерезидентов.

Валовая заработная плата показывается до выплаты любых отчислений и подоходных налогов.

Помимо заработной платы в денежной форме в переходный период получила широкое распространение заработная плата в натуральной форме, которая может включать любой тип потребительского товара или услуги, не являющихся необходимыми для работы, но могут быть использованы наемными работниками для удовлетворения их собственных потребностей и потребностей других членов семьи.

Все виды выплат натурой оцениваются либо по цене покупателя (в случае их приобретения работодателем), либо по основным ценам (если они произведены работодателем). Если товары и услуги предоставляются наемным работникам бесплатно, то в заработную плату включается их полная стоимость; если они предоставлены по сниженным ценам, то включается только разница между полной стоимостью товаров и услуг и той суммой, которая выплачена работодателями.

Методика расчета заработной платы и оплаты труда наемных работников по экономике в целом, а также источники информации по статьям представлены в Прил. 3 и 4.

При отражении заработной платы в СНС ни одно из этих обязательств не должно приниматься в расчет, т. е. в счете образования доходов должна быть отражена начисленная сумма наемным работникам, включая ту часть, которая пошла на уплату подоходного налога, на социальное страхование и т. д. Это особенно важно, когда счета составляются по секторам. Если предприятие задолжало наемным работникам часть заработной платы, то в счетах это будет отражено так, как будто бы работники получили заработную плату в виде долговых обязательств предприятия с отражением последней операции на финансовом счете сектора производственных предприятий.

Отчисления предприятий и организаций на социальное страхование состоят из взносов, производимых предприятиями и организациями на государственное социальное страхование, в централизованный фонд социального страхования и на обязательное медицинское страхование. Эти платежи являются основным источником средств для выплат пенсий, пособий, санаторно-курортного обслуживания населения. Хотя эти отчисления делаются предприятиями и организациями непосредственно страховым организациям, они рассматриваются как часть заработной платы работников, которую они потом перечислили страховым организациям.

Сюда же относятся взносы предприятий и организаций на социальное страхование, производимые помимо обязательных взносов, а также взносы частных предпринимателей и других самозанятых лиц (работающих без применения наемного труда) на собственное социальное страхование.

Отчисления на социальное страхование могут быть либо фактическими, либо условно исчисленными.

Фактические отчисления на социальное страхование состоят из отчислений нанимателями в пользу наемных работников в различные фонды социального страхования, пенсионный фонд.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой пособия по социальному обеспечению, выплачиваемые непосредственно предприятиями и организациями своим работникам (или бывшим работникам и другим лицам, имеющим на это право).

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование принимаются равными сумме фактических выплат и компенсаций в данном периоде.

Оплата труда наемных работников включает следующие показатели (Прил. 4).

Данные о налогах и субсидиях получаются в основном из отчета об исполнении государственного бюджета.

Налоги. Общая сумма налогов, которая должна быть отражена в СНС, включает проценты на задолженность по налогам и пени, начисленные налоговыми органами; покрытие издержек по сбору или возмещению не оплаченных вовремя налогов. Соответственно сумма налогов уменьшается на величину налоговых скидок, устанавливаемых государственными органами в ходе проведения экономической политики, и возврата излишне уплаченных сумм.

Налоги на производство включают все налоги и пошлины, которые относятся к производственной деятельности: налоги на продукты и другие налоги на производство.

Налоги на импорт в счете образования доходов в части использования отражаются без вычета субсидий на импорт. Они определяются как сумма чистых налогов на импорт (из счета производства) и субсидий на импорт (из ресурсной части счета образования доходов).

Импортируемые товары, на которые все требуемые налоги на импорт уплачиваются, когда они поступают на экономическую территорию, могут подлежать дальнейшему налогообложению по мере того, как они обращаются в экономике.

В числе налогов, уплачиваемых на импортные товары, — импортные пошлины, которые, в свою очередь, состоят из таможенных пошлин или иных импортных сборов, которые подлежат оплате на продукты определенного типа, когда они поступают на экономическую территорию. Их цель может состоять в получении государственных доходов или препятствовании импорту для того, чтобы защитить резидентных производителей товаров.

Налоги на экспорт состоят из налогов на товары или услуги, которые подлежат уплате, когда товары покидают экономическую территорию или когда услуги оказываются нерезидентам.

Валовая прибыль (ВП) экономики (валовой смешанный доход — ВСД) является балансирующей статьей счета образования доходов. Ее величина определяется путем вычитания из валового внутреннего продукта (ВВП) в рыночных ценах оплаты труда наемных работников (ОТ), а также чистых налогов на производство и импорт (налоги на производство и импорт (НПИ) за вычетом субсидий на производство и импорт (СПИ):

ВП(ВСД) = ВВП - ОТ - (НПИ - СПИ).

Валовая (чистая) прибыль представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников, и чистых налогов на производство и импорт. Эта статья измеряет прибыль (или убыток), полученную от производства до учета доходов от собственности.

Смешанный доход — самостоятельный показатель доходов. Это разновидность доходов, в которых сочетаются элементы оплаты труда и прибыли. К ним относятся доходы (добавленная стоимость за вычетом налогов на производство) от частной предпринимательской деятельности (без применения наемного труда), личного подсобного хозяйства, доходы лиц свободной профессии, авторские гонорары и т. п.

Прибыль, или смешанный доход, измеряется как превышение доходов над расходами, являющееся результатом процесса производства до вычета явных или скрытых процентных издержек, арендной платы или других доходов от собственности, выплачиваемых за финансовые активы, землю или иные непроизведенные активы, необходимые для производства.

Потребление основного капитала. Проблема заключается в определении величины потребления основного капитала. В большинстве стран мира для этого применяется метод непрерывной переоценки основных фондов, при котором величина остаточной восстановительной стоимости основного капитала получается расчетным путем на основе специальной математической модели, которая учитывает капитальные вложения за длительный отрезок времени (несколько десятков лет), нормы выбытия основного капитала и другую информацию.

В отечественной практике рассчитывается показатель потребления основных фондов. Он представляет собой часть стоимости основных фондов, потребленную в данном периоде в результате нормального износа, предсказуемого морального износа и потерь, от которых возможно страхование.

На данном этапе потребление основных фондов определяется как сумма износа (амортизации) и недоамортизированной стоимости основных фондов. Износ основных фондов и нормы амортизационных отчислений рассчитываются для каждого вида основных фондов.

Недоамортизированная стоимость ликвидированных основных фондов представляет собой остаточную стоимость выбывших основных фондов за вычетом стоимости полученного лома и других материальных ценностей (с учетом затрат на ликвидацию основных фондов).

Счет образования доходов составляется не только по экономике в целом, но и по секторам, и отраслям. Он дополняет информацию счета производства, дает возможность проанализировать уровень оплаты труда по отраслям и секторам экономики. Данные этого счета позволяют увязать доходы с достигнутыми результатами деятельности по секторам и отраслям, рассчитать показатели доходов и выработки продукции и услуг на одного занятого.

Выводы

1. В заключение первого параграфа можно сказать, что счет образования доходов является составной частью счетов первичного распределения доходов. Счет образования доходов, так же как и счет производства, относится к счетам потоков и составляется как по секторам, так и по отраслям. Он отражает использование валового внутреннего продукта (по секторам и отраслям — валовой добавленной стоимости) на выплату первичных доходов (без доходов от собственности) институциональными единицами-резидентами (корпорациями, учреждениями и организациями, а также домашними хозяйствами, являющимися собственниками некорпоративных предприятий) производителям материальных благ и услуг. Причем в этом счете отражаются выплачиваемые доходы за производственную деятельность резидентам и нерезидентам, а не получаемые ими первичные доходы.

2. Из второго параграфа следует, что данные счета образования доходов дают возможность сравнить уровни оплаты труда по отдельным отраслям и секторам экономики, увязать доходы с достигнутыми результатами их деятельности — произведенным валовым внутренним продуктом (валовой добавленной стоимостью). Использовав данные о численности занятых в экономике и в ее отраслях и секторах, можно рассчитать производительность общественного труда и выработку на одного занятого и сопоставить их уровень с доходами.

3. В третьем параграфе мы исследовали методологию расчета показателей счета образования доходов. Она заключается в показателях ресурсов, также в показателях использования ресурсов, в налогах и в потреблении основного капитала. Счет образования доходов составляется не только по экономике в целом, но и по секторам, и отраслям. Он дополняет информацию счета производства, дает возможность проанализировать уровень оплаты труда по отраслям и секторам экономики. Данные этого счета позволяют увязать доходы с достигнутыми результатами деятельности по секторам и отраслям, рассчитать показатели доходов и выработки продукции и услуг на одного занятого.

Глава 2. Анализ счета образования доходов и его системы

показателей

2.1. Анализ счета образования доходов.

В этом счете ВВП (годовой результат затрат труда) в совокупности с объемом субсидий рассматривается как источник формирования доходов. Представляют интерес сравнительный анализ структуры ресурсов этого счета в разрезе отраслей и секторов, выявление тех институциональных единиц, субсидии которых играют наибольшую роль в формировании объема ресурсов этого счета. Аналогичное направление анализа налогов дополнит картину формирования валовой прибыли.

Анализ информации о выплаченных в процессе производства налогах в отдельных отраслях и секторах по экономике в целом дает возможность определить их удельный вес в общем объеме использованных доходов. Органы управления получают возможность проанализировать свою налоговую политику по отношению к отдельным институциональным единицам, секторам и отраслям.