Шляхи удосконалення обліку касових операцій

Зміст

Вступ 3

1. Огляд літератури 4

2.Організаційно-економічна  характеристика  ДП"ДГ "Кутузівка НААНУ 
Харківського району Харківської області 9

3. Стан      обліку   касових   операцій   в   ДП"ДГ   "Куту зівка    НААНУ Харківського району Харківської області  20

1. Економічний зміст і завдання обліку касових операцій 20
2. Первинний облік касових операцій 28
3. Синтетичний і аналітичний облік касових операцій 31
4. Інвентаризація готівки в касі 35

4. Шляхи удосконалення обліку касових операцій 37

4.1 Основні напрямки удосконалення обліку касових операцій в Україні 37

4.2 Удосконалення  первинного  синтетичного  і  аналітичного  обліку  при 
автоматизованій формі обліку касових операцій 40

Висновки  та пропозиції 43

Список використаної літератури 46

Додатки……………………………………………………………………………51

Вступ

Актуальність  теми. Грошові кошти відіграють важливу роль в виробничо-господарській діяльності підприємства. Так, за допомогою грошових коштів підприємство в процесі своєї діяльності може закупляти сировину, основні засоби, тим самим нарощувати обсяги виробництва продукції (виконання робіт і надання послуг), що в наш час ринкової економіки дуже важливо, розраховуватись з працівниками по оплаті праці і т.д. Але для того, щоб підприємство мало можливість ефективно використовувати наявні у нього грошові кошти, потрібно правильно організувати їх облік для здійснення контролю за їх витрачанням.

Об’єктивна необхідність розробки практичних аспектів інформаційно-облікового забезпечення системи управління з урахуванням напрацювань вітчизняної та світової науки і практики обліку обумовили актуальність теми нашої курсової роботи.

Метою курсової роботи є обґрунтування інформаційного забезпечення організації обліку грошових коштів, формування організації облікового процесу руху грошових коштів та розробка науково - обґрунтованих пропозицій щодо вдосконалення обліку грошових коштів в касі досліджуваного нами підприємства.

Завдання  курсової роботи є вивчення організації аналітичного і синтетичного обліку та порядок оформлення документації в касі підприємства.

Об’єктом дослідження є каса досліджуваного підприємства.

Методологічною  основою дослідження стали Закони України нормативно-правові акти, річна звітність сільськогосподарського підприємства ДП"ДГ "Кутузівка НААНУ".

1. Огляд літератури.

На створення і функціонування нормативно-правового забезпечення бухгалтерського обліку в кожній країні впливають такі фактори: загальна економічна ситуація в державі; податкова політика; національні особливості; користувачі та цілі, які вони ставлять перед собою; юридичне середовище; інші країни.

Нормативно-правове  забезпечення обліку - це сукупність нормативно-правових актів найвищих гілок влади у  державі (законодавчої, виконавчої та представницької), Міністерства фінансів України, інших міністерств та відомств і кожного підприємства зокрема, які забезпечують повноцінне функціонування та динамічний розвиток бухгалтерського обліку фінансової звітності в нашій державі [10].

До основних видів  нормативно-правового забезпечення обліку варто відносити: Закони України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"; Укази Президента України; постанови і рішення Кабінету Міністрів України; накази, постанови, розпорядження, листи, роз’яснення міністерств та відомств; Кодекси України (Податковий, Бюджетний,Господарський, Цивільний, про адміністративні правопорушення законів про працю тощо); накази про облікову політику підприємства; графіки документообігу, графіки виконання обліково-звітних робіт і т. д.[12]

Для забезпечення ведення  бухгалтерського обліку, згідно Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність", підприємство самостійно обирає одну із чотирьох форм організації бухгалтерського обліку [1].

Погоджуємось із думкою Погореловим О.О., що формування прогресивних систем і моделей бухгалтерського обліку, як і нормативно-правової бази ведення обліку, справа непроста і нелегка. Вона потребує найвищого рівня теоретичної підготовки вчених і практиків, які розробляють рекомендації щодо вдосконалення обліку та його системи. [22]

Сук Л.К. та Сук П.Л. переконані, що основними нормативними документами, які забезпечують регламентацію бухгалтерського обліку в Україні, є такі документи, як Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", П(С)БО, Плани рахунків бухгалтерського обліку (повний і спрощений) "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку" [31].

Уся готівка, що знаходиться  в установі чи в централізованій  бухгалтерії, для забезпечення її збереження і цільового використання зберігається в касі. Посиленню контролю за витрачанням готівки сприяє суворе дотримання порядку здійснення касових операцій, який регламентується Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 в якому дані визначення термінів пов’язаних зі здійсненням касових операцій [2].

Для регулювання коштів, які призначені для оплати праці  здійснюється Наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 р. №5 містить інструкцію, де вказані основні методологічні положення щодо визначення показників оплати праці у формах державних статистичних спостережень з метою одержання об’єктивної статистичної інформації про розміри та структуру заробітної плати найманих працівників [4].

Для оформлення надходження  грошей до каси застосовується прибутковий  касовий ордер, для видачі грошей з каси оформляється видатковий касовий ордер їх реєструють у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. Для обліку руху грошей у касі застосовують такий документ як касова книга. З метою контролю за рухом грошей касир має вести книгу обліку прийнятих і виданих грошей. Типові форми вище зазначених документів затверджені і наведені у Наказі Міністерства статистики України від 15.02.96 р. №51 «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» [5].

Касові операції - операції підприємств, закладів та організацій, пов’язані з оприбуткуванням та видачею готівкових грошей [14]. Джерелами надходження готівкових грошей до кас підприємств та організацій є:

• надходження торговельної виручки;

• надходження  торговельної виручки від усіх видів  транспорту;

• надходження квартирної плати і комунальних платежів, плати від 
видовищних заходів;

• надходження на рахунки колективних сільськогосподарських підприємств,
• вклади громадян;
• підкріплення оборотних кас банків з резервних фондів НБУ;
• надходження від населення за продані товари, надані послуги за чеками, квитками, талонами тощо.

Облік готівкових коштів є важливою складовою системи  фінансового обліку на підприємствах. Це питання досліджується такими вченими як                   Ф.Ф. Бутинець, М.Ф. Огійчук, П.Л. Сук, Л.К. Сук , В. Плаксієнко,                              М. Беленкова, Л. Панченко, Л. Сколотій та ін. Проте майже всі вони розглядають проблем розрахункового характеру загалом або акцентують увагу лише на розрахунках з дебіторами. На нашу думку, потребує особливої уваги процес організації обліку розрахунків з підзвітними особами (внутрішньогосподарськими дебіторами), який включає в себе: дієве нормативно-правове поле, порядок видачі підзвітних коштів та диференційовані строки їх повернення, а також належне та вчасне документальне оформлення у реєстрах первинного, аналітичного та синтетичного обліку.

На думку М.Ф. Огійчука, Н. Нетьоса, К. Давидової основними завданнями обліку грошових коштів є: виконання операцій з грошовими коштами за розрахунками з постачальниками, покупцями; контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни; своєчасне і правильне документальне оформлення операцій з руху грошових коштів, щоденний контроль за збереженням готівки і цінних паперів у касі підприємства; інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку та надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період [30,11].

Основним завданням  контролінгу в процесі обліку касових операцій , як визначають Н. В. Оляднічук і О.П. Левченко є "поточний контроль за економністю процесів складування і транспортування матеріальних ресурсів. Контролінг повинен забезпечити керівництво підприємством інформацією, яка необхідна для прийняття управлінських рішень в сфері постачання, а також здійснити узгодження матеріальних потоків з іншими процесами, які протікають на підприємстві" [12, 20].

Такі дослідники як Подолянчук О.А., Китайчук Т.Г і Тимощук СІ. вважаю, що облік грошових коштів має забезпечити їх збереження, а також давати інформацію для правильного і раціонального використання. На нашу думку облік грошових коштів є чи не найважливішою ланкою обліку оскільки без коштів підприємства не зможе здійснювати свою діяльність[25,43 ].

Не менш актуальною є  проблема удосконалення обліку касових операцій дослідженням цієї проблеми займаються такі вчені як С.О.Левицька А.В Романюк, О.М.Лисюк, О.О. Назаренко, Л. В Міга , І.С.Несходовський та інші. На їхню думку автоматизація обліку касових операцій є найефективнішим методом удосконалення касових операцій, оскільки така форма   обліку дозволяє   скоріше   обробляти   інформацію   та   підвищує продуктивність бухгалтерів.

Ю.Подоружня вважає, використання в обліково-аналітичному процесі  ЕОМ спеціалізованих для обчислювальних робіт сприяв запровадженню машиноорієнтованої форми обліку. Вона стверджуємо автоматизація не оминула систему бухгалтерського обліку. Початком автоматизованого ведення бухгалтерського обліку вона вважає той момент коли виокремилася п’ятої форми ведення обліку - комп’ютерної форми ведення бухгалтерського обліку [28].

На думку І.С Несходовського ефективна система бухгалтерського  обліку неможлива без використання сучасних інформаційних технологій, тому визначення місця електронної форми обліку в інформаційній системі управління підприємством, розробка концептуальних положень щодо особливості її функціонування, визначення основних етапів обробки інформації та їх практичної реалізації має важливе значення [29].

Л.В.Таратута та С.С. Хоменко вважають, що машино-орієнтована форма бухгалтерського обліку - це система інформаційно й економічно пов’язаних машинограм, які складаються із застосуванням комплексу технічних засобів із найбільшим ступенем механізації та автоматизації обліково-аналітичних процедур [23].

Отже, шляхи  формування джерел інформації залежать від багатьох факторів, зокрема від актуальності досліджуваної теми, змін у нормативних документах якими регламентується досліджуване явище, змін в удосконаленні методики обліку касових операцій та багатьох інших факторів.

2. Організаційно-економічна характеристика ДП ДГ "Кутузівка НААНУ"Харківського району Харківської області

Державне підприємство дослідне господарство "Кутузівка" Інституту тваринництва УААН було створене на підставі Постанови Ради Міністрів  УРСР від 04.04.1961 р. № 439 "Про передачу першого відділку радгоспу "Кутузівка" Харківського тресту овоче-картопляних радгоспів Українському Науково-дослідному інституту тваринництва Лісостепу і Полісся УРСР". Перейменовано наказом Української академії аграрних наук від 14.04.1992 р. № 100 "Про впорядкування та перейменування мережі наукових установ Української академії аграрних наук" в дослідне господарство "Кутузівка" Інституту тваринництва.

Діюче найменування Господарства визначене наказом Національної академії аграрних наук України на державне підприємство дослідне господарство "Кутузівка національної академії аграрних наук України". Господарство є правонаступником в частині майна, землі, майнових прав і зобов’язань реорганізованого Державного підприємства "Дослідне господарство "Кутузівка" Інституту тваринництва Української академії аграрних наук".

Господарство, основним напрямом діяльності якого є виробництво  молока та м’яса ВРХ, залишається  племінним заводом з розведення великої рогатої худоби української  чорно-рябої молочної породи, базою НААНУ для роботи з проведення науково-дослідних вишукувань, виробничих досліджень та впровадження науково-технічних розробок у виробництво. За останні роки ДПДГ "Кутузівка" за виробничими показниками посідає перше місце в Харківському районі та виборює призові місця в Харківській області. У 2002 р. було нагороджене Почесною грамотою Президії УААН. Так, в 2011 році визначено кращі показники продуктивності дійного стада у                              ДП"ДГ "Кутузівка"НААНУ" - 4243 кг від однієї середньорічної корови. За підсумками збиральних робіт Харківської області у 2011 році досліджуване підприємство має одне з кращих показників по врожайності озимої пшениці - 42,4 ц/га.

Колектив господарства, не тільки зберіг, а й примножив  свої здобутки. Росте життєвий рівень працівників: середньомісячна заробітна плата складає 3002 грн.

Для більш повного  уявлення про підприємство необхідно  розглянути динаміку показників розміру  підприємства де основними показниками  є валова продукція в постійних цінах 2010р. і товарна продукція. Всі данні наведені в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

Динаміка  показників розміру ДП"ДГ"Кутузівка "НААНУ" за 2010-2012рр.

Продовження таблиці 1.1

Аналізуючи дані таблиці 1.1. можна визначити, що валова продукція  сільського господарства коливається. У 2012р. валова продукція сільського господарства порівняно з 2010р. збільшилася на 48,50%, а порівняно з 2011р. - на 4,50 %, при чому валова продукція рослинництва за ці роки збільшилася на 111,60%, а валова продукція тваринництва збільшилася на 25,40 % порівняно з 2010р. Щодо 2011р. то валова продукція рослинництва становила 18559,32 тис. гри., що на 15,6% більше ніж у 2012р. Одночасно продукція тваринництва було вироблено на суму 20611,93 тис. гри., тобто на 22,6% менше ніж 2012р.

Щодо вартості товарної продукції, то по ній спостерігається  тенденція зростання. У 2012р. вона становить 42883,00 тис. грн., що на 69,00% більше порівняно з 2010р.. і на 32,10% - порівняно з 2011р. Площа сільськогосподарських угідь становить 8561 га.

Щодо середньорічної чисельності працівників то ми бачимо, що вона у 2012р. порівняно з 2010р. збільшилася на 0,8%, також порівняно з 2011р. - на 0,8 % і становить 238 чоловік.

Поголів’я худоби у 2012р. налічувало 2232,00 голів, що на 2,6 більше порівняно з 2011р., і на 9,8 менше ніж у 2010р. Отже, ДП ДГ « Кутузівка» для поліпшення діяльності господарства повинно зменшити витрати на виробництво продукції, тим самим збільшиться чистий прибуток. Також необхідно проаналізувати нестабільність причини зміни поголів’я худоби.

Галузеву  структуру та склад товарної продукції  в ДП ДГ «Кутузівка» розглянемо на основі даних таблиці 1.2 «Обсяг і структура товарної продукції сільського господарства в ДП ДГ «Кутузівка» у 2011 - 2012рр.».

Таблиця 1.2.

Обсяг і структура товарної продукції  с.-г. в ДП ДГ «Кутузівка» у 2011-2012 рр.

Найбільш питома вага в тваринництві припадає на молоко, в 2011р. -65,97 %, а в 2012р. -56,04 % від загального обсягу сільськогосподарської товарної продукції.

В структурі товарної продукції тваринництва йде приріст великої рогатої худоби, частка якого протягом 2011-2012 рр. постійно змінювалась і становила 6,36%, 7,10% відповідно.

Виробництво продукції  рослинництва складало в 2012р. 35,25 %, в 2011р. - 23,16 % від загального обсягу сільськогосподарської  товарної продукції. Найбільш питома вага в рослинництві у 2012р. частка соняшника становить 9,78%, у 2011р. - 6,67 %. Тому можна сказати, що 2011р. був несприятливим для галузі рослинництва, проте в 2012р. ситуація значно покращилася порівняно з попередніми роками.

Фінансовий стан підприємства можна оцінити з огляду на його короткострокові та довгострокові  перспективи. У короткострокові  перспективи критерієм оцінки фінансового  стану підприємства є його ліквідність  і платоспроможність.

Платоспроможність підприємства характеризує здатність суб’єкта господарювання своєчасно та в повному обсязі розраховуватися з власних платіжних зобов’язань, переважно за рахунок готівкових коштів. Платоспроможність підприємства є ознакою фінансової стійкості, суттю якого є забезпеченість обігових активів довготерміновими джерелами формування. Загальну платоспроможність підприємства визначають, як здатність покрити всі зобов’язання підприємства (короткотермінові і довготермінові) всіма її активами. Основним чинником, що зумовлює загальну платоспроможність, є наявність у підприємства реального власного капіталу.

Розглянемо  платоспроможність ДП ДГ «Кутузівка»  за 2010 - 2012 рр. в таблиці 1.3.

Згідно проведених розрахунків  у таблиці «Платоспроможність підприємства за 2010-2012рр.» можна сформулювати наступні висновки: Грошові кошти у 2011р. порівняно з 2010р. зменшились на 270, а в 2012р. збільшились на 878. Готова продукція зросла з 40- у 2010р., 61-у 2011р. до 11404 у 2012р. Щодо платіжних зобов’язань, то зросла кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги у 2012р. порівняно до 2010р. Коефіцієнт платоспроможності у 2010р. склав 0,55, у 2011р. - 0,056 , у 2012р, - 0.504. Ми бачимо, що платіжні зобов’язання перевищують платіжні засоби, що свідчить про низьку платоспроможність господарства. Як бачимо коефіцієнт платоспроможності зменшився у 2011р. в порівнянні з 2010р. , а в 2012р. збільшився у порівнянні з 2011р. Показники ліквідності балансу ДП ДГ «Кутузівка» наведені в таблиці 1.4.

Таблиця 1.3.

Платоспроможність ДП ДГ «Кутузівка» за 2010-2012 рр.

станом на кінець року

Ліквідність балансу  відображає ступінь покриття зобов’язань  підприємства активами, термін перетворення яких у грошові кошти відповідає терміну погашення зобов’язань. Необхідність оцінки ліквідності балансу підприємства виникає у зв’язку з визначенням його кредитоспроможності, тобто здатності вчасно розраховуватися за взятими на себе зобов’язаннями. Ліквідність підприємства - це його спроможність перетворювати свої активи на гроші для виконання всіх видів необхідних платежів у міру настання строку. Ліквідні засоби підприємство використовує для погашення першочергових зобов’язань з заробітної плати, для розрахунків  постачальниками, фінансовими органами та ін.  Коефіцієнт покриття (загальної ліквідності) - показує, яку частину поточних зобов’язань підприємство спроможне погасити, якщо воно реалізує усі свої оборотні активи, в тому числі і матеріальні запаси. Цей коефіцієнт показує також, скільки гривень оборотних коштів приходиться на кожну гривню поточних зобов’язань. Коефіцієнт швидкої (критичної) ліквідності - показує, яку частину поточних зобов’язань підприємство спроможне погасити за рахунок найбільш ліквідних оборотних коштів - грошових коштів та їх еквівалентів, фінансових інвестицій та кредиторської заборгованості. Цей показник показує платіжні можливості підприємства щодо погашення поточних зобов’язань за умови своєчасного здійснення розрахунків з дебіторами. Коефіцієнт абсолютної (грошової) ліквідності показує, яку частину поточних зобов’язань підприємство може погасити своїми коштами негайно.

Таблиця 1.4.

Показники ліквідності балансу ДП ДГ «Кутузівка»  за 2012 рр.,тис.грн.