Шпаргалка по "Финансовой отчетности"
1.Фин учет, его цели и задачи.
Фин учет дает инф-ю, кот использ внутри пред-ия руков, учредит, участн и собствен имущ оргг, кроме того передается она внешн пользов (банки). Фин учет строит на след-их принцип:1.ведение учета должно осущ на базе междунар и рос стандартов учета и отчетности;2.фин учет и сотавлен фин отчетн осущ в денежн выражении;3.осн способом предост инф-ии пользов вне орг явл внешн отчетность общего назнач;4.бух фин инф-ия должна формир в б/у, быть объективной, достоверной, своеврем и понятной для лиц, кот прин управлен реш;5.фин учет и отчетн организуют на основе бух счетов и двойной записи;6.орг-ия учета инф-ии должна определять действит стоимость материалов или МЦ;6.вся инф-ия,содержаща в фин отчетн подлежит аудит проверке, кот провод в соответствии с закон-ом РФ. Фин бух отчетн должна решать след-ие задачи:предостав инф-ию доступную и объективную для понимания кредитор, инвесторам и т.д.;предоставлять инф-ию инвесторам и кредиторам, способствующ судить о суммах, времени и риске; предостав инф-ию о хоз ресурсах пред-ия, его обязательствах, составе имущ-ва и источн его формир-я, а также об их изменениях.
2.Учет кассовых операций.
Порядок веден кассов операций в РФ утвержден инструкц ЦБ. все операции по приему и выдаче денег из кассы производ кассиры,кот явл-ся МОЛ. При приему кассира на работу закл договор о матер ответ-ти. Админист обязана создать условия для работы кассира:помещение должно быть изолир, иметь жел дверь, метал решетки, несгораемый сейф, сигнализац; доставка денег из банка и в банк должна сороважд охраной на спец машине; наличие денег в кассе должно быть в сумме, соответ опред лимиту, утвержденн банком, обслужи орг. Лимит устан-ся исхлдя из среднеднев расхода наличн денег на хоз нужды. Составл справка-расчет на установл разрешения расходования наличн денег из выручки,поступающей в кассу и лимит остатка на конец дня. Превыш лимита возмож только в дни выплаты зп от 3 до 5 дней. Пред-ие, хранящее сверхлимитную наличность, штрафуется в размерах от 400 до 500 мрот. Кроме того персональн ответ несет руковод (от 40 до 50 мрот). Деньги поступ в кассу со счетов банка по денежн чеку. По чеку получа деньги на зп,командир расходы, разл хоз расходы. Чек выпис от руки чернилами. действит в теч 10 дней со дня выписки. Сдача ден ср-в в банк оформл объявлением на взнос наличн-письме распоряж владельца счета банку записать на р/с наличн деньги, сдаваемые из кассы. Поступл денег в кассу ПКО КО-1, выдача денег РКО КО-2. Движен денег учитыв в касс книге КО-4. Касс книга должна быть пронумер, прошнур, подписана руковод и главбухом. Учет касс операций ведется на Асчете 50. субсчета:50/1-касса орг, 2-операцион касса, 3-денежн док, 4-валюта орг в кассе.50/2 откр в торговых орг, орг транспорта и связи. На данном субсчете учит движение денег в кассе торговых залов. 50/3 откр для отраж операций по оплаченным маркам, гос пошлины, санаторным путевкам орг. Аналит учет ведется по видам. При ж-о форме учета операции по сч 50 ведутся в ж-о №1. Записи заносят из отчета ксасира. Кажд отчет отраж одной строкой в данном журнале на кажд дату. В конце мес кредитов оборот сч 50 в корреспон с дт соответ сч перенос в главную книгу, а затем данные перен в баланс.
3.
Система нормативного
Включает 4 уровня законодательных актов:
1. Законы, указы Президента РФ, постановления правительства РФ, ФЗ о бухучете, ГК РФ, НК РФ, ТК РФ.2. ПБУ (российские стандарты учета и отчетности), утверждае фед органами исполнит власти, Правит России: положение по ведению бухучета и бух.отчетности в РФ, учетная политика орг-и (ПБУ1,98), учет ОС, учет мат-тех.запасов, дох. орг, расх. орг и т.д.3. Методические указания, инструк, рекомен и иные аналогич док, подготавлив и утвержд фед и др органами исполнит власти, проф объед бухгалтеров на основе и в развитие док-в 1 и 2 уровней. Сюда относятся Планы сч. бухучета фин-хоз деят орг и инстр по их примен 4. Док, кот. носят обязат характер по орг и ведению бухучета в разрезе отдельных видов им-ва, обязательств и хоз-х операций. Сюда относятся рабочие док орг, предназнач для внутреннего пользов. Утверждя руководит орг в пределах приня учетн политики.Учетная политика орг-и – принятая орг сов-ть способов ведения бухучета: первич наблюд, стоимостного измерения, тек группи и итогового обобщения фактов хоз-ной деят-ти.Учетная политика — это сов-ть методики, техники ведения БУ и орг-и бух-кой службы, объявляемая орг исходя из общепринятых правил и особенностей своей деят-ти.
4.
Инвентаризация матер-произв
Раб-ки бух-ии обязаны контролир ведение складского учета в присутствии МОЛ. Бух-р обязан оставлять свою подпись в карточках или в книгах складского учета после сверки остатков. Для конроля за сохранностью МЦ должны проводиться инвент-я складов и участков, где находятся МЦ. Для этих целей в Приложении к приказу №1 «учетн политика пред-ия» утвержд график проведения инвент-ии, кот составл-ся главбухом или др лицом и утвержд руковод в начале отч года. В этом приказе утвержд-ся график проведения инвент по участкам, периодич, состав комиссии (не менее 3)-раб бух, представитель админист, МОЛ. Если проводится в связи со сменой МОЛ,тов комиссии оба МОЛ. Инвент- бывает частичная(выборочная) и полная (сплошная). Рез-ты инвент-ии оформл-ся инвентар ведомостями, кот составл в 2х экз. Комиссия отраж- фактич наличие МЦ в количествен измерении в инвентар ведомости. Затем бух матер склада проставляет цену ед мат-ов, затем в инвентар ведомости производят таксировку и определяют наличие мат-ов в стоимостном измерении. ведомость подпис на кажд листе все члены комис. После этого ведомость сдается в бух-ю. Бух-р сверяет данные инвентаризацион ведомости с ведомостью 41 и 46 АПК. В рез-те опред расхождения, затем оформ акт инвент, кот утверж руковод. Если в рез проверки выявлены излишки, то:Дт 07,10,41,43 Кт 91/1. Если выявлена недостача:Дт 94 Кт 07,10, 41,43. Если недостача установлена в пределах норм естествен убыли:недостача по семянам:Дт 20/1 Кт 94; по кормам:Дт 20/2 Кт 94; по кормам для раб скота:Дт 23/7 Кт 94. Если испорченная продукция была списана в переработку:Дт 20/3 Кт 94. Недостачи отраж на сч 94 в тех случаях, когда МЦ находятся на балансе пред или в пределах норм, согласно договора поставки. Недостача МЦ, не принятых на баланс, отраж на сч 76/2. Если недостачи имеют место сверх норм естествен убыли:если определено виновн лицо:Дт 94 Кт 10-отраж недостача по учетн ценам, если пред-ие явл плательщ НДС:Дт 73 Кт 68. Если необх возместить ущерб виновн лицом по рыночн цене, то разница м/у рыноч и учетн ценами также относна виновн лицо: Дт 73 Кт 98, Дт 50,70 Кт 73-возмещение недостачи виновн лицом,. Если виновн лицо не устан или суд отказал в иске :Дт 26/непроизв расходы Кт 94. Если недост имели место в рез стих бедствий:Дт 91/1 Кт 94, по застах МЦ:Дт 76/1 Кт94.
5. Основные отличия фин учёта и управленч учёта заключаются в следующем:- Пользователи инф. Пользователи фин отчётов – внешние. Внутр отчёты недоступны для внешнпользоват, представляют коммерч тайну фирмы (сметы расходов и доходов, калькуляция с/с продукции, планы капит вложений и т.д.) 1)- Способы отраж учётн инф-ии. Фин отчётность составляется в денежн выражении (стоимостной оценке), она включает конечные остатки по всем счетам. Хоз операции отража по системе двойной записи. Для регистрации управленч инф-ии может использ любая система, осуществ сбор и анализ инф-ии.2)- Свобода выбора. Фин учёт базируется на чётких стандартах и принципах, определяющих регистрацию, оценку и отражение хоз операций. Критерий управленч учёта – полезность для принятия обоснованных управленч решений.3)– Еди измерений. Для фин отчётов инф-ия измеряется в денежн единицах на момент совершения операции. Для принятия управленч решений часто применяется прогнозируемая величина денежн ед-цы («будущий доллар»), т.к. необходимо оценить величину будущих операций. Также применяются такие измерители, как человеко-часы, машино-часы, единицы готовой продукции и прочие натуральные показатели.4)- Основные объекты учёта. В фин учёте суммируются данные по пред-ию (хоз ед-це) в целом. Управленч учёт обычно включает в себя инф-ию о деят-ти отдельн подразделений пред-ия, отделов, цехов, раб мест. Объектом учёта может также выступать отдельная управленч задача.5)- Частота составления отчётности. Фин отчёты составляют регулярно, периодичность отчётности – осн принцип фин учёта. В управленч учёте отчёты могут составляться ежемесячно, ежеквартально и т.д., но строгой периодичности нет. 6) - Степень надёжности. Фин инф-ия отражает операции, кот уже завершены и носит объективн характер. Управленч учёт в большей мере имеет дело с операциями, относящимися к будущему времени, поэтому и инф-ия носит вероятностный, субъективный характер. 7)- Обязател ведения учёта. Фин учёт обязаны вести все предприятия независимо от формы собственности и формы организации бизнеса. Управленч учёт – внтеннее дело самого пред-ия.
6. Учет специальных счетов в банке
Для отраж данных операций предназнач сч 55. На нем учит операции по аккредитивам, с чек книжками, счета банка для финансир кап вложений, счета ср-в целевого финансир и тд. Аккредит-часть ден ср-в пред-ия, выделенная на спец счета в банке на опред срок для расчетов с поставщ и подрадч. Ср-ва имеют строго целевое назначен и предназнач только для расчета с одним контрагентом. Аккредитив-поручение банку покупателя к банку поставщ производить оплату счетов поставщика за отгруж товары, оказанные работы, услуги на условиях, предусмотренных в аккредитиве –заявлении покупателя. Плательщ для открытия аккредитива предоставляет банку заявление об открытии аккредитива, где указ-ся №договора, срок действия (число закрытия), наим-е банка, название док-ов, по кот производятся выплаты, наим-е товара, срок отгрузки,сумма аккред. Банк плательщика осущ-ет взамен предоставленных поставщиком транспортн док-ов оплату. Типовые бух записи: Дт 55 Кт 51, 52, 66, 67-зачисление ср-в в аккред, Дт 60 Кт 55-оплата счетов за счет аккред, Дт 51,52 Кт 55-отраже возврата остатка ср-в по аккред на р/с. Чек книжки принимаются для расчетов с поставщ. Расч чек(25-50)-письмен поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему банку на перечисление указанных в чеке сумм с его счета на счет получателя. Применять эту форму расчета можно с транспортн орг-ями. Разл-ют лимитир (предназначены для расчетов с одним поставщиком, срок действия и сумма ограничены) и нелимитир чек книжки.Депозит-ден ср-ва, полученные для хран-я в кредитн учреждении и по которым выплачивается процентный доход. Кроме того на депозитн счете могут откр-ся др спец счета: счета ср-в на финансирование кап вложений, текущие счета бюджетн ср-в. Типовые бух проводки: Дт 55 Кт 86-зачисление ден ср-в целевого финансирования, Дт 76,60,50 Кт 55-расходование этих ср-в. Аналитич учет по сч 55 ведется по кажд аккред, по кажд полученной чек книжке, по кажд спец счету. Синтетич учет ведется в журнале-ордере №3.
7.Порядок
орг учетной работы на
8. Учет расчетов по налогам и сборам
Уплата многих НиС регламент 2 частью НКРФ. Для обобщения инф о расчетах с бюджетом по налогам предназнач сч 68 (а-п). Кт сч 68 отраж суммы, причит, согласно налог деклар, взносу в бюджет. Дт сч 68 - фактич перечисл в бюджет, а также суммы НДС, списанные со сч 19. дт 68 кт 50,51,52-отражение фактич перечисл налогов; дт 68 кт 19 –учтена в бу сумма НДС, подлежащая зачеты из бюджета по ранее оплаченным счетам поставщ. Для кажд налога, кот уплач орг в бюджет, предусмотрен субсчет:68/1-расчеты по Н на П, 2-по НДС, 3-по налогу на имущ-, 4-по НДФЛ. НДФЛ:раб-к с/х орг обязан со своих доходов заплатить НДФЛ. Все доходы налогопл, получе им как в денежн, так и в натур форме, а также доходы в виде матер выгоды явл-ся НБ. Налог база опред по каждому виду дох, т.к. устан разл налог ставки (9%-дивиденды, 13%-з/п, 35%). НДС устан гл 21 НКРФ. Порядок примен НДС разъяснен в методич указаниях Министерст по НиС №447 от.2000г. Согласно действ закон-ву НДС платят все орг, если они не получают освобож от уплаты налога, все зависит от режима н/о. Сумма НДС, рассчит путем умноже НБ на соответ ставку Н.
9. Эк содержание, объекты и задачи учета денежных средств
Бух учет ДС имеет важн значение для правильной орг-ии денежн обращения , в эффектив использ фин ресурсов . Умелое распред ДС может приносить орг доп доход . Поэтому нужно постоянно думать о рац вложении временно свободных ДС для получения П.Бух учет ДС, расчетн и кредитн операций выполняет осн задачи : проверка правильн документаль оформле и законности операций с ДС, расчетн и кредитн операций , своеврем и полное отражение их в учете ;обеспеч своеврем , полноты и правильн расчетов по всем видам платежей и поступлен, выявление дебиторск и кредиторск задолж; своеврем выявление рез инвент ДС ,денежн док и расчетов , обеспеч изыскания дебиторск и погашение кредиторск задолж в установл сроки; обеспече сохранности ДС ,изыскание возможн наиболее рац вложения свободн ДС как источника фин инвестиций , приносящих доход . Текущ заботами бух-ии явл контроль за оплатой счетов, получ долгов с заемщиков и дебиторов, наблюд за расх, соверш путем оплаты с р/c или из кассы , управление денежн наличностью орг.
10. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для учета расчетов с поставщ и подрядч предназначен сч 60. К поставщ и подрядч относятся орг-ии-поставшики тов, работ, услуг. Сч 60-а-п, имеет развернутое сальдо. Дебетовое сальдо означает, что товары оплачены, но не получены, а у пред-ия возникает дебеторск задолженность. Кредитовое-товары получены без одновременной их оплаты и возникает кредиторск задолженность. По Кт сч 60 отраж стоимость фактически поступивших товаров, в корреспонденции со сч 07, 08, 10,11, 19. На сч 19 отраж НДС, уплаченный за тов, услуги, работы. При этом, если МЦ спис на нужды произ-ва, то НДС, уплач покупат, приним к зачету из бюджета. Бывают случаи, когда счет поставщ акцептован (оплачен до получения груза), а при приеме ТМЦ выявлена недостача или обнаруж несоответе цен согласно договору, в этом случае бух-р составляет запись на предъявленную претензию поставщику: дт 76 кт 60 на сумму выставленной претензии. Оплата за поступивш товары отраж дт 60 кт 50,51,52,55,66,67. Предварит оплата поставщику отраж на отдельн аналитич счете:расчеты по авансам выданным.: дт 60/ расчеты по авансам выданным кт 50,51,52,55. На аналитич счете суммы будут учиты, пока они не будут зачтены в погашение за полученные товары. И закрывается дт 60/расчеты с поставщ и подрядч кт 60/расчеты по авансам выданным. Бух-р обязан следить за соблюдением расчетной дисциплины, своеврем взыскивать дебет задолж и погашать кредитор. Для этих целее проводят инвент-ию расчетов, при которой орг-ии обмениваются актами сверки расчетов по суммам задолж. Если акт сверки не подтвержд дебитором, то заинтерес сторона передает док-ты о разногласии на разрешение арбитража или суда. В случае несостоят ответчика суммы спис в убыток дт 91/2 кт60,76.
13. Принципы учета наличных ДС в кассе. Нормативное регулирование.
Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден инструкцией ЦБ РФ №18 от 4.10.93г. Согласно ей все операции по приему и выдаче денег из кассы производят кассиры,кот явл-ся МОЛ. Yаличие денег в кассе должно быть в сумме, соответствующей опред лимиту, утвержденному банком, обслуживающим пред-ие. Лимит устан-ся исхлдя из среднедневного расхода наличн денег на хоз нужды. Составл-ся справка-расчет на установление разрешения расходования наличн денег из выручки,поступающей в кассу и лимит остатка на конец дня. Превышение лимита возможно только в дни выплаты зп от 3 до 5 дней. Пред-ие, хранящее сверхлимитную наличность, штрафуется в размерах от 400 до 500 мрот. Кроме того персональн ответ-ть несет руководитель(от 40 до 50 мрот). Согласно порядка ведения касс операций пред-ие обязано производить наличн платежи в пределах, устан-ых ЦБ. Для этого руководствуются указанием банка России 1843 от 20.06.2007 «О предельном размере расчетов наличн деньгами и расходовании наличн денег, поступивших в кассу». Согласно указанию по одной сделке с одним конрагентом в отч календ году не более 100000 руб. За нарушение данного лимита пред-ие подвергается штрафу в 2х кратном размере данной сделки. Кроме того адм штрафу подвергается руководитель. Согласно Закону «О применении контрольно-кас техники» №54 от 22.05.2003 после 1 апреля 2010 года прием платежей без применения контрольно-кассовой техники не допускается.
14Учет
расчетов с персоналом по
На а-п сч 73 учит-ся расчеты с персоналом пред-ия в разрезе сумм счетов: 73/1-за предоставленные займы, 2-расчеты по возмещения ущерба, 3-расчеты за товары, приобретенные в кредит. 73/1-займ на индивид строительство, приобретение жилья. Дт 51 кт 66,67-отраж полученную сумму на приобретение жилья, дт 50 кт 51-выданы из банка ден ср-ва для предоставленной ссуды, дт 73/1 кт 50-выдача ссуды раб-ку пред-ия, дт 50,70 кт 73/1-погашение суммы кредита, дт 51 кт 50-зачисление на р/с суммы погашения ссуды, кредита, дт 66,67 кт 51-погашение ссуды, кредита.
73/2: дт 94 кт 10-отраж в бу сумма ущерба (12000), недостачи, дт 73/2 кт 94-сумма ущерба отнесена на виновн лицо (12000), дт 73/2 кт 98-отражаем рыночн ст-ть (3000), дт 50,70 кт 73/2-погашение ущерба (15000), дт 98 кт 91/1-доход пред-ия (3000).
Аналитич учет по сч 73 ведется по кажд раб-ку, кот выдана сумма, предоставлен кредит, по кажд виновному лицу. Реестром синтетич учета явл журнал-ордер №8.
15Документальный учет кассовых операций
Деньги поступают в кассу со счетов банка по денежн чеку. По чеку получают деньги на выплату зп,командировочн расходы, разл хоз расходы. Чек выписывается от руки чернилами. ФИО получателя ср-в и сумма пишутся с заглавной буквы. Чек действителен в течение 10 дней со дня выписки. Сдача ден ср-в в банк оформляется объявлением на взнос наличн денег-письменное распоряжение владельца счета банку записать на рс наличн деньги, сдаваемые из кассы. Поступлене денег в кассу оформляется приходн ордером КО-1, выдача денег из кассы-расходн ордером КО-2. При этом данные док-ты выпис-ся бух-ом и регистрируются в журнале регистрации приходн и расходн кассовых док-ов КО-3. Денежн суммы из кассы выдаются также на основании платежн ведомости. Движение денег в кассе учитывается в кассовой книге КО-4. Касс книга должна быть пронумерована, прошнурована, подписана руковод и главбухом.
16. Учет поступления и выбытия ОС.
Поступление ОС может осуществляться в виде: вклада в уставный капитал; безводного получения; приобретения; оприходования неучтенных объектов и др) Поступлен, выбыт и ликвидац происх на кадж орг. Прием осущ комиссии кот назнач руководит в состав вкл представит инженер служб, представи учетн гр и МОЛ. акт приема-сдачи С-1 для оформл зачисл в состав ОС. Акт примен для внутр перемещен ОС. Оформл акт утверж руководит и перед в бух, потом сост инвентарн карт уч ОС . акт сос в 2 экз. все ОС закрепл за МОЛ и сост инвент спис ОС-9 кроме того для уч кажд объ ОС в местах их нах и по МОЛ сост ф»ОС-13 инвен спис ОС по мест их нах.при списан с балан камис оформ отд акт по С-4 акт на списан ОС. Прием сдача ОС без ремон после рекострук по С-1 или 101АПК. Перевод животн СП-47. зем учатс ах в собст 111АПК.многолет насажд 108 АПК
17. Учет расчетов с покупателями и заказчиками(62)
В бух .учете необх иметь инф о расчетах с покупат и заказч, кот была отгру продук, для кот выполнена работы или услуги, а также реализованы прочие активы. Учет расчетов с покупат и заказч ведется на а-п счете 62 К этому счету могут быть открыты след субсчета:62/1- расчеты по гос-ым контрактам(на данном субсчете выражают расче согласно гос. договору на поставку);62/2 –расчеты в порядке инкассо(отражают расчеты по предъявл. покупат и принят. Банком к оплате расчет док за отгруж прод); 62/3- расчеты с планов платеж (отраж расчеты план платежей, учитыв. расчеты с покупат. и заказчик при дополнит хоз связям); 62/4- расчеты по векселям получ (отражают расчеты с покупателем и заказ обеспеч. получен векселей);62/5- расчеты с прочими покупат. и заказч. (отраж. расчеты с разными орг) По Дт 62-отражают начисление долга заказчику за проданную прод.По Кт 62 учит оплату поступив от покупат или заказчику.Начисление НДС, причитающегося взносу в бюджет с полученной суммы авансов от покупат и заказчиков, отражаеться ДТ62 КТ 68 «Расчеты по Н и сборам» Если по получ векселю, обеспеч задолж покупат предусмот %, то по мере погаш этой задолж делаеться запись по Дт51, Кт62(зачислена частичная оплпта за товар); Дт 62 Кт 91(отражена сумма в % по векселю) Аналит учет по счету 62 ведеться по каждому предъявл покупат (заказчикам)счету, по каждому покупат и заказчику по ведомости №38АПК. Синтет учет видеться в ж-о №11 АПК согласно НК РФ если срок исполн заказа оказание услуги превышает 180 дн то сумма частичной оплаты пост на р/счет, НДС не облаг на этот факт.
18.
Систематический и
Ведут на сч 11 А. отраж инф о налич и движен молодн На Дт -наличие молодняка и скота на откорме, птицы, зверей, на начало года, поступл их в течении года, а также дооценку молод вследствие прироста ж. м. По Кт -уменьше жив в связи с переводом молодн в осн стадо и выбыт из хоз-ва по разным причинам. Операции по переводу молод из одной возраст группы в др. отражают на Дт и Кт этого счета. Откр субсч: молодяк, на откорме, птицы, звери, кролики, пчелы, граж по договор, от населен для продаж, прин для перераб на сторону. Напр оприх молод 11-20/2, покупка 11-60, при перевод из осн стадо 08-11. 01-08, оприход КРС 11-20/2. продажа живот 62-90/1, с/с 90/2-11, НДС 90/3-68. На спец-х животн\ орг ведут книгу учета движения жив-х. Данные книги переносят в сводный отчет Ф№223АПК, а итоги – в ведомость аналит.учета. Для контроля за операц по выращ жив, наход у граждаа, ведут ведомость Ф№75Апк. В конце отчет периода производят сверку данных между регистрами. Данные переносят в журнал – ордер 14АПК.по этим данным составляют баланс.
19. Синтетич и аналит учет кассовых операций и операций с денежны документами
Учет касс операций ведется на Асчете 50. субсчета:50/1-касса орг, 2-операцион касса, 3-денежн док, 4-валюта орг в кассе.50/2 откр в торговых орг, орг транспорта и связи. На данном субсчете учит движение денег в кассе торговых залов. 50/3 откр для отраж операций по оплаченным маркам, гос пошлины, санаторным путевкам орг. Аналит учет ведется по видам. При ж-о форме учета операции по сч 50 ведутся в ж-о №1. Записи заносят из отчета ксасира. Кажд отчет отраж одной строкой в данном журнале на кажд дату. В конце мес кредитов оборот сч 50 в корреспон с дт соответ сч перенос в главную книгу, а затем данные перен в баланс. По Дт корреспондир с К счетов: 90,51,99,71,– на взносы родит за содержание детей в детских учреж и рядом других счетов. По Кт счет 50 корреспондир с Д счетов: 51,69,70,71,76,84. Текущие записи в ж-о 1 и ведом 1, влекут за собой составле листков-расшифр для переноса Д и К оборотов по отд счетам. Сводка может составл как вручную, так и на ЭВМ. В основе машинной обработки ведомости лежит порядок отраж кассовых операций. Затем составл оборотная ведомость по счету 50 по синтет счетам и данные из нее переносятся в Главную книгу. орг часто исполь наличную ин валюту, которая так же, хранится в кассах, приход и расходуется из них также по ПКО и РКО. Кассо док выпис в рублевом эквив. Кроме нал денег, в кассах могут храниться различн денеж доку и бланки строгой отчетности (почтовые марки, марки гос пошлины и др.). Суммы почтовых переводов в адрес орг, отража на основан почтовых извещений, квитанций учреждений банков, сопроводит ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счетов: 90 «Реализация» – на выслан выручку за реализовпродукцию; 62– на суммы выслан платежей покупат, и др. При поступлении ДС дебетуется счет 51 и кредитуется счет 57. В кассах орг, хранятся бланки док строгой отчетности: бланки удостов, дипломов, различные талоны, билеты, бланки товаросопровод док и т. п. Перечень док, место, порядок их хранения и использ устан орг.. Аналит учет их ведется по кажд виду бланков и местам Для учета денеж док отсутствует унифиц форма первичной учетной докуме. В связи с этим на орг может быть разработана форма первичн учетного док, вкл реквизиты: — наимен, № док— дату и название орг, — содерж и основание совершения хоз операции, ее измерение и оценка в нат, колич и денеж показателях;— должности лиц, ответст за совершение хоз операции и правильн ее оформления, и личные подписи.
20. Амортизационные группы
ОС. Аморт - на замену действующ ОС. Согласно ПБУ-10-99 «Расходы организации» Аморт начисляется с 1 числа месяца след за мес принятия объекта ОС на баланс начисл аморт осущ в течении всего срока использ объекта ОС. Амортизир имуще объедин-ся следующ амортиз группы: 1) от 1-2лет вкл; 2) от 2 - 3 лет; 3)От 3 - 5 лет; 4) От 5 - 7 лет; 5) От 7 - 10 лет; 6) От 10 - 15 лет; 7) От 15 - 20 лет; 8) От 20 - 30 лет; 9) Свыше 30 лет. Для целей учета примен. 4 метода начисления аморт: линейн(погаш первон оцен срок служб не завис от эффект использ) уменьш остат(удвоен ставк год норм А использ при линейн мет) списан стоим по сумме чисел лет(стоим первон объ на коэффиц) списан стоим на проп Vпрод(исходя из натур показ и соотн первон стоим ОС)Этот способ чаще всего прим по машинам.
21.
Учет денежных средств на
Р/ счет яв осн счетом орг, через кот производятся все денеж операции без огранич их перечня. При наличных и безналичн перечислен использу денежно-расчетные доку. Платежное поручение- это поручение банку о перечисл определе суммы со счета орг на счет получателя средств. Платежное требование-поручение – это требов постав к покупат и поручение покупат своему банку – оплатить стоимость поставлен продукц на основ расчетн и отгрузочных док. Расчеты по инкассо - это треб о списании ДС. Аккредитив – это поручение банка, обслуж орг, иногороднему орг, обслуж поставщика, производить оплату счетов за отгруж товар или услуги на условиях, предусм в заявлен. Чек –поруч банку о выдаче со счета орг указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки явл докум строгой отчетности и выдаются учрежд банка на основании заявления устан образца. Для учета операций по р/сч применяется активный счет 51, по Дт - поступление ДС, а по Кт – списание. Дт сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на р/сч в соотв с выпиской банка. Выписка, орг ежедневно получает от банка, кот содержит № счета орг и дату, за которые производ операции по р/сч. Учет операций по счету 51 ведется в ж- о №2, записи заносятся согласно выписке банка, каждая выписка оформ одной строкой. В конце месяца после сверки Кт51 корреспондир с Дт счетов все данные перенос в главную книгу. проводки: Дт50Кт51 поступили деньги с р/сч по чеку в кассу; Дт 68(69)Кт51- перечисл налогов Дт 51Кт 50 деньги их кассы в банк на р/сч.
22. Налоговый учет ОС
В налог учете 2 метода начисл аморт (ЛИНЕЙНЫЙ- начис аморт этот тот же метод начис, что приме в целях бух учета. Однако, в отличии от бух учета в налог учете определ не годовая, а мес сумма амортиз отчислений. При лин способе норма опред как произведен остаточной стоим объекта на начис месяца на норму амортиз k=(1/n*100% где k – норма аморт в % к первонач стоимости, n- срок полез испол, выраженный в мес. При приме НЕЛИНЕЙНОГО метода сумма начисл за один месяц аморт в отноши объекта амортиз имущества опреде как произведен остаточной стоим объекта и нормы аморт, определ для данного объекта. Норма аморт при нелинейн методе опреде по формуле k=(2/n)100%
24 первичн учет операц по движен ОС.
Поступлен, выбыт и ликвидац происх на кадж орг. Прием осущ комиссии кот назнач руководит в состав вкл представит инженер служб, представи учетн гр и МОЛ. акт приема-сдачи С-1 для оформл зачисл в состав ОС. Акт примен для внутр перемещен ОС. Оформл акт утверж руководит и перед в бух, потом сост инвентарн карт уч ОС . акт сос в 2 экз. все ОС закрепл за МОЛ и сост инвент спис ОС-9 кроме того для уч кажд объ ОС в местах их нах и по МОЛ сост ф»ОС-13 инвен спис ОС по мест их нах.при списан с балан камис оформ отд акт по С-4 акт на списан ОС. Прием сдача ОС без ремон после рекострук по С-1 или 101АПК. Перевод животн СП-47. зем учатс ах в собст 111АПК.многолет насажд 108 АПК
25
учет наличия поступлен и
НМА делят на след гр: 1.-объек интеллект собств(это права гражд или юр лица на результ интеллект деят. Объект интеллект собств делят на: регулир патентн правом(изобретен, пром образец, селекц достиж, фирмен наимен, товарн знак.ну-хау) авторским правом(программы для ЭВМ, БД). 2-организ затраты(расх по отплат консульт, рекламы и др расх по орг в ериод создан до момента регистац) 3-Деловая репутаця (разницм/у стоим формы как имущ финн комплекса и их бвланс стоим. Положит делов репутац-надбавка к цене уплач покуп. Отрицат-скидка на цены.) учет ведется по 04сч синтетич уч ж-о№13 АПК
26. Оценка Материально - производственных запасов.
ТМЦ приним к уч по фактич с/с, они вкл в себя: сумм уплач постащ согласн с-ф, сумуплач за услуг,расх по доставки, по командир, тамож пошлины, стоим усуг товарн биржи, потери от недостач. Сущ спец нуменклат № это справочнкот содерж наимен, ед измер. Тверд учетн цену. Сущ 2 вариант расчета планового учета: для запчаст нефтепрод-твердая цена, и строй матер мин удобрен – расчетн цена. Оценка отпуска запас произв 3 метод: по стоимости кажд ед.ценности(для тмц кот использ брак,метал, драг метал) по средн с/с(опред по кажд виду запас путем опред частичн от делен общ с/с на их колич), фифо(применяю правило: 1 партия на приход и 1 в расход. Это означает, что, независ от того, какая партия матер отпущеа в произв, сначала спис матер по цене первой закупленной партии, затем по цене 2 партии и т.д. пока не будет получен общий расход матер за месяц). Продукция с/х произв на учет прим в опред оценке: 1)с/х продукц урожая тек года оцени по плановой с/с с послед корректир в конце года до фактич с/с; 2) с/х продукц урожая прошл года оценива по факт с/с; 3)покупная с/х продукция оценива по фактич цене продукта кот складывается из цены проду указанной в С-Ф поставщика и расходов на ее достаток
28.Документальное оформление и учет поступления материалов.
Материалы приним к учету по фактич с/с. В нее входят суммы, уплач продавцу, другим орг за посреднич, страх консультац и информаце услуги, тамож пошлины и другие платежи в бюджет (кроме НДС)и т.д. Матер, изготовл силами орг – по сумме фактич производс затрат. Внесенные в УК – исходя из денеж оценки, согласов учредит. Безвозмездно получ или выявл в результате инвент – по рыночной стоим. По договору мены – по стоим аналогичн товаров. Первич док, явл основан принятия ПЗ к учету: приходный ордер №М-4, ТТН (при перево материалов авто, составл грузоотпр в 4-х экз 1 - для списания матер у грузоотпр, 2 - для оприх получателем, 3 - для расчётов с авто орг, 4-й - для учёта трансп работы и прилагается к путевому листу.), Акт о приемке материалов №М-7 (в случае расхожд по колич и качеству приним МПЗ), одностор и многостор накладные на внутренне перемещ матер ,коммерч акт составл в случае порчи матер , иные доку с соотв реквизитами и формой. Ведется на 10, 15 и 16 счетах. Сущ 2 способа отражения поступ матер: 1) фактич с/с формир на 10 счете; 2) фактич с/с формир с использ счетов 15, 16 1 способ: Д10 К60, 71, 75, 76, 90 (% за банков кредит для покупки мат); Д19К60, 76 – НДС по оприход матер; Д68К19 – погаш задолж перед бюдж. 2 способ по дебету 10 мат учит по учетным ценам, а на 16 показ разница между учетн ценами и фактич с/с матер. На 15 счете – все затраты по приобр: Д15К60, 71 покупн стоим мат; Д15К76, 20, 23 – прочие расходы или собств произв; Д10 К15 – оприх материалы по учетным ценам.